2020金融资产重点.docx

1、中级会计实务之金融资产（5）l 应交税费，预计负债，预收账款，预付账款，合同负债不属于金融资产l 收取合同流量（应收账款，贷款，债权投资），以出售为目的（交易性金融资产），收取合同流量又出售为目的（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产其他债权投资）l 买方买了可转债-定义为交易性金融资产l 发行方发行可转债-定义为两者都可能l 红宝书P186 表8-1，表8-2（背）l 短线投资的交易费用计入投资收益l 短线的交易性金融负债计入财务费用l 成本法的交易费都是计入成本l 卖股票含有已宣告没发放的股利10万元，计入流量报表的投资活动支付其他l 发行股票的发行费，冲减资本公积，再冲留存收益l

2、 债券的发行费，计入应付债券-利息调整l 持有期分红列入投资收益的资产有：交易性金融资产，长期股权投资成本法，其他权益工具投资l 长投权益法分红：入长投-损益调整l 分红拿到了10万元，流量报表入投资活动的取得投资收益收现l 债权投资和其他债权投资每年的面值是一样的。l 公允价值，税法是不认的，看情况。l 其他权益工具的其他综合收益，处置时候，转留存收益。l 外币债券/股票，汇率的差额入财务费用l 债权摊余成本是不是债券投资的账面余额？不一定，如有减值面就要减值以后。l 债权投资提减值，借：信用减值损失l 交易性金融资产，其他权益工具投资，公允模式的投资性房地产，货币资产不提减值l 分次付息到

3、期还本，折价的情况，实际投资收益始终高于票面息，直至追至面值，l 到期一次还本，无论折价溢价，摊余成本都呈上升趋势l 债权投资提前收本与摊余成本的差额挤入投资收益l 减值后的投资收益，新本*新率l 债权投资重分类为其他债权投资，差额入其他综合收益题：A公司08年初买入B公司债券，认定为其他债权投资该债券面值100万，买家100万，假定没有交易费票面年率6%，年末公允价90万，其中减值提3万，09年初转为债权投资。买入借：其他债权投资-成本 100贷：银行存款 100公允变动借：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动 10贷：其他债权投资-公允价值变动 10减损借：信用减值损失 3贷：其他综合收益-信用减值准备 3重分类借：债券投资 100 其他债权投资-公允价值变动 10 其他综合收益-信用减值损失 3贷：其他债权投资 -成本 100 债券投资减值准备 3 其他综合收益 -其他债权投资公允价值变动10l 重分类使用的是未来适用法进行调整 l 红宝书P203图8-1重分类图l 其他权益工具投资没有重分类l 金融负债没有重分类l 重分类日-下个报告期的期初l 短线到期赎回计入公允价值变动损益