基本建设单位财务会计制度.ppt

1、LOGO基本建设单位财务会计基本建设单位财务会计制度讲座制度讲座主讲：南京审计学院会计学院付同青主讲：南京审计学院会计学院付同青 相关基础知识、现行会计制度相关基础知识、现行会计制度1会计核算程序及主要业务处理会计核算程序及主要业务处理2会计报表与竣工决算会计报表与竣工决算Company Logo第一讲第一讲相关基础知识相关基础知识现行会计制度现行会计制度Company Logo建设单位的特点建设单位的特点什什么么是是 建建设设单单位位 建设单位是建设单位是基建项目投资建基建项目投资建设活动的基层组设活动的基层组织者和管理者，织者和管理者，是是非盈利性非盈利性的经的经济组织。济组织。Compa

2、ny Logo建设单位的特点建设单位的特点（一）行政上（一）行政上 具有独立的组织形式具有独立的组织形式 （二）经济上（二）经济上 实行独立的会计核算实行独立的会计核算 （三）法律上（三）法律上 一般一般具有法人资格具有法人资格Company Logo建设单位的种类建设单位的种类 国有建设单位 经营性项目经营性项目 建设单位建设单位非经营性项目非经营性项目 建设单位建设单位 执行执行项目项目法人责任制法人责任制不执行不执行项目项目法人责任制法人责任制并账核算并账核算分账核算分账核算独立核算独立核算独立核算独立核算Company Logo项目法人责任制：项目法人责任制：国有大中型国有大中型项目筹

3、项目筹 建期内即组成项目法人，由其对建设项目的策建期内即组成项目法人，由其对建设项目的策划、资金筹集、建设实施、生产经营、债务偿划、资金筹集、建设实施、生产经营、债务偿还及资产的保值增值实行全过程负责的投资管还及资产的保值增值实行全过程负责的投资管理制度。理制度。并账核算：并账核算：企业生产经营与项目投资建设合为企业生产经营与项目投资建设合为一个财务核算主体，执行统一的企业会计制一个财务核算主体，执行统一的企业会计制度。度。分账核算：分账核算：企业的生产经营与项目的投资建设，企业的生产经营与项目的投资建设，各作为一个财务核算主体，分别执行不同的会各作为一个财务核算主体，分别执行不同的会计制度。

4、计制度。Company Logo v建设项目投资额按构成划分建设项目投资额按构成划分v建筑安装工程投资建筑安装工程投资建筑工程投资安装工程投资v设备、工具、器具投资设备、工具、器具投资v其他基本建设投资其他基本建设投资Company Logo 建设单位会计的对象建设单位会计的对象资金及资金运资金及资金运动动建设单位的资金（一）资金来源（一）资金来源 无偿性的无偿性的 有偿性的有偿性的（二）资金占用（二）资金占用Company Logo建设单位资金运动建设单位资金运动进入入使用使用转销（退出）（退出）资金运动的特点资金运动的特点Company Logo（1）基建资金是分次地、陆续地进入建设单位的

5、，）基建资金是分次地、陆续地进入建设单位的，经过投资经过投资使用使用再投资再投资再使用再使用投资完成三投资完成三个阶段后，投资过程结束，资金运动停止。个阶段后，投资过程结束，资金运动停止。（2）建设单位的资金运动没有销售过程。）建设单位的资金运动没有销售过程。（3）建设单位的资金在运动过程中不发生增值。）建设单位的资金在运动过程中不发生增值。（4）建设单位的资金运动没有循环和周转，资金运）建设单位的资金运动没有循环和周转，资金运动是暂时的、一次性的。动是暂时的、一次性的。Company Logo会计科目会计科目 资金来源类资金来源类 资金占用类资金占用类会计等式会计等式 资金占用资金占用=资金

6、来源资金来源账户的结构账户的结构资金占用类账户增加减少资金来源类账户减少增加期末余额期末余额Company Logo第二讲第二讲会会 计计 核核 算算 程程 序序主要业务处理主要业务处理Company Logo 基建资金来源的核算基建资金来源的核算基建拨款的来源基建拨款的来源主要有：预算拨款主要有：预算拨款 自筹资金拨款自筹资金拨款 专项拨款专项拨款 其他拨款等其他拨款等来 源方 式种 类中央级资金划资金划拨拨基建基金拨基建基金拨款款资金转资金转账账器材转账拨器材转账拨款款进口设备转进口设备转账拨款账拨款地方级资金划资金划拨拨地方财政预地方财政预算拨款算拨款Company Logo设置账户及账

