论加强中小民营企业现金管理.doc

1、论加强中小民营企业现金管理随着市场经济的发展，多种社会经济成分并存，民营企业得以迅猛发展，民营经济在各种经济成分中所占比例越来越大，对国民经济的发展显得越来越重要。一部分优秀的民营企业脱颖而出，上规模、上档次走集团化的大型民营企业也不少。然而，有更多的民营企业则仍是管理不规范、资金规模都比较小的家庭作坊式企业。这些中小型民营企业在经营管理方面或多或少都存在不完善、不规范的问题，特别是在财务管理方面更为突出。财务管理涉及资金筹措、运用、投资等各个环节，内容比较广泛，这里只就财务管理中的现金管理问题稍作论述。现金管理不善是多数中小民营企业都普遍存在的问题。一、中小民营企业现金管理现状及存在问题中小

2、民营企业多数是从原来企业家简单的小家庭作坊或者小商贩发展起来的，企业家都喜欢亲力亲为，凡事都要自己去管、自己去打理，有的就连账本也自己做，会计、出纳自己全包。这样做本来也无可厚非，在企业规模还比较小的时候是切实可行的，不但可以节省人力费用，而且又能提高办事效率。但是随着企业一天天发展，经营规模不断地扩大，原来的管理模式已很难适应了。这就要求企业家能与时俱进，及时更新经营理念，以适应企业经营管理的需要。目前，中小民营企业现金管理现状及主要存在问题有：1、现金交易量较大，有的企业基本上都是用现金交易。2、现金帐务不健全，有的是企业家自己用笔记本记一记，有的甚至连记录都没有。3、会计、出纳工作由同一

3、个人兼任。4、收款工作与记账工作由同一个人完成。5、销售人员直接经办现金收款业务，采购人员直接经办现金付款业务。6、现金库存量较大，白条抵库现象严重，现金结余少则几万元，多则几十万元、上百万元。7、票据使用不合规，大量使用白头单、自制单。8、现金收支业务混杂，直接以收抵支现象普遍存在。9、没有及时对现金进行盘点、对账。10、内控制度不健全，没有明确的现金管理制度。鉴于上述情况，现金业务出现了失控的现象，主要有：1、截留各种现金收入；2、公款私用，挪用资金；3、虚报冒领，虚列支出；4、涂改凭证，虚构内容；5、延迟入账，占用现金；6、重复报销，贪污现金；7、侵占公款，携款出逃；等等。这些问题严重威

4、胁着企业资金的安全，也使企业遭受不同程度的损失。二、加强中小民营企业现金管理如果仅从会计核算的角度来看，现金并不复杂。但因现金是流动性最强的资产，是一种可以充当一般等价物的特殊商品，从而备受不法分子的关注。因而，现金也最容易发生差错或被人为挪用或者侵占。因此，必须建立健全现金内部控制制度，对其实施严密的管理，以防止不必要的损失发生。（一）制度管理为了更好地对现金进行管理与控制，首先要做的第一件事就是制度建设，建立健全财务管理制度，使企业的一切财务活动，当然包括现金收支业务都能有制度可依，依制度办事。大凡中小民营企业在发展之初，企业的一切业务都是在企业家的亲自监管之中，凡事都要由企业家安排，按企

5、业家的意思办事，企业根本就谈不上有啥制度来约束。由于经营管理的随意性，加上企业家自身在时间上、精力上、能力上的限制，企业在经营上渐渐显露出不同层次的问题来。这些问题正深深地影响着企业的发展，有些问题还危及企业资金的安全。所以，有必要规范企业经营管理，而要规范企业经营管理，就要建立健全制度，使企业有章可循。针对于现金管理与控制的要求，在建立健全现金管理制度中，应重点注意以下几点：1、授权批准制度。应严格限制接近现金资产，一切未经授权许可人员不得经办现金收支业务。销售人员不得兼办收取货款工作，采购人员不得经办购货款支付工作。企业的一切现金收款业务均应由指定的收款人或出纳人员负责办理，企业的一切现金

6、付款业务均应由出纳人员直接办理支付。企业的一切现金付出都必须经企业家或其授权人批准后方可办理付款。2、现金盘点制度建立行之有效的现金盘点制度，对于加强现金内部管理控制是很有必要的。企业除了要出纳人员每日清点库存现金实有数，并与日记账余额相互核对保证账实相符之外，还应当定期或不定期指派专人清查库存现金。定期盘点可以一个月一次或者根据实际需要确定，属于例行性检查的方式；不定期盘点一般采取突击检查的方式进行，没有固定时间，也不提前通知。盘点的时间最好是选择在当天刚上班或者临近下班前，以免影响到日常的运营。盘点的目的是要核对现金日记账，确保现金帐面余额与实际库存相符，并能起到查错防弊，威摄有作案动机人

