2020中级会计之总论+存货重点.docx

1、中级会计职称之总论+存货 总论实质重于形式P121.合并报表的编制2.售后回购3.售后回租4.分期收款销售商品的会计处理5.商品已经售出，但企业为确保到期收回货款二暂时保留商品的法定所有权可比性P121.因处置股权致使投资方的影响力由控制转为重大影响时，剩余股权由原成本法核算追溯调整至权益法核算2.因会计政策变更而进行的追溯调整法3.将子公司会计政策，会计期间调整到母公司标准的合并报表准备工作谨慎性P131.资产减值准备的计提2.加速折旧法3.或有事项的处理重要性P121.合并报表中抵消内容的选择2.中期报告没有必要像年报那样披露详细的附注信息3.存活盘盈与固定资产盘盈的差异处理l 或有负债不

2、是负债，属于推定义务。l 利得和损失（背过）P15P16背：表12，表13长投的资本公积-其他资本公积，长投卖了的时候，转为投资收益，属于收益。l 其他综合收益（利得/损失）1）其他权益工具投资的增值，处置转留存收益2）权益法下被投资方其他综合收益（不包括重新计量设定收益计划净资产，净负债形成的其他权益工具投资的公允价值变动形成的）增加造成的投资价值增值，将来转留存收益3）其他债权投资增值，将来转投资收益4）债权投资重分类为其他债权投资形成的增值，将来转投资收益5）自用房产，存货专为公允模式的投资性房地产形成的增值，处置，转其他业务成本6）重新计量设定收益计划净资产，净负债形成的价值差额贷记“

3、其他综合收益”，将来不转损益7）权益法下被投资方重新计量设定收益计划净资产，净负债形成的其他权益工具投资公允价值变动形成的其他综合收益造成的投资价值增值。将来不转损益。l 固定资产盘盈，调整以前的利得，属于以前年度重大差错调整。（追溯）应试指南背的点P11 货币计量假设的要求P11 企业应用收付实现制核算收入，费用体现了重要性原则P11P13.可比性/实质重于形式/重要性/谨慎性（重点关注这四个会计信息注会要求）P1417，表11，表12，表13，表14题：1）损失是指由企业日常活动发生的？ no 非日常。2）损失只能计入所有者权益？no 两种选择，入所有者权益和当期损益。3）损失计入所有者权

4、益的，应计入其他综合收益。4）存货发出计价的改变，属于政策变更，不是估计变更。5）存货发出计价的改变，属于政策变更，应该用未来适用法。（神仙来了也追不出来）6）应收账款的备抵法里的方法变更，估计变更，属于未来适用法。7）应收账款的备抵法和直接转销法的改变，属于政策变更，8）现金盘盈，营业外收入9）固定资产盘亏，营业外支出 /其他应收款10）固定资产盘盈，以前年度损益调整11）存货盘盈，冲减管理费用12）存货与固定资产盘盈处理，属于重要性原则。13）资产组的口径是政策变更还是估计变更？属于政策变更存货1进货价成本100万，关税20%，增值税率13%入账成本=100*（1+20%）=120增值税=

5、120*13%=15.6Q2合理损耗，没有账务处理。3委托方收回加工物资，用于再加工，则受托方代收代缴的消费税，不计入成本。错，用于再加工应税消费品商品，才计入成本。Q4.组成计税价比正常商品售价比较小。（对）Q5委托加工的物资，受托方代收代缴消费税，前提是物资时非金银首饰（对）Q6非正常损耗，灾害（营业外支出），管理不善（管理费用/其他应收款）题：甲公司库存商品余额100万，共计100件，其中30件有人订货，合同价单件1.3万，单件税费0.21万，市场单件售价1.1万，0.2万，假如已提减值2000元合同=1.3-0.21=1.09市场：=1.1-0.2=0.9减值=0.9*70-70=7补

6、提减值=7-0.2=6.8万存货期末计价=100-7=63当年的递延所得税资产=（100-93-2）*0.25=1.7题：A公司库存材料2件，单件成本10万元，每件材料追加成本8万，其中合同订货1件，单价合同价18.5万，税费1万，市场一般售价19万，税费1.1万。合同=18.5-1=17.5市场=19-1.1=17.9减值=17.9+17.5-18*2=0.6万元题：A公司2020年初，库存商品余额800万，存货跌价准备80万，当年新购存活600万，当年卖出存货500万，年底存货的可变现净值时210万。卖出存货500转出存货跌价准备=500/800*80=50万元年底可变现净值=210万年底=600+800-500=900存货跌价准备=900-210=690万元应补提跌价准备=890-80+50=660万元考试默认，先进先出法。l 单项比较法一定比分类比较法算的损失法，一般是高的。l 存货被盗了，属于营业外支出l 现金盘亏，管理费用l 固定资产盘亏，损失l 存活的盘亏，管理费用/营业外支出/其他应收款l 进项税，内贼不给进项税抵扣