企业项目成本核算与控制培训[04].pptx

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1、1 1SAP 系统产品成本核算与控制课程 汇报人：XXX 时间：2020年4月2 2课程的目标:了解SAP CO 通过PP 进行产品成本核算的原理 了解SAP PC 期末作业流程 了解产品成本的控制3 3培训内容培训内容一一 产品成本核算产品成本核算 1 产品成本来源产品成本来源 2 产品如何分摊费用产品如何分摊费用二产品成本控制产品成本控制 1 SAP 的成本控制体系的成本控制体系 2 成本对象的差异分析成本对象的差异分析4 4系统模块结构图系统模块结构图R/3Client/ServerABAP/4SDMMPPQAPMHRISOCPSAMCOCOFIPC-产品成本核算产品成本核算5 5PC

2、MMCCAFIPP成本中心会计成本中心会计:成本中心：人工成本、制造费用的归集成本中心：人工成本、制造费用的归集成本要素：按分析要求将费用分类成本要素：按分析要求将费用分类作业类型：计算作业价格、记录作业数量作业类型：计算作业价格、记录作业数量统计指标：费用的分摊分配统计指标：费用的分摊分配 相关集成数据相关集成数据物料管理物料管理:物料主数据：标准单价物料主数据：标准单价 计划价格计划价格原材料耗用：原材料耗用：261 MOV-TY产成品收货入库：产成品收货入库：101 MOV-TY生产计划生产计划:物料单：物料耗用数量结构物料单：物料耗用数量结构工作中心：计算制造费用工作中心：计算制造费用

3、工艺路线：人工机时耗用数量结构工艺路线：人工机时耗用数量结构生产订单：产品成本对象生产订单：产品成本对象财务会计财务会计:制造费用凭证的输入制造费用凭证的输入材料采购差异部分结转到工厂产出中材料采购差异部分结转到工厂产出中产成品库存差异部分结转到销售成本差异产成品库存差异部分结转到销售成本差异制造费用结转制造费用结转-总结总结6 6实际成本实际成本q在生产订单中实际成本的计算如下：在生产订单中实际成本的计算如下：1、直接材料成本：是为生产订单直接领用的物料的成本，等于本张订单领用物料的数量乘以此物料主数据中的价格，数据来源为MM模块；2、直接人工费：等于本张订单耗用的实际工时乘以本产品的单位小

4、时人工费率，实际工时在订单确认时输入，单位小时人工费率来自于作业价格，通过工艺路线中的工作中心计算得出，其贷方为对应的成本中心；3、制造费用：等于本张订单耗用的实际工时乘以本产品的单位小时制造费费率，实际工时在订单确认时输入，单位小时制造费费率来自于作业价格，通过工艺路线中的工作中心计算得出，其贷方为对应的成本中心。q实际成本同目标成本对比计算差异，以进行成本控制。实际成本同目标成本对比计算差异，以进行成本控制。-成本对象控制成本对象控制7 7生 产 成 本-工 资 生 产 成 本-动 力 制 造 费 用 三品消耗制 造 费 用-修 理 费 制 造 费 用-物 料 消 耗 制 造 费 用-水

5、费 制 造 费 用-电 费 制 造 费 用-折 旧 费 制 造 费 用-其 他 生 产 成 本-原 料 生 产 成 本-辅 料 辅 助 生 产 成 本-原 料 辅 助 生 产 成 本-辅 料 成本中心生产订单产成品入库（标准成本）产成品库存差异 PCPC成本流成本流-产品成本核算产品成本核算-成本来源成本来源8 81 1 作业量为费用分摊的依据作业量为费用分摊的依据作业量为费用分摊的依据作业量为费用分摊的依据.2 2 作业量的来源作业量的来源作业量的来源作业量的来源-作业类型的定义作业类型的定义作业类型的定义作业类型的定义.产品成本核算产品成本核算-费用分摊依据费用分摊依据9 9 工工艺艺路路

6、线线工艺路线工艺路线工序工序1工序工序2工序工序3作业类型作业类型1作业类型作业类型2作业类型作业类型3工作中心工作中心工作中心工作中心工作中心工作中心 工艺路线工艺路线 指定了从原材料到成品生产每步所需的每个工序的顺序。工艺路线包含有执行每个工步的工作中心的信息，也包括每个工序执行的计划时间（标准值），这个标准值是产品成本核算的基础。作业类型在作业类型在PP中的结构图中的结构图1010工作中心中同成本核算有关的信息 工作中心工作中心在成本核算中是用来分配人工费和制造费用的，在成本核算中是用来分配人工费和制造费用的，其同成本核算有关的信息有：其同成本核算有关的信息有：q 成本中心q 作业类型q

