企业内部控制应用指引-资产管理.ppt

1、企业内部控制规范讲解企业内部控制规范讲解应用指引第应用指引第 8 8号号资产管理资产管理应用指引第应用指引第1515号号全面预算全面预算 财政部会计司财政部会计司 张张 娟娟 企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第8 8号号资产管理资产管理一、本指引的意义一、本指引的意义二、资产管理的总体要求二、资产管理的总体要求三、存货控制三、存货控制四、固定资产控制四、固定资产控制五、无形资产控制五、无形资产控制一、本指引的一、本指引的意义意义n n本指引的范本指引的范围本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存本指引所称资产，

2、是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产货、固定资产和无形资产货、固定资产和无形资产货、固定资产和无形资产n n资产管理的重要性管理的重要性n n本指引目的本指引目的提高提高提高提高资产资产使用效能，保使用效能，保使用效能，保使用效能，保证资产证资产安全安全安全安全二、资产管理的总体要求二、资产管理的总体要求n n全面梳理全面梳理全面梳理全面梳理资产资产管理流程管理流程管理流程管理流程贯穿各类资产贯穿各类资产贯穿各类资产贯穿各类资产“从进入到退出从进入到退出从进入到退出从进入到退出”各个环节各个环节各个环节各个环节n n查查找找找找资产资产管理薄弱管理薄弱管理薄弱管理薄弱环节环节 至少关注

3、下列风险：至少关注下列风险：至少关注下列风险：至少关注下列风险：存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断价值贬损或生产中断价值贬损或生产中断价值贬损或生产中断固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、

4、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费安全事故频发或资源浪费安全事故频发或资源浪费安全事故频发或资源浪费无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力持续发展能力持续发展能力持续发展能力

5、二、资产管理的总体要求二、资产管理的总体要求n n健全和落健全和落实资产管控措施管控措施n n关注关注资产减减值、加、加强资产投保投保三、存货控制三、存货控制（一）存（一）存货业务流程流程n n一般生一般生一般生一般生产产企企企企业业和商品流通企和商品流通企和商品流通企和商品流通企业业存存存存货货流程流程流程流程n n共有共有共有共有环节环节存存存存货货取得、取得、取得、取得、验验收入收入收入收入库库、仓储仓储保管、保管、保管、保管、领领用用用用发发出、出、出、出、盘盘点点点点清清清清查查、存、存、存、存货处货处置置置置n n控制重点和目控制重点和目控制重点和目控制重点和目标标采用先采用先采用

6、先采用先进进的存的存的存的存货货管理技管理技管理技管理技术术和方法，充分利用信息系和方法，充分利用信息系和方法，充分利用信息系和方法，充分利用信息系统统，强强化会化会化会化会计计、出入、出入、出入、出入库库等相关等相关等相关等相关记录记录，确保存，确保存，确保存，确保存货货管理管理管理管理全全全全过过程程程程风险风险得到有效控制得到有效控制得到有效控制得到有效控制n n建立存建立存建立存建立存货货管理管理管理管理岗岗位位位位责责任制任制任制任制企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其企业内部除存货管理、

7、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权权权权 三、存货控制三、存货控制（二）取得存（二）取得存（二）取得存（二）取得存货货n n主要主要主要主要风险风险具体采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺具体采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺具体采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺具体采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺 n n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企根据各种存货采购

8、间隔期和当前库存，综合考虑企根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，系统，合理确定存货采购日期和数量，系统，合理确定存货采购日期和数量，系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处确保存货处确保存货处确保存货处于最佳库存状态于最佳库存状态于最佳库存状态于最佳库存状态采购、全面预算指引采购、全面预算指引采购、全面预算指引采购、全面预算指引三、

9、存货控制三、存货控制（三）（三）验收入收入库n n主要主要主要主要风险风险验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符以次充好、账实不符以次充好、账实不符以次充好、账实不符 n n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的数量、质量、技术规格

10、等方面方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行进行进行进行查验查验查验查验，验收无误方可入库，验收无误方可入库，验收无误方可入库，验收无误方可入库。三、存货控制三、存货控制（四）（四）仓储保管保管n n主要主要风险存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费、