7、务处理程序设置账户及账务处理程序“基建拨款基建拨款本年预算拨款（本年基建基金拨款）本年预算拨款（本年基建基金拨款）”来源来源“基建拨款基建拨款以前年度拨款以前年度拨款”来源来源“银行存款银行存款”占用占用账户的结构账户的结构Company Logo基建拨款基建拨款以前年度拨款以前年度拨款基建拨款基建拨款本年本年预算拨款（本年基建预算拨款（本年基建基金拨款基金拨款)银行存款银行存款1、收到拨款额2、退回拨款（红字）下年初建立新账时结转余额余额：拨入数；余：结存“银行存款”还应设置“银行存款日记账”支用数Company Logo进口设备转账拨款的核算进口设备转账拨款的核算“基建拨款基建拨款本年进口

8、设备转账拨款本年进口设备转账拨款”用途：核算本年内由主管部门转账拨入的用途：核算本年内由主管部门转账拨入的 进口成进口成套设备的价款和有关费用。套设备的价款和有关费用。“基建拨款基建拨款以前年度拨款以前年度拨款”进口设备的采购成本：设备的原价、国外运杂费、进口设备的采购成本：设备的原价、国外运杂费、“两税四费两税四费”（关税、增值税、保险费、海运费、（关税、增值税、保险费、海运费、银行手续费、外贸部门手续费）银行手续费、外贸部门手续费）“器材采购器材采购进口设备采购进口设备采购”“待摊投资待摊投资”和和“其他投资其他投资”Company Logo进口设备转账拨款的核算 基建拨款基建拨款 器材采

9、购器材采购 本年进口设备本年进口设备待摊投资其他投资采购保管费设备买空卖空价、国外设备买空卖空价、国外运杂费运杂费出国联络费、设备检验出国联络费、设备检验费、外国技术人员费、费、外国技术人员费、国外设计及技术资料费国外设计及技术资料费延期付款利息延期付款利息专利费、技术保密费、专利费、技术保密费、出国实习生费出国实习生费国内运杂费、保管费等国内运杂费、保管费等次年初结转Company Logo器材转账拨款的核算器材转账拨款的核算部门内建设项目之间无偿平调需安装设备、物资等。部门内建设项目之间无偿平调需安装设备、物资等。设置的账户：设置的账户：基建拨款基建拨款本年器材转账拨款本年器材转账拨款 以

10、前年度拨款以前年度拨款库存材料、库存设备（需安装设备）库存材料、库存设备（需安装设备）Company Logo器材转账拨款的核算 基建拨款基建拨款 本年器材转账拨款本年器材转账拨款库存设备库存材料无偿拨入无偿拨入次年初结转次年初结转到到“以前年以前年度拨款度拨款”账账户户无偿调出时，做相反处理Company Logo自筹资金拨款的核算自筹资金拨款的核算自筹资金拨款：由建设单位自行筹措，从地方由建设单位自行筹措，从地方财政、主管部门和行政事业单位拨入的建设资财政、主管部门和行政事业单位拨入的建设资金。金。主要来源：地方财政预算外资金；地方财政预算外资金；主管部门统筹资金；主管部门统筹资金；行政事

11、业单位预算外资金。行政事业单位预算外资金。管理原则：审 存 批 用 时间比例等方向配套等年度计划Company Logo自筹基建资金的核算自筹基建资金的核算设置的账户设置的账户基建拨款基建拨款待转自筹资金拨款待转自筹资金拨款 本年自筹资金拨款本年自筹资金拨款 以前年度拨款以前年度拨款银行存款银行存款待转自筹资金户待转自筹资金户 自筹资金户自筹资金户Company Logo基建拨款本年自筹资金拨款基建拨款基建拨款待转待转自筹资金拨款自筹资金拨款银行存款银行存款待转自筹资金户待转自筹资金户基建拨款以前年度拨款银行存款自筹资金户1、预存时2、转出可供使用的2、转入自筹金户3、支用时4、下初建新账时余

