2020中级会计之投资性房地产重点大题.pdf

1、中级会计职称之投资性房地产（4.17 高老师直播刷题）赚取租金和资本增值范围：持有以备增值后转让的地皮（闲置，国家惩罚（闲置一年以上）二手房东有没有资格将出租房做投资性房地产？（没有，因为没有产权）房子什么都齐全，就差住人，空置建筑物，管理当局 2020 年 3 月 1 日书面决定出租，什么时候确认投资性房地产（书面决议当天）十层楼，自住三层楼，剩下七层出租，无法分清，入什么科目？（地上固定资产，地皮无形资产）房子租给顾客，保安保洁维修对于房子定义为投资性房地产有没有影响？（没有）房子在荒郊野外，房子交易不频繁，没有公允价，用成本模式，现在地铁修过去了，开发了，公允价可靠，是不是一定要转公允模

2、式（不一定）房地产市场价值公允可靠获取，是不是一定要用公允模式？（不是）现有十套房子，两套成本模式，八套公允模式（违反了可比性，属于会计差错更正）成本模式转公允模式，属于会计政策变更，公允模式转成本模式时什么行为（重大会计差错）涉及会计科目：其他业务收入，其他业务成本，公允价值变动损益投资性房地产确认的时间点：空置的建筑物正式书面决议的日期。后续计量模式的选择（背）题：（成本模式）甲公司 2018 年初买入商务楼，入账成本 3010 万，后续模式采用成本模式，预计净残值 10 万元，折旧期限 20 年，采用直线法折旧，2019 年末该商务楼的可收回价 2000万，预计净残值为 0，尚可使用年限

3、 10 年，2020 年末，甲公司将楼卖掉，卖了 1000 万，增值税 9%，甲公司 2018 年开始出租，年租金 300 万？2018 年2019 年折旧=（3010-10）/20=1502019 年末账面价值=3010-150*2=27102019 年减值提取额=2000-2710=-7102020 年折旧=2000/10=2002020 年账面=2000-200=18002020 年卖掉楼时，形成的营业利润影响额：=1000-1800=-8002020 年全年利润影响：=-800+300-200=-700A 公司 2018 年初买入商务楼，当天即出租，年租金 300 万，增值税 9%，入

4、账成本 2000万，后续采用成本模式为公允模式计量，2018 年末公允价 2100 万，2019 年末公允价1700 万，2020 年 3 月 1 日啊公司 1500 万卖了商务楼。2019 年 3 月 1 日处置损益影响=1500-1700=-2002019 年营业利润影响=300-400=-100题：甲公司 2020 年初将投资性房地产由成本模式改为公允模式，政策变更当天，原价 1000万元，累计折旧 300 万，已提减值准备额 50 万，公允价 710 万，所得税率 25%账面=1000-300-50=650 万元新账面 710 大于税计税 650，应纳税调整差异，形成递延所得税负债=（

5、710-650）*25%=15该政策变更累计影响=（710-650）*75%=45年初未分配利润调整额=60*0.75*0.9=40.5 万元会计分录：借：投资性房地产 710投资性房地产累计折旧 300投资性房地产减值准备 50贷：投资性房地产 1000递延所得税负债。15盈余公积 4.5利润未分40.5题：A 公司 2020 年初开始对出租的投资性房地产进行改良，原价 1000 万，累计折旧 200 万，已提减值准备 100 万，改良采取外包，改良支出 800 万，拆下旧设施 50 万，卖了 1 万，新原价多少？原账面价=1000-200-100=700拆除账面价=50*300/1000=

6、35新原价=800+700-35=1465题：公允模式处置 A 公司 2018 年初将办公楼出租，原价 1000 万，累计折旧 200 万，已提减值准备 100 万，公允价 900 万，后续模式采用公允模式，18 年末公允价 1000 万，19 年末公允价 1300 万，2020 年 3 月 1 日卖掉，买价 2000 万，假定不考虑增值税？自用房转为投资性房地产，形成的增值计入其他综合收益，处置的时候，同时自用房转为投资性房地产，形成的增值计入其他综合收益，处置的时候，同时结转入其他业务成本结转入其他业务成本。（900-（1000-200-100）=200处置时营业利润的影响：2000-1300+200=900