11、失失失失窃流失窃流失窃流失窃流失三、存货控制三、存货控制（四）（四）（四）（四）仓储仓储保管保管保管保管n n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施存货在不同仓库之间流动时，应当办理存货在不同仓库之间流动时，应当办理存货在不同仓库之间流动时，应当办理存货在不同仓库之间流动时，应当办理出入库手续出入库手续出入库手续出入库手续。对于进入仓库的人员应办理对于进入仓库的人员应办理对于进入仓库的人员应办理对于进入仓库的人员应办理进出登记手续进出登记手续进出登记手续进出登记手续，未经授，未经授，未经授，未经授权人员不得接触存货。权人员不得接触存货。权人员不得接触存货。权人员不得接触存货。按照仓储

12、物资所要求的按照仓储物资所要求的按照仓储物资所要求的按照仓储物资所要求的储存条件储存条件储存条件储存条件妥善贮存，并健全妥善贮存，并健全妥善贮存，并健全妥善贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等管防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等管防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等管防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等管理规范；生产现场的在加工原料、周转材料、半成理规范；生产现场的在加工原料、周转材料、半成理规范；生产现场的在加工原料、周转材料、半成理规范；生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要按照品等要按照品等要按照品等要按照有助于提高生产效率的方式有助于提高生产效

13、率的方式有助于提高生产效率的方式有助于提高生产效率的方式摆放，同时摆放，同时摆放，同时摆放，同时防止浪费、被盗和流失；对代管、代销、暂存、受防止浪费、被盗和流失；对代管、代销、暂存、受防止浪费、被盗和流失；对代管、代销、暂存、受防止浪费、被盗和流失；对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应托加工的存货，应托加工的存货，应托加工的存货，应单独存放单独存放单独存放单独存放和记录，避免与本单位和记录，避免与本单位和记录，避免与本单位和记录，避免与本单位存货混淆存货混淆存货混淆存货混淆结合企业实际情况，加强存货的结合企业实际情况，加强存货的结合企业实际情况，加强存货的结合企业实际情况，加强存货的保险投保

14、保险投保保险投保保险投保，保证存，保证存，保证存，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险货安全，合理降低存货意外损失风险货安全，合理降低存货意外损失风险货安全，合理降低存货意外损失风险仓储部门应当仓储部门应当仓储部门应当仓储部门应当详细记录详细记录详细记录详细记录存货入库、出库及库存情况，存货入库、出库及库存情况，存货入库、出库及库存情况，存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门存货管理部门存货管理部门存货管理部门

15、进行核对进行核对进行核对进行核对 。三、存货控制三、存货控制（五）（五）（五）（五）领领用用用用发发出出出出n n主要主要主要主要风险风险存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失货物流失货物流失货物流失 n n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施根据自身业务特点，确定适用的存货发出管理模式，根据自身业务特点，确定适用的存货发出管理模式，根据自身业务特点，确定适用的存货发出管理模式，根据自身业务特点，确定适用的存货发出管理模式，制定严格的存货

16、准出制度和领用流程，明确存货发制定严格的存货准出制度和领用流程，明确存货发制定严格的存货准出制度和领用流程，明确存货发制定严格的存货准出制度和领用流程，明确存货发出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存货领用记录货领用记录货领用记录货领用记录大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通授

17、权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物知单发出货物知单发出货物知单发出货物 三、存货控制三、存货控制（六）（六）（六）（六）盘盘点清点清点清点清查查n n主要主要主要主要风险风险存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况工作流于形式、无法查清存货真实状况工作流于形式、无法查清存货真实状况工作流于形式、无法查清存货真实状况 n

18、n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施n n企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合，分类盘点和全容，定期盘点和不定期抽查相结合，分类盘点和全容，定期盘点和不定期抽查相结合，分类盘点和全容，定期盘点和不定期抽查相结合，分类盘点和全面清查相结合，至

19、少应当于每年年度终了开展全面面清查相结合，至少应当于每年年度终了开展全面面清查相结合，至少应当于每年年度终了开展全面面清查相结合，至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果形成书面报告；盘点中发盘点清查，盘点清查结果形成书面报告；盘点中发盘点清查，盘点清查结果形成书面报告；盘点中发盘点清查，盘点清查结果形成书面报告；盘点中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定