12、额：预存的余：预存的余：尚未使用的Company Logo 其他拨款的核算其他拨款的核算主要内容：其他单位移交的未完工程、其他单位拨主要内容：其他单位移交的未完工程、其他单位拨入的资金、接受捐赠的资金、物资等。入的资金、接受捐赠的资金、物资等。Company Logo基建投资借款核算基建投资借款核算基建投资借款的管理指标管理指标管理转存支付转存支付“基建投资借款基建投资借款”“应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款”“待冲基建支出待冲基建支出”Company Logo基建投资借款1、用借款支付各项支出2、结转利息待摊投资借款利息计划规定建设期内的留成收入超计划期的应收生产单位 投资借款3、归

13、还借款时银行存款应收生产单位 投资借款建成投产后的余：尚未归还的Company Logo“应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款”占用占用用途：核算建设单位应向生产单位收回的用基建投用途：核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。它是借单位资借款购建并交付使用的资产价值。它是借单位的专用科目。的专用科目。Company Logo应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款1、某项工程完工交付使用单位时待冲基建 支出2、收到生产单位归还借款的通知余：尚未归还的基建投资借款Company Logo“待冲基建支出”备抵账户用途：是用来核算待冲销的并已转知生产单位的交付使用资

14、产价值。用途：是用来核算待冲销的并已转知生产单位的交付使用资产价值。待冲待冲基建支出基建支出2、下年建立新账时结转1、已交付使用单位的各项资产余：尚未转销的交付使用资产价值Company Logo其他借款的核算其他借款的核算-指标管理，逐笔核贷指标管理，逐笔核贷一、国内储备借款概述一、国内储备借款概述国内储备借款是指因设备、材料集中到货，当年投资国内储备借款是指因设备、材料集中到货，当年投资借款无法满足为下一年度工程储备国内生产的需要借款无法满足为下一年度工程储备国内生产的需要安装设备（包括材料）而向银行借入的款项。安装设备（包括材料）而向银行借入的款项。二、周转借款概述二、周转借款概述临时周

15、转借款是指建设项目因超额完成年度计划按规临时周转借款是指建设项目因超额完成年度计划按规定向银行借入的定向银行借入的“基建投资借款基建投资借款”。Company Logo其他借款1、支用时2、支付储备借款利息3、支付临时借款利息采购保管费待摊投资借款利息4、归还时基建投资借款（银行存款等）余：尚未归还的Company Logo企业债券资金和项目资本的核算企业债券资金和项目资本的核算（一）企业债券资金的核算（一）企业债券资金的核算企业债券资金是指经国家批准，企业为进行基本建设企业债券资金是指经国家批准，企业为进行基本建设而发行企业债券而筹集的资金。而发行企业债券而筹集的资金。设置的账户设置的账户“

16、企业债券资金企业债券资金债券本金债券本金”债券利息债券利息”“待摊投资待摊投资企业债券发行费企业债券发行费”企业债券利息企业债券利息”Company Logo（二）项目资本的核算（二）项目资本的核算项目资本是指采用直接投资形式，直接拨入合资、合项目资本是指采用直接投资形式，直接拨入合资、合作企业的基建投资款。作企业的基建投资款。设置的账户设置的账户“项目资本项目资本”“项目资本公积项目资本公积”Company Logo项目资本金的管理原则项目资本金的管理原则1.1.资本保全原则。资本保全原则。投资人投入的资本可以依法转投资人投入的资本可以依法转让，但不得以任何形式收回。让，但不得以任何形式收回

17、。2.2.公正验资原则。公正验资原则。投资人以非现金资产投入的资投资人以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值或注册会计师独本，应按投资各方确认的价值或注册会计师独立评定的价值入帐。立评定的价值入帐。3.3.建立资本公积金原则。建立资本公积金原则。资本溢价（资本溢价（投资人实际投资人实际投入资本超过其在注册资本中所占份额的部分投入资本超过其在注册资本中所占份额的部分)、法定财产重估增值、接受捐赠等，应计作、法定财产重估增值、接受捐赠等，应计作项目资本公积金。项目资本公积金。Company Logo违约责任：建设项目投资各方的出资方式、数额、建设项目投资各方的出资方式、数额、期限等应在投资

