2020中级会计之固定资产重点.docx

1、中级会计职称之固定资产 l 安全环保设备，不创造产值，属于固定资产l 有机组成部分，单拆是固定资产l 民航上的任何设备，是固定资产1.A公司2018年6月1日办公楼达到了预定可供使用状态，2019年3月1日办公楼竣工决算完结，到达竣工决算日，已折旧几个月？2018年7月2019年2月，共8个月验收合格正式投入使用日，无会计处理2.购买固定资产的进项税何时不可以抵扣？用于集体福利设施3.安装固定资产挪用原材料的进项税是否可以抵扣？可以4.A公司挪用产品用于安装固定资产，产品余额90万，公允价100万，增值税13%，消费税1%在建工程科目借方是多少钱？=90+100*1%=91借：在建工程 91贷

2、：库存商品 90 应交税费-消费税1l 如果该工程是集体福利设施，在建工程科目借方是多少？=90+100*1%+100*13%=104考试一般出现的题目没有特别说明，均默认为非集体福利设施l 以一比款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的公允比例对总成本进行分配。题：A公司2020年初购入B公司产品，用作固定资产，该固定资产现购价800万，分4年借款，2020年末付300万，21年末付200万，22年末付400万，23年末付100万，利率9%A公司会计分录B公司会计分录取得借：固定资产 800 未确认融资费用200贷：长期应付款1000借：长期应收款 1000贷：主营业务收入

3、 800 未实现融资收益 200利息收益借：财务费用 72贷：未确认融资费用 72借：未实现融资收益 72贷：财务费用 72 20年末还款/收款借：长期应付款 300贷：银行存款 300借：银行存款 300贷：长期应收款 300双方税费借：应交税费-应交增值税 39贷：银行存款 39借：银行存款 39贷：应交税费-应交增值税 39题：甲公司2:20年初块是对设备折旧，原价903万，预计净残值3万，折旧期4年，分别使用直线法/双倍余额递减法/年数总和法测算第三年的折旧。直线法（903-3）/4=225万元双倍余额递减法第一年：903/4*2=451.5万元第二年：（903-451.5）/4*2=

4、225.75万元第三年：（903-451.5-225.75-3）/2=111.375万元年数总和法（4年总数=4*（4+1）/2=10）第一年：（903-3）*4/10=360万元第二年：（903-3）*3/10=270万元第三年：（903-3）*2/10=180万元l 因研发产生的折旧，入研发支出l 自行建造方式会计核算：购入工程物资时/在建工程挪用生产用原材料/在建工程另用本企业产品/试车净指出发生时应追加工程成本l 试车净收入应冲减或追加工程成本l 单项或单位工程报废对净损失在工程尚未达到预定可使用状态时，计入工程成本l 已达到预定可使用状态起，按暂估值计提折旧，竣工结算日不追溯不追调折旧l 改良支出是否一定之本话，（不一定，一般资本化，失败费用化）l 改良失败是否费用化，（是）l 中小修理一定费用化，（是）A公司2021年初开始对设备折旧，原价800万，假定无残值，折旧期5年，采用直线法折旧，2022年末，设备转入改良，发生改良支出400万，拆下旧零件原价60万，当废品卖1万，改新价多少钱？2021年-2022年折旧=800/5*2=320万元账面=800-320=480万元旧零件账面=60*320/800=36拆下旧零件后账面=480-36=444新价=444+400=844