20、存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处理。权限批准后处理。权限批准后处理。权限批准后处理。三、存货控制三、存货控制（七）存（七）存货处置置n n主要主要主要主要风险风险存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损企业利益受损企业利益受损企业利益受损n n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施企业应定期对存货进行检查，及时、充分了解存货企业应定期对存货进行检查，及时、充分了解存货企业

21、应定期对存货进行检查，及时、充分了解存货企业应定期对存货进行检查，及时、充分了解存货的存储状态，对于发现的存货变质、毁损、报废或的存储状态，对于发现的存货变质、毁损、报废或的存储状态，对于发现的存货变质、毁损、报废或的存储状态，对于发现的存货变质、毁损、报废或流失，要分清责任、分析原因，编制存货处置单，流失，要分清责任、分析原因，编制存货处置单，流失，要分清责任、分析原因，编制存货处置单，流失，要分清责任、分析原因，编制存货处置单，报经批准后予以处置报经批准后予以处置报经批准后予以处置报经批准后予以处置 四、固定资产控制四、固定资产控制（一）固定（一）固定资产业务流程流程n n固定固定固定固定

22、资产业务资产业务流程流程流程流程n n主要主要主要主要环节环节取得取得取得取得验验收、登收、登收、登收、登记记投保、运行投保、运行投保、运行投保、运行维护维护、更新改造、更新改造、更新改造、更新改造、抵押抵押抵押抵押质质押押押押、清、清、清、清查盘查盘点、淘汰点、淘汰点、淘汰点、淘汰处处置等置等置等置等n n控制重点和目控制重点和目控制重点和目控制重点和目标标重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态的使用效能，积极促

23、进固定资产处于良好运行状态的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态 四、固定资产控制四、固定资产控制（二）取得（二）取得验收收取得取得取得取得n n由由由由资资金活金活金活金活动动、工程、工程、工程、工程项项目、全面目、全面目、全面目、全面预预算等指引算等指引算等指引算等指引规规范范范范验验收收收收n n主要主要主要主要风险风险新增固定资产验收程序不规范，可能导致资产质量新增固定资产验收程序不规范，可能导致资产质量新增固定资产验收程序不规范，可能导致资产质量新增固定资产验收程序不规范，可能导致资产质量不符要求、进而影响资产运行不符要求、进而影响资

24、产运行不符要求、进而影响资产运行不符要求、进而影响资产运行 四、固定资产控制四、固定资产控制（二）取得（二）取得验收收验验收收收收n n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施建立严格的固定资产交付使用验收制度建立严格的固定资产交付使用验收制度建立严格的固定资产交付使用验收制度建立严格的固定资产交付使用验收制度外购外购外购外购固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定固定资产应当根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进资产的品种、规格、数量、质量、

25、技术要求及其他内容进资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具书面验收报告行验收，出具书面验收报告行验收，出具书面验收报告行验收，出具书面验收报告企业企业企业企业自行建造自行建造自行建造自行建造的固定资产，应由建造部门、固定资产管理的固定资产，应由建造部门、固定资产管理的固定资产，应由建造部门、固定资产管理的固定资产，应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门等联合验收，编制书面验收报告，经验收部门、使用部门等联合验收，编制书面验收报告，经验收部门、使用部门等联合验收，编制书面验收报告，经验收部门、使用部门等联合验收，编制书面

26、验收报告，经验收合格后移交使用部门投入使用合格后移交使用部门投入使用合格后移交使用部门投入使用合格后移交使用部门投入使用未通过验收未通过验收未通过验收未通过验收的不合格资产，不得接收，必须按照合同等有的不合格资产，不得接收，必须按照合同等有的不合格资产，不得接收，必须按照合同等有的不合格资产，不得接收，必须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施关规定办理退换货或其他弥补措施关规定办理退换货或其他弥补措施关规定办理退换货或其他弥补措施对于对于对于对于具有权属证明具有权属证明具有权属证明具有权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书的资产，取得时必须有合法的权属证书的资产，取得时必须有合法的权