18、合同、协议和章程中约定。未期限等应在投资合同、协议和章程中约定。未按约定出资即为违约：按约定出资即为违约：1.1.投资一方违约。投资一方违约。建设单位和其他投资者可依法建设单位和其他投资者可依法要求违约方赔偿经济损失，并支付延迟出资利要求违约方赔偿经济损失，并支付延迟出资利息。息。2.2.投资各方均违约。投资各方均违约。对资本金未按规定进度和数对资本金未按规定进度和数额到位的投资项目，投资管理不发放投资许可额到位的投资项目，投资管理不发放投资许可证，金融机构不予贷款。证，金融机构不予贷款。Company Logo设备材料的核算设备材料的核算基本建设中的设备一般是指各种设备、工具、器具、基本建设

19、中的设备一般是指各种设备、工具、器具、仪器等。仪器等。Company Logo器材的种类器材的种类 设备设备(广义广义)材料材料器器 材材设备设备工器具工器具主要材料主要材料结构件结构件其他材料其他材料机械配件机械配件周转材料周转材料低值易耗品低值易耗品需要安装设备需要安装设备不需要安装设备不需要安装设备视同不需安设备视同不需安设备购入购入即可即可交用交用构成工程实体构成工程实体有助工程完成有助工程完成Company Logo有关概念有关概念1设备(广义)：指根据批准的初步概算和基建计指根据批准的初步概算和基建计划，为项目建设和投产所购置的划，为项目建设和投产所购置的各种机器设备，各种机器设备

20、，以及第一套生产用工器具。以及第一套生产用工器具。2设备(狭义)：指指项目建成投产后，具备固定资项目建成投产后，具备固定资产核算条件的产核算条件的各种机器设备。各种机器设备。3需要安装设备：必须将其整体或部件装配起来，必须将其整体或部件装配起来，安装在基础或建筑物支架上才能使用的设备。安装在基础或建筑物支架上才能使用的设备。4不需要安装设备：购入即可移交并正常使用的购入即可移交并正常使用的设备。设备。Company Logo设备的计价设备的计价由于设备的来源不同，其实际成本的组成内容也不完全相同。由于设备的来源不同，其实际成本的组成内容也不完全相同。(一一)国内采购设备的实际成本一般由以下内容

21、组成：国内采购设备的实际成本一般由以下内容组成：1买价，包括原价、增值税和供销部门手续费。买价，包括原价、增值税和供销部门手续费。2运杂费，包括运到工地仓库前运杂费，包括运到工地仓库前(施工现场存放器材的地点施工现场存放器材的地点)所发生的包装、运输、装卸等费用。所发生的包装、运输、装卸等费用。Company Logo3采购保管费，包括为采购、验收、保管和收发设采购保管费，包括为采购、验收、保管和收发设备所发生的各种费用。备所发生的各种费用。(二二)进口成套设备的实际成本进口成套设备的实际成本 一般由以下内容组成：一般由以下内容组成：1、进口设备原价、进口设备原价2国外运杂费国外运杂费3国内运

22、杂费及保管费国内运杂费及保管费(三三)委托加工设备的实际成本委托加工设备的实际成本 Company Logo(四四)自制设备的实际成本自制设备的实际成本自制过程中发生的全部支出。自制过程中发生的全部支出。材料的分类和计价材料的分类和计价（一）分类（一）分类1、主要材料、主要材料2、结构件、结构件3、机械配件、机械配件4、其他材料、其他材料5、周转材料、周转材料6、低值易耗品、低值易耗品Company Logo（二）计价（二）计价 按计划成本组织日常核算，可以用预算价格作按计划成本组织日常核算，可以用预算价格作为计划价格为计划价格;也可按实际成本核算也可按实际成本核算Company Logo 设

23、备材料收发的核算设备材料收发的核算设置的账户设置的账户器材采购器材采购占用占用用途：核算建设单位购入各种设备和材料的采购成用途：核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。本。明细账：明细账：设备采购、材料采购、进口设备采购设备采购、材料采购、进口设备采购采购保管费采购保管费占用占用库存设备库存设备占用占用Company Logo器材采购1、支付货款和运杂费2、大型设备入库（预付款的）3、月终分配采购保管费银行存款等应付器材款采购保管费4、结转验收入库器材采购成本库存设备设备投资余：在途器材Company Logo（2）采购保管费）采购保管费占用占用用途：核算建设单位为了采购、验收、保管和收发设