7、员的作用。3、现金报告制度现金报告制度，就是指出纳或者收款员在规定时间按要求报送报告期间现金收支及结余情况而制订的管理制度。现金报告可分为日报、月报、年报等三种报表。日报于每日营业结束后，由出纳员依据前日现金结余加上当日的现金收入，减去当日的现金支出，并结出当日的余额，经会计人员审核，然后双方签章确认。日报一般一式三份，会计、出纳各执一份，一份报送主管领导。报送时间一般要求在当日下班时或者次日刚上班时。日报表主要目的在于使企业管理者能及时掌握现金的收支结余情况，同时可以加强对现金的监控，杜绝或减少现金被侵占、挪用、贪污事件的发生。现金月报、年报的形式与日报类似。4、现金控制制度现金控制主要包括

8、现金使用范围控制与现金库存量控制。首先要明确限制现金使用范围，减少或避免大额现金收支，能通过银行进行转账结算的业务尽量使用银行结算方式。因为通过银行进行转账结算可以减少现金的交易量，从而也可减少现金被侵占、挪用、贪污的机会。其次就是限制库存现金额度。库存现金的限额可根据单位日常零星支出及实际需要留存的现金的最高数额。应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。对库存现金设定限额，一方面有利于日常对现金的盘查；另一方面万一发生现金被侵占、挪用、贪污事件，可以将损失降到最低限度。（二）账务管理大部分中小民营企业都存在账务不健全的情况，有的虽说是有建账，但却是不全、不规范；有的是“包

9、包账”、“捆捆账”；有的根本没有账。这就很容易造成账目不清、甚至混乱等现象，给查账、对账带来了极大麻烦，也给企业资产安全带来了隐患。要确保企业资产安全完整，就必须建立健全账务，使企业发生的经济业务有账可记、有账可查。建账主要包括总账、明细账、日记账以及辅助账。那么与现金有关的主要是现金日记账和现金总账。现金日记账根据审核无误的收付款凭证进行登记，现金总账则根据汇总的记账凭证进行登记。一切现金收付款业务都应及时按先后顺序入账，这样做一方面是利于日后查账，另一方面可以避免由于日期的颠倒、任意调剂来掩盖不正当的挪用现金或者舞弊行为的出现。账务建立起来之后，另一项要做的工作就是对账。总账会计与出纳人员

10、至少每月要核对一次现金日记账与总账的发生额和余额；出纳人员每日都要核对现金日记账账面余额与现金日报表结存额及库存现金的实存数量。及时的对账，可以起到查错防弊、及早发现存在问题的作用。（三）凭证管理中小民营企业在使用会计凭证方面突显不规范，不合法、不合规的凭证随处可见；大量使用白条入账；取得外单位的普通收据的联次包罗万象，有客户联、存根联、会计联；有的是同一收据号不同联次分别记载不同经济内容但都在企业入账；原始凭证随意涂改，特别是金额的涂改等等。所有这些情况都会给不法分子提供了作案的机会，对企业资金安全极其不利。可以说，凭证管理对于加强企业内部会计控制是至关重要的。与现金收支业务相关的会计凭证主

11、要包括收入凭证和支出凭证。1、现金收入凭证管理对于现金收入凭证，我们可以利用发票、收据编号的连续性，核对收到的现金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的现金已全部入账。对发票、收据必须加强其印制、购买和收、发、存的管理，按发票或收据印制、购买的时间顺序以及编号顺序建账核算，完善收、发、核销审批手续，各方经办人员均要签字以示无误。并要指定专人负责对存根联与入账联作定期或不定期的抽查核对，及时发现其中的错弊，以挽回现金的损失。2、现金支出凭证管理现金支出凭证，主要包括自制凭证和外来凭证。对于符合规定可以使用自制凭证的，必须加强对其记载经济业务内容的真实性、准确性方面的管理，确保其手续完备、金额正确

12、无误。外来凭证是现金支出凭证管理的重点，外来凭证按规定是要取得相关合法的票据，假若是合法合规票据的话，那么管理起来就比较好办些，因为正规的票据是比较难篡改。但是针对目前中小民营企业的状况来看，要做到这一点是比较难的。因为大多数中小民营企业还是小规模纳税人，纳税意识还没有那么强，中小民营企业家们是不喜欢为了取得正式发票而去多付一些税款的。但是从近年来发生的一些案子来看，就是因为企业使用不合规定的凭证而给了不法分子有机可趁，一些不法分子是通过篡改不规范单据而侵吞公款的，使企业遭受损失。故此，中小民营企业家应该改变思想，提高纳税意识，坚定使用合法票据决心。对于取得正式发票确实有困难的，则至少须取得有收款单位或收款人签章的收据，而且只限于客户联，不能是其他联次。对于金额有误的票据，须退回开票单位重开，不能直接在票据上修改金额。综上所述，要加强中小民营企业现金管理，可以从制订现金管理制度、建立健全账务、加强收支凭证管理等方面入手，其目的是为了确保企业现金资产的安全、完整，减少或避免现金被侵占、挪用、贪污等事件的发生。揭阳市财政局 王建东二00七年十二月十八日word文档 可自由复制编辑