27、属证书的资产，取得时必须有合法的权属证书四、固定资产控制四、固定资产控制（三）登（三）登记造册造册n n主要主要主要主要风险风险固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符产信息失真、账实不符产信息失真、账实不符产信息失真、账实不符 n n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施制定适合本企业的制定适合本企业的制定适合本企业的制定适合本企业的固定资产目录固定资产目录固定资产目录固定资产目录，列明固定资产编，列明固定资产编，列明固定资产编

28、，列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容数量、账面价值、使用年限、损耗等内容数量、账面价值、使用年限、损耗等内容数量、账面价值、使用年限、损耗等内容按照单项资产建立按照单项资产建立按照单项资产建立按照单项资产建立固定资产卡片固定资产卡片固定资产卡片固定资产卡片，详细记录各项固，详细记录各项固，详细记录各项固，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任

29、定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容定期或不定期对固定资产目录和卡片定期或不定期对固定资产目录和卡片定期或不定期对固定资产目录和卡片定期或不定期对固定资产目录和卡片进行复核进行复核进行复核进行复核四、固定资产控制四、固定资产控制（四）投保（四）投保n n主要主要主要主要风险风险固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未固定资产投保制

30、度不健全，可能导致应投保资产未固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险 n n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施确定和严格执行固定资产投保政策。投保金额与投确定和严格执行固定资产投保政策。投保金额与投确定和严格执行固定资产投保政策。投保金额与投确定和严格执行固定资产投保政策。投保金额与投保项目力求适当，对应投保的固定资产项目按规定保项目力求适当，对应投保的固定资产项目按规定保项目力求适当，对应投保的固定资产项目按规定保

31、项目力求适当，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续程序进行审批，及时办理投保手续程序进行审批，及时办理投保手续程序进行审批，及时办理投保手续对于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标对于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标对于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标对于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定保险人，防范固定资产投保舞弊方式确定保险人，防范固定资产投保舞弊方式确定保险人，防范固定资产投保舞弊方式确定保险人，防范固定资产投保舞弊已投保的固定资产发生损失的，及时调查原因及受已投保的固定资产发生损失的，及时调查原因及受已投保的固定资产发生损失的，及

32、时调查原因及受已投保的固定资产发生损失的，及时调查原因及受损金额，向保险公司办理相关的索赔手续。损金额，向保险公司办理相关的索赔手续。损金额，向保险公司办理相关的索赔手续。损金额，向保险公司办理相关的索赔手续。四、固定资产控制四、固定资产控制（五）运行（五）运行维护n n主要主要主要主要风险风险固定资产操作不当、失修或维护过剩，可能造成资固定资产操作不当、失修或维护过剩，可能造成资固定资产操作不当、失修或维护过剩，可能造成资固定资产操作不当、失修或维护过剩，可能造成资产使用效率低下、产品残次率高，甚至发生生产事产使用效率低下、产品残次率高，甚至发生生产事产使用效率低下、产品残次率高，甚至发生生

33、产事产使用效率低下、产品残次率高，甚至发生生产事故，或资源浪费故，或资源浪费故，或资源浪费故，或资源浪费 n n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施n n企业（固定资产使用部门会同资产管理部门）应当企业（固定资产使用部门会同资产管理部门）应当企业（固定资产使用部门会同资产管理部门）应当企业（固定资产使用部门会同资产管理部门）应当制定和严格执行制定和严格执行制定和严格执行制定和严格执行固定资产日常维修和大修理计划固定资产日常维修和大修理计划固定资产日常维修和大修理计划固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐

34、患，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患，提高固定资产的使用效率提高固定资产的使用效率提高固定资产的使用效率提高固定资产的使用效率n n企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转设备安全运转设备安全运转设备安全运转四、固定资

35、产控制四、固定资产控制（六）更新改造（六）更新改造n n主要主要主要主要风险风险固定资产更新改造不够，可能造成企业产品线老化、固定资产更新改造不够，可能造成企业产品线老化、固定资产更新改造不够，可能造成企业产品线老化、固定资产更新改造不够，可能造成企业产品线老化、缺乏市场竞争力缺乏市场竞争力缺乏市场竞争力缺乏市场竞争力 n n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升新政

36、策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升新政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升新政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性技术的先进性和企业发展的可持续性技术的先进性和企业发展的可持续性技术的先进性和企业发展的可持续性 重点控制：技改方案重点控制：技改方案重点控制：技改方案重点控制：技改方案资金指引资金指引资金指引资金指引四、固定资产控制四、固定资产控制（七）抵押（七）抵押（七）抵押