24、备用途：核算建设单位为了采购、验收、保管和收发设备材料所发生的各项费用。材料所发生的各项费用。明细账：设备、材料明细账：设备、材料采购保管费1、实际发生时2、分配的（按预定分配率或实际分配率）余：尚未分配的。年终或工程竣工无余额余：多分配的Company Logo采购保管费的分配方法：采购保管费的分配方法：在发生时能分清负担对象的，应直接计入明细账中，分不在发生时能分清负担对象的，应直接计入明细账中，分不清的，应采用一定的方法分配。清的，应采用一定的方法分配。第一种：预定分配率（为简化核算，一般采用该方法）第一种：预定分配率（为简化核算，一般采用该方法）第二种：按实际分配率第二种：按实际分配率

25、（3）库存设备）库存设备占用占用用途：核算所有库存的需要安装设备的实际成本。用途：核算所有库存的需要安装设备的实际成本。Company Logo库存设备库存设备1、结转购入器材的成本2、设备已到发票未到，按 暂估价入账3、领取安装时设备投资在安装设备应付器材款月终下月初红字冲余：库存的Company Logo 抵作备料款的材料的核算1）例钢材的三类单价与价差：实际成本：实际成本：3675元元/吨吨 计划成本：计划成本：3600元元/吨吨 结算成本：结算成本：3700元元/吨吨 溢价收益每吨25元（=100-75），共2500元，按规定抵减相关工程的建设成本。2）处理依据：按实际成本反映工程耗费

26、；按实际成本反映工程耗费；按计划成本收发核算；按计划成本收发核算；按结算成本抵付工程款。按结算成本抵付工程款。价差价差7575元元/吨吨价差价差100100元元/吨吨Company Logo 基建投资支出的核算基建投资支出的核算Company Logo有关概念及其关系有关概念及其关系建筑安装工程投资设备投资其他投资待摊投资转出投资基基建建支支出出基建投资支出待核销基建支出交交付付使使用用资资产产项项目目建建设设成成本本Company Logo 1基建支出：建设单位为完成项目建设任务所建设单位为完成项目建设任务所发生的发生的全部全部资金耗费。资金耗费。2基建投资支出：建设单位完成的构成项目建设单

27、位完成的构成项目投投资概预算和基建计划内容资概预算和基建计划内容的各项实际支出，也的各项实际支出，也称称基建投资完成额。3待核销基建支出：非经营性项目非经营性项目建设单位发建设单位发生的，生的，不能形成资产不能形成资产，应于核销的那一部分基，应于核销的那一部分基建支出。建支出。Company Logo 4转出投资：由由建设单位负责投资建设但建设单位负责投资建设但产权不产权不归属本单位归属本单位的资产的投资支出。的资产的投资支出。5交付使用资产：建设单位已经建设单位已经完成购建完成购建过程，过程，并已交付或结转并已交付或结转给生产使用单位的各项资产给生产使用单位的各项资产（的实际成本）。（的实际

28、成本）。6项目建设成本：项目建设过程中所耗费的物化项目建设过程中所耗费的物化劳动和活劳动的货币支出总和。即劳动和活劳动的货币支出总和。即 项目建设成本=交付使用资产Company Logo建设成本开支的界限建设成本开支的界限1资本性支出与收益性支出：资本性支出与收益性支出：从事生产经营活动发生的从事生产经营活动发生的耗费不得列入建设成本。耗费不得列入建设成本。2 2建设期支出与竣工后支出：建设期支出与竣工后支出：项目竣工并移交后发生的项目竣工并移交后发生的支出不得列入建设成本。支出不得列入建设成本。3 3概预算内与概预算外支出：概预算内与概预算外支出：如建设单位用留成收入购如建设单位用留成收入

29、购建自用固定资产，建自用固定资产，其支出不能列入建设成本。其支出不能列入建设成本。4 4投资性支出与非投资支出：投资性支出与非投资支出：如罚没财物如罚没财物、对外投资、对外投资、捐赠支出等捐赠支出等不得列入建设成本。不得列入建设成本。Company Logo建筑安装工程的主要内容建筑安装工程的主要内容（一）建筑工程的主要内容（一）建筑工程的主要内容建筑工程投资，是指构成基本建设投资完成额的各种建建筑工程投资，是指构成基本建设投资完成额的各种建筑工筑工 程的实际支出。建筑工程主要包括下列各项内程的实际支出。建筑工程主要包括下列各项内容：容：1各种房屋和建筑物各种房屋和建筑物 2、设备的基础、支柱

