企业所得税汇算清缴审核事项.docx

1、企业所得税汇算清缴步骤长门接受委托，对贵公司2016 年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，出具审核报告。贵公司的责任是设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵公司编制的企业所得税纳税申报表符合中华人民共和国企业所得税法、中华人民共共和国企业所得税法实施条例以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。我们的责任是，按照注册税务师管理暂行办法(国家税务总局第14 号令) 注册税务师执业准则(试行)(国税发1999 第193号)和其他有关规定，对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施审核，并发表审核意见。在审核过程中，我们考虑了与企业所得

2、税纳税申报表编制相关的内部制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的审核程序。我们相信，我们获取的审核证据是充分的、适当的力发表审核意见提供了基础。现将审核结果报告如下:一、 企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况一) 企业所得税有关的内部控制及其有效性贵公司按照会计制度和税收法规要求设立总账和明细账，对业务收入、支出，固定资产管理、薪酬等日常业务制定各项相关核算制度，审核中未发重大不遵守情况二) 企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。在审核过程中，我们实施了包括审核会计账

3、簿、抽查会计凭证和审核纳税申报资料等在内的审核程序，并获取了贵公司提供的有关各项内部证据和外部证据，未发现账、表、证、实不符事项。我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表审核意见提供了基础。三) 审核、验证、计算和进行职业推断的情况。我们对贵公司提供的会计报表和其他纳税资料进行了审核和验证，并根据国家有关企业所得税的法律法规见定，在专业判断的基础上对纳税事项的完整性、准确性进行了验算。二、 审核年度利润情况:贵公司2016年度的会计报表会计利润为-1，740,294.12元。三、 审核意见经审核后的应纳所得税额1.纳税调整增加额: 477,076.76元;2.纳税调整减额: 17,7

4、12.36元，3.境外应税所得弥补境内亏损: O.OO 元;4.纳税调整后所得额: -1.280.929.72 元:5.弥补以前年度亏损: O.OO 元;6.应纳税所得额: O.OO 元;7.适用税率: 25% 8.应纳所得税额 O.OO 元;9.减免所得税额: O.OO 元;10.抵免所得税额: O.OO 元;11.应纳税额: O.OO 元;12.境外所得应纳税额: O.OO 元;13.境外所得抵免所得税额: O.OO 元;14.实际应纳所得税额: O.OO 元;15.本年累计实际已预缴的所得税额:O.OO 元;16.本年应补(退) 所得税额: O.OO 元。具体纳税调整项目及审核事项的说明

5、详见附件建议贵公司及时向主管税务办理企业所得税汇算清缴纳税申报。本审核报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报以一方土2016年企业所得税汇算清缴为例子1.从管理费用业务招待费（给客户送烟）找到视同销售例子（做了视同销售收入增加不含增值税销售额，增加是视同销售成本含增值税销售额，补交和人所得税（无产赠送给非职工须有企业交个人所得税）2.职工薪酬的调整：提取数大于发放数的部分，不得扣除，应调增所得。，本年度发生（扣除本年度支付上年度的金额，及下个年度支付的本年度的）职工福利及工会、教育经费的扣除限额以调整后的工资薪金总额计算3.管理费用业务招待费：注意费用的用途（如第一点），票

6、据合规情况，是否存在跨期扣除的事项，计算扣除限额，按实际可列支调整纳税（实际可列支纪委扣除跨期、不合规票据）4.广告宣传费：票据合规情况，是否存在跨期扣除的事项，计算扣除限额，按实际可列支调整纳税5.税收滞纳金：税法中不得扣除，全额调增6.赞助支出：不得扣除7.不规范票据：旧式发票不得扣除发票完整性、抬头是否是公司8.折旧：折旧年限是否和税收年限一致9.长期待摊费用10.跨期支出11.无关支出：11.疑问：无关支出中与其他业务有重复（比如财务费用中的贷款利息费、招待费用中的送给客户的烟酒。已从其他科目调整了，为什么在无关支出中又调一次）审核事项（一） 收入类审核1. 主营业务收入2. 其他业务

7、收入3. 视同销售收入4. 营业外收入5. 权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益（二） 扣除类审核1. 主营业务成本2. 其他业务成本3. 视同销售成本4. 营业税金及附加5. 期间费用（1） 工资薪金符合标准全部扣除。残疾人工资加计100%（2） 职工福利工资薪金总额14%（3） 教育经费工资薪金总额2.5%，可结转（4） 工会经费工资薪金总额2%（5） 业务招待费招待费的60%和销售收入的0.5%（6） 广告费和业务宣传费销售收入15%，可结转（7） 捐赠支出利润的12%（8） 利息支出准予扣除：(1)非金融机构向金融机构借款的利息支出、金融机构的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、

8、企业经批准发行债券的利息支出；(2)非金融机构向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融机构同期同类贷款利息计算的数额的部分；(3)企业从其关联方接受的债券性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，超过部分不得在发生当期和以后年度扣除。债券性投资与其权益性投资具体比例是：金融企业5：1，其他企业2：1。（9） 住房公积金（10） 行政罚款、税收滞纳金、赞助支出 调增（11） 社会保障性交款五险一金”，准予扣除。补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门缴纳的保险费，准予扣除，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5标准内的部分，在计算应纳税额时准予扣除（12） 跨期费用（13） 与取得收入无关的支出6. 其他扣除类审核商业保险、不规范票据（三） 资产类调整项目固定资产折旧、长期待摊费用、无形资产摊销、资产损失、准备金调整、以前年度费用化应资本化审核