37、（七）抵押质质押押押押n n主要主要主要主要风险风险固定资产抵押制度不完善，可能导致抵押资产价值固定资产抵押制度不完善，可能导致抵押资产价值固定资产抵押制度不完善，可能导致抵押资产价值固定资产抵押制度不完善，可能导致抵押资产价值低估和资产流失低估和资产流失低估和资产流失低估和资产流失n n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施企业应当规范固定资产抵押、质押管理，确定固定企业应当规范固定资产抵押、质押管理，确定固定企业应当规范固定资产抵押、质押管理，确定固定企业应当规范固定资产抵押、质押管理，确定固定资产抵押、质押的程序和审批权限等。将固定资产资产抵押、质押的程序和审批权限等。将固定资

38、产资产抵押、质押的程序和审批权限等。将固定资产资产抵押、质押的程序和审批权限等。将固定资产用作抵押、质押的，应由相关部门提出申请，经企用作抵押、质押的，应由相关部门提出申请，经企用作抵押、质押的，应由相关部门提出申请，经企用作抵押、质押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押质押手续。押质押手续。押质押手续。押质押手续。企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门企业应当加强对接收的抵

39、押资产的管理，编制专门企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。的资产目录，合理评估抵押资产的价值。的资产目录，合理评估抵押资产的价值。的资产目录，合理评估抵押资产的价值。四、固定资产控制四、固定资产控制（八）清（八）清查盘点点n n主要主要主要主要风险风险固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值严重严重严重严重 n n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全企业应当建立

40、固定资产清查制度，至少每年进行全企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。原因，追究责任，妥善处理。原因，追究责任，妥善处理。原因，追究责任，妥善处理。四、固定资产控制四、固定资产控制（九）淘汰（九）淘汰处置置n n主要主要主要主要风险风险固定资产处置方式、价格不合理，可能造成企业经固定资产处置方式、价格不合理，可能造成企业经固定资产处置方式、价格不

41、合理，可能造成企业经固定资产处置方式、价格不合理，可能造成企业经济损失济损失济损失济损失n n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施企业应当建立健全固定资产处置的相关制度，区分企业应当建立健全固定资产处置的相关制度，区分企业应当建立健全固定资产处置的相关制度，区分企业应当建立健全固定资产处置的相关制度，区分不同处置方式，确定处置的范围、标准、程序和不同处置方式，确定处置的范围、标准、程序和不同处置方式，确定处置的范围、标准、程序和不同处置方式，确定处置的范围、标准、程序和审审审审批权限批权限批权限批权限，保证处置科学、防范资产流失，保证处置科学、防范资产流失，保证处置科学、防范资产流

42、失，保证处置科学、防范资产流失 一般处置程序：固定资产使用、管理等部门提一般处置程序：固定资产使用、管理等部门提一般处置程序：固定资产使用、管理等部门提一般处置程序：固定资产使用、管理等部门提出申请出申请出申请出申请企业授权部门或人员审批（包括处置方式、企业授权部门或人员审批（包括处置方式、企业授权部门或人员审批（包括处置方式、企业授权部门或人员审批（包括处置方式、价格等）价格等）价格等）价格等）办理处置事项办理处置事项办理处置事项办理处置事项四、固定资产控制四、固定资产控制（九）淘汰（九）淘汰（九）淘汰（九）淘汰处处置置置置n n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施使用期满、正常

43、报废的固定资产：填制报废单，经使用期满、正常报废的固定资产：填制报废单，经使用期满、正常报废的固定资产：填制报废单，经使用期满、正常报废的固定资产：填制报废单，经批准后进行报废清理批准后进行报废清理批准后进行报废清理批准后进行报废清理使用期限未满、非正常报废的固定资产：提出报废使用期限未满、非正常报废的固定资产：提出报废使用期限未满、非正常报废的固定资产：提出报废使用期限未满、非正常报废的固定资产：提出报废申请（注明报废理由、估计清理费用和可回收残值申请（注明报废理由、估计清理费用和可回收残值申请（注明报废理由、估计清理费用和可回收残值申请（注明报废理由、估计清理费用和可回收残值等），等），等