30、、工作台、梯子等建筑工程，、设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。Company Logo3为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整，设计中规定为施工而进行的工物的拆除，土地平整，设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，及工程完工后建筑场地的清理和绿化工程地质勘探，及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。作等。4矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天然气钻矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天然气钻井工程以及铁路、公路、桥梁等工程。井工程以及铁路、公路、桥梁等

31、工程。Company Logo5水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。6防空、地下建筑等特殊工程。防空、地下建筑等特殊工程。(二二)安装工程投资安装工程投资安装工程主要包括下列各项内容：安装工程主要包括下列各项内容：1各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相连的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、连的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。油漆等工程。2为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作。行单机试运行和系统联动无负

32、荷试运行工作。Company Logo工程价款结算方式工程价款结算方式 1定期结算：按会计期进行结算。一般根据本按会计期进行结算。一般根据本月施工企业实际完成的分部工程或分项工程结月施工企业实际完成的分部工程或分项工程结算。算。2分段结算：按工程形象进度进行结算。工程按工程形象进度进行结算。工程形象进度一般以单位工程或分部工程划分。完形象进度一般以单位工程或分部工程划分。完成一段，结算一段。成一段，结算一段。3竣工结算：于建设项目或单项工程全部竣工于建设项目或单项工程全部竣工后进行结算。目前难以实施。后进行结算。目前难以实施。Company Logo工程价款结算程序与要求工程价款结算程序与要求

33、1（定期结算）程序：施工企业填制施工企业填制“已完工已完工程月报程月报”和和“工程价款结算帐单工程价款结算帐单”交建设单位，交建设单位，建设单位审核签证后，交银行据以转帐付款。建设单位审核签证后，交银行据以转帐付款。2要求：建设期内，拨付给施工企业的工程价建设期内，拨付给施工企业的工程价款总额，应控制在合同价款的款总额，应控制在合同价款的90%90%到到95%95%以内以内，剩余的工程尾款于工程竣工验收合格后再行清剩余的工程尾款于工程竣工验收合格后再行清算。算。Company Logo规定关于规定关于工程价款结算的规定工程价款结算的规定 第三十四条：第三十四条：建设单位应当严格执行工程价款结建

34、设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算程序算的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金。建设单位与施工单位签订的施工合同中支付资金。建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。工程建设期间，建设单位与施工单位的有关规定。工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算，建设单位必须进行工程价款结算，建设单位必须按工程价款结算按工程价款结算总额的总额的 5 5预留工程质量保证金，待工程竣工验收预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算。一年后再清算。Company

35、Logo结算凭证和手续结算凭证和手续工程价款预支账单工程价款预支账单已完已完工程月报表工程月报表工程价款结算账单工程价款结算账单Company Logo 预付备料款及其扣回预付备料款及其扣回预付备料款：建设单位垫支给施工企业用做建设单位垫支给施工企业用做储备主要材料储备主要材料和结构件和结构件的资金。的资金。预付备料款预付备料款=未完工程价值未完工程价值*材料费比重材料费比重未完工程价值未完工程价值=预付备料款预付备料款/材料费比重材料费比重起扣点已完工程价值起扣点已完工程价值=年度出包工程年度出包工程-预付备料款预付备料款/材料费比重材料费比重预付：时间：工程开工前或年初。工程开工前或年初。

36、金额：出包合同或年工程造价中材料预算的一定比例。出包合同或年工程造价中材料预算的一定比例。即，即，预付备料款 =年出包工程造价材料费比例储备天数/360 形式：货币资金或自购材料。货币资金或自购材料。Company Logo出包建筑安装工程投资的核算出包建筑安装工程投资的核算1、设置的账户、设置的账户“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”占用占用用途：核算建设单位发生的构成投资完成额的出包或用途：核算建设单位发生的构成投资完成额的出包或自营建筑工程和安装工程的实际支出。自营建筑工程和安装工程的实际支出。明细账：建筑工程投资明细账：建筑工程投资工程工程 安装工程投资安装工程投资工程工程“应付工程款

37、应付工程款”来源来源“预付备料款预付备料款”占用占用“预付工程款预付工程款”占用占用Company Logo建筑安装工程投资1、承付的工程价款2、收到转账拨入的未完工程3、工程竣工交付使用2、有偿调拨未完工程应付工程款交付使用资产应收有偿调出器材及工 程款余：在建工程如果资金来源是借款，在交付时应同时：借：应收生产单位投资借款 贷：待冲基建支出Company Logo出包建筑安装工程投资的核算出包建筑安装工程投资的核算设置的账户设置的账户“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”占用占用用途：核算建设单位发生的构成投资完成额的出包或用途：核算建设单位发生的构成投资完成额的出包或自营建筑工程和安装工程

38、的实际支出。自营建筑工程和安装工程的实际支出。明细账：建筑工程投资明细账：建筑工程投资工程工程 安装工程投资安装工程投资工程工程“应付工程款应付工程款”来源来源“预付备料款预付备料款”占用占用“预付工程款预付工程款”占用占用Company Logo设备投资的核算设备投资的核算设备投资的概念和内容设备投资的概念和内容需要安装设备计算投资完成额的条件需要安装设备计算投资完成额的条件设备投资的核算设备投资的核算Company Logo 设备投资是指构成基本建设投资完成额的各种设备投资是指构成基本建设投资完成额的各种设备（本身价值）的实际支出。设备（本身价值）的实际支出。包括：包括：1、正在安装中的设

39、备价值；、正在安装中的设备价值；2、库存不需要安装设备价值；、库存不需要安装设备价值；3、达到固定资产标准的库存工具、器具的价值；、达到固定资产标准的库存工具、器具的价值；4、为生产准备的不达固定资产标准的工具器具、为生产准备的不达固定资产标准的工具器具、备品、备件等价值。备品、备件等价值。Company Logo“设备投资设备投资”不包括：不包括：1、设备的基础工程投资；、设备的基础工程投资；2、设备安装工程投资。、设备安装工程投资。Company Logo需要安装设备计算投资完成额的条件1、设备的基础和支架已经完成；、设备的基础和支架已经完成；2、安装设备所必需的图纸资、安装设备所必需的图

40、纸资 料已经具备；料已经具备；3、设备已经运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，、设备已经运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并继续进行安装。并继续进行安装。Company Logo设备投资的核算设备投资的核算1、设置的账户、设置的账户“设备投资设备投资”明细账户：在安装设备明细账户：在安装设备 不需要安装设备不需要安装设备 工具及器具工具及器具Company Logo设备投资设备投资1、领取需安装设备安装2、年终对不符三条件的办理假退库3、不需安装设备工器具入库4、安装完毕交付使用5、领取不需安装设备、工器具时余：构成投资完成额的各种支出Company Logo其他基建投资支出的核算其他基

41、建投资支出的核算待摊投资的核算待摊投资的核算其他投资的核算其他投资的核算转出投资的核算转出投资的核算待核销基建支出的核算待核销基建支出的核算Company Logo待摊投资的核算待摊投资的核算待摊投资：待摊投资：建设单位建设单位按项目概算内容按项目概算内容发生的构成基本建发生的构成基本建设实际支出，按规定应当分摊计入交付使用资设实际支出，按规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用开支。产成本的各项费用开支。特点：特点：不能形成独立的资产项目。不能形成独立的资产项目。内容：内容：详见规定，共详见规定，共3333项。项。建设单位应按规定内容和标准严格控制，不得将非法建设单位应按规定内容和标准严格

42、控制，不得将非法收费、摊派等计入待摊投资。收费、摊派等计入待摊投资。Company Logo规定第十九条：共33项 建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、证及工程质量监理费、(贷款贷款)项目评估费、国外借款项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计手续费及承诺费、社会中介机构审计(查查)费、招投标费、招投标费、经济合同仲裁费、

43、诉讼费、律师代理费、土地使费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、器材程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。费、其他待摊投资等。Company Logo待摊投资的归集与分配：1归集：费用发生时计入费用发生时计入“待摊投资待摊投资”总账及相总账及

44、相应明细帐户。应明细帐户。2分配：v时间：组织验收待移交资产时。组织验收待移交资产时。v原则：确指费用直接计入受益资产成本；确指费用直接计入受益资产成本；共同性费用按一定标准分配。共同性费用按一定标准分配。v摊入对象和依据：建筑工程建筑工程费，费，安装工程安装工程费和费和需需要安装设备要安装设备购置费。购置费。Company Logo待摊投资的分配方法：待摊投资的分配方法：1按实际分配率分配：实际分配率(-)/(+)100 式中：“待摊投资”账户余额；确指待摊基建支出；“建筑工程”明细账户余额；“安装工程”明细账户余额；“设备投资”账户余额。实际分配率适用于建设工期较短、整个项目的所有实际分配