44、），等），组织有关部门进行技术鉴定，组织有关部门进行技术鉴定，组织有关部门进行技术鉴定，组织有关部门进行技术鉴定，经批准后进行经批准后进行经批准后进行经批准后进行报废清理报废清理报废清理报废清理拟出售或投资转出及非货币交换的固定资产：提出拟出售或投资转出及非货币交换的固定资产：提出拟出售或投资转出及非货币交换的固定资产：提出拟出售或投资转出及非货币交换的固定资产：提出处置申请，对固定资产价值处置申请，对固定资产价值处置申请，对固定资产价值处置申请，对固定资产价值进行评估进行评估进行评估进行评估（重大资产处（重大资产处（重大资产处（重大资产处置考虑聘请具有资质的中介机构进行评估）并出具置考虑聘请

45、具有资质的中介机构进行评估）并出具置考虑聘请具有资质的中介机构进行评估）并出具置考虑聘请具有资质的中介机构进行评估）并出具资产评估报告；资产评估报告；资产评估报告；资产评估报告；特别关注固定资产处置中的关联交特别关注固定资产处置中的关联交特别关注固定资产处置中的关联交特别关注固定资产处置中的关联交易和处置定价；易和处置定价；易和处置定价；易和处置定价；对于重大固定资产处置，采取集体对于重大固定资产处置，采取集体对于重大固定资产处置，采取集体对于重大固定资产处置，采取集体审议或联签制度；涉及产权变更的，应及时办理产审议或联签制度；涉及产权变更的，应及时办理产审议或联签制度；涉及产权变更的，应及时

46、办理产审议或联签制度；涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。权变更手续。权变更手续。权变更手续。出租的固定资产：提出出租或出借申请，经批准后出租的固定资产：提出出租或出借申请，经批准后出租的固定资产：提出出租或出借申请，经批准后出租的固定资产：提出出租或出借申请，经批准后签订出租或出借合同签订出租或出借合同签订出租或出借合同签订出租或出借合同。五、无形资产控制五、无形资产控制（一）无形（一）无形资产业务流程流程n n无形无形无形无形资产业务资产业务流程流程流程流程n n主要主要主要主要环节环节取得与取得与取得与取得与验验收、使用与保全、技收、使用与保全、技收、使用与保全、技收、使用与保全、技

47、术术升升升升级级与更新与更新与更新与更新换换代、代、代、代、处处置等置等置等置等n n控制重点和目控制重点和目控制重点和目控制重点和目标标企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产理办法，落实无形资产管

48、理责任制，促进无形资产理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。力的作用。力的作用。力的作用。五、无形资产控制五、无形资产控制（二）取得与（二）取得与验收收n n主要主要主要主要风险风险没有先进技术自主权，取得的无形资产不具有先进没有先进技术自主权，取得的无形资产不具有先进没有先进技术自主权，取得的无形资产不具有先进没有先进技术自主权，取得的无形资产不具有先进性或权属不清，可能导致企业资源浪费或引发法律性或权

49、属不清，可能导致企业资源浪费或引发法律性或权属不清，可能导致企业资源浪费或引发法律性或权属不清，可能导致企业资源浪费或引发法律诉讼诉讼诉讼诉讼 n n主要管控措施主要管控措施主要管控措施主要管控措施建立严格的无形资产交付使用验收制度，梳理和明建立严格的无形资产交付使用验收制度，梳理和明建立严格的无形资产交付使用验收制度，梳理和明建立严格的无形资产交付使用验收制度，梳理和明确外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资确外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资确外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资确外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的产的产的产的权属关系权属关系权属关系权属关系，

50、及时办理产权登记、变更手续，确，及时办理产权登记、变更手续，确，及时办理产权登记、变更手续，确，及时办理产权登记、变更手续，确保外购和自行开发的无形资产保外购和自行开发的无形资产保外购和自行开发的无形资产保外购和自行开发的无形资产具有技术先进性具有技术先进性具有技术先进性具有技术先进性购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，必须取得土地使用权的有效证明文件用权，必须取得土地使用权的有效证明文件用权，必须取得土地使用权的有效证明文件用权，必须取得土地使用权的有效证明文件重