45、率适用于建设工期较短、整个项目的所有单项工程一次竣工的建设项目。单项工程一次竣工的建设项目。在安装需在安装需要安装设备要安装设备本身的价值本身的价值Company Logo待摊投资的分配方法：待摊投资的分配方法：2按概算分配率分配：概算分配率(-)/(+)100 式中：概算中待摊投资项目合计数；可直接分配的待摊基建支出；概算中建筑工程投资合计数；概算中安装工程投资合计数；概算中需安设备投资合计数。概算分配率适用于建设工期长、单项工程分期分批概算分配率适用于建设工期长、单项工程分期分批建成投产的建设项目。建成投产的建设项目。Company Logo3 3应应分配待摊投资的计算：分配待摊投资的计算

46、：某项固定资产应某项固定资产应分配的待摊投资分配的待摊投资该该项资产的项资产的建筑工程费、安装工程费和需安设备建筑工程费、安装工程费和需安设备购置购置费费合计合计实际或概算分配率实际或概算分配率 即：移交生产使用单位固定资产入账成本为即：移交生产使用单位固定资产入账成本为 建筑工程费+应分配待摊投资 房屋、建筑物成本 建筑工程费+安装工程费+需安设备购置费+应分配待摊投资 (需安)设备成本Company Logo 两种分配方法的评价两种分配方法的评价实际分配率真实准确但较为繁琐，还应注意大多数待真实准确但较为繁琐，还应注意大多数待摊基建支出发生在建设前期，而各单项工程的建成移摊基建支出发生在建

47、设前期，而各单项工程的建成移交又通常集中在建设末期，这种时间上的不均衡性将交又通常集中在建设末期，这种时间上的不均衡性将导致前期建成资产分摊太多，后期移交资产负担过轻导致前期建成资产分摊太多，后期移交资产负担过轻的不合理现象。的不合理现象。概算分配率的高低在编制概算时就已经确定，不需要的高低在编制概算时就已经确定，不需要经常计算，方法简便易行，但是在项目整体竣工年度经常计算，方法简便易行，但是在项目整体竣工年度,必须谨慎处理待摊基建支出的实际发生额与其概算指必须谨慎处理待摊基建支出的实际发生额与其概算指标的偏差。标的偏差。Company Logo 账户设置与账务处理账户设置与账务处理为核算待摊

48、投资的发生与摊销，建设单位应设为核算待摊投资的发生与摊销，建设单位应设置置“待摊投资待摊投资”总账。总账。一般情况下一般情况下，该帐户借方登记费用的发生额；，该帐户借方登记费用的发生额；贷方登记费用的分配数；余额在借方，表示尚贷方登记费用的分配数；余额在借方，表示尚未待摊数。未待摊数。该账户该账户按费用按费用项目分设明细账项目分设明细账，大部分项目可，大部分项目可在多栏式在多栏式明细账页明细账页集中核算，少数集中核算，少数费用费用项目核项目核算复杂，应单独设账。算复杂，应单独设账。Company Logo建设单位管理费的有关规定建设单位管理费的有关规定 规定第二十一条：建设单位管理费包括：不在

49、原单位发工资的建设单位管理费包括：不在原单位发工资的工作人员工资、工作人员工资、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。其他管理性质开支。业务招待费不得超过建设单位管理费总额的业务招待费不得超过建设单位管理费总额的10；施工现场津贴标准比照当地差旅费标准执行。施工现场津贴标准比照当地差旅费标准执行。规定第二十二条：建建设设单单位位管管理理费费实实行行总总额额控控制制，分分年年度度据据实实列列支支。建建设设单单位位管管理理费费的的总总额额控控制制数数以以项项目目审审批批部部门门批批准准的的项项目目投投资资总总概概算算为为基基数数，并并按按投

50、投资资总总概概算算的的不不同同规规模模分分档档计计算算。特特殊殊情情况况确确需超过上述开支标准的，须事前报同级财政部门审核批准。需超过上述开支标准的，须事前报同级财政部门审核批准。Company Logo关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知通知 财建财建2003724号号2003-12-10 十一、建设单位管理费开支的起止时间和计算基数。十一、建设单位管理费开支的起止时间和计算基数。基本建设财务制度明确建设单位管理费是指建设单位基本建设财务制度明确建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的从项目开工之日起至办