7、 公式码q 工作中心的时效性产品成本核算产品成本核算1111联接工作中心和一个成本中心联接工作中心和一个成本中心 为了使系统能访问成本中心会计中作业类型的作业价格，工作中心必须为了使系统能访问成本中心会计中作业类型的作业价格，工作中心必须联接到成本中心和为成本中心定义的作业类型。以下数据同成本核算有关联接到成本中心和为成本中心定义的作业类型。以下数据同成本核算有关：q成本中心：成本中心：一个工作中心只能分配给一个成本中心。但是，一个成本中心可以有多个分配给它的工作中心。q作业类型：作业类型：标准数值码确定，对于每一个工作中心，您可以指定多少个作业类型。对于生产工作中心，您最多可以指定6个作业类

8、型。您在成本中心会计中创建作业类型，并且为每个成本中心定义，当产品使用该成本中心的作业时，应向产品收取多少成本。q公式码：公式码：每一个作业类型都分配一个公司码。这个码和一个公式相联系，这个公式确定怎样把成本中心的费用分配给成本对象。公式的细节屏幕中的成本核算允许 标识说明了，该公式是否可以用来计算产品成本核算产品成本核算1212工工作作中中心心三者结合计算费用-产品成本核算产品成本核算1313作业类型的定义方式作业类型的定义方式作业类型的定义方式作业类型的定义方式A A 常用方式常用方式常用方式常用方式.工时记录法工时记录法工时记录法工时记录法:机器机器机器机器 人工人工人工人工.B B 其

9、他方式其他方式其他方式其他方式.动力动力动力动力:工时工时工时工时*功率功率功率功率 产品成本核算产品成本核算-费用分摊依据费用分摊依据1414 作业量的数据收集作业量的数据收集作业量的数据收集作业量的数据收集 产品成本核算产品成本核算-费用分摊依据费用分摊依据1515 间接生产部门费用分摊间接生产部门费用分摊间接生产部门费用分摊间接生产部门费用分摊 月末月末,本月非直接生产成本中心的费用将通过分摊的方式本月非直接生产成本中心的费用将通过分摊的方式转入生产性成本中心转入生产性成本中心.在精密的模式下在精密的模式下,我们是采用各车间的我们是采用各车间的人工作业量做为间接费用转出的依据人工作业量做

10、为间接费用转出的依据.而分摊所归类的要素而分摊所归类的要素跟分割所需要归类的成本要素一致跟分割所需要归类的成本要素一致.产品成本核算产品成本核算-成本中心费用结算成本中心费用结算1616 间接生产部门费用分摊间接生产部门费用分摊间接生产部门费用分摊间接生产部门费用分摊 产品成本核算产品成本核算-成本中心费用结算成本中心费用结算1717 生产部门费用分割生产部门费用分割生产部门费用分割生产部门费用分割产品成本核算产品成本核算-成本中心费用结算成本中心费用结算n n什么是分割什么是分割什么是分割什么是分割?分割实际上完成的是将成本中心对应作业类型的成本要素分割实际上完成的是将成本中心对应作业类型的

11、成本要素分割实际上完成的是将成本中心对应作业类型的成本要素分割实际上完成的是将成本中心对应作业类型的成本要素,按照一按照一按照一按照一定的规则定的规则定的规则定的规则,进行归类汇总其费用进行归类汇总其费用进行归类汇总其费用进行归类汇总其费用.n n常见分割的方式常见分割的方式常见分割的方式常见分割的方式?1 1 权数分割权数分割权数分割权数分割.常见常见常见常见,如一个成本中心下有两个机器作业类型如一个成本中心下有两个机器作业类型如一个成本中心下有两个机器作业类型如一个成本中心下有两个机器作业类型,而他们而他们而他们而他们并不是同一种机器并不是同一种机器并不是同一种机器并不是同一种机器,则可按

12、权数或类似权数的其他方法分割则可按权数或类似权数的其他方法分割则可按权数或类似权数的其他方法分割则可按权数或类似权数的其他方法分割.2 2 作业量分割作业量分割作业量分割作业量分割 .n n作业类型对应成本要素的归类作业类型对应成本要素的归类作业类型对应成本要素的归类作业类型对应成本要素的归类?如人工作业类型包括工资、社保、内部伙食、后勤住宿、福利费如人工作业类型包括工资、社保、内部伙食、后勤住宿、福利费如人工作业类型包括工资、社保、内部伙食、后勤住宿、福利费如人工作业类型包括工资、社保、内部伙食、后勤住宿、福利费等相关成本要素等相关成本要素等相关成本要素等相关成本要素 。如机器作业类型包括折

13、旧费、内部租赁费等相关成本要素如机器作业类型包括折旧费、内部租赁费等相关成本要素如机器作业类型包括折旧费、内部租赁费等相关成本要素如机器作业类型包括折旧费、内部租赁费等相关成本要素 1818 生产部门费用分割生产部门费用分割生产部门费用分割生产部门费用分割产品成本核算产品成本核算-成本中心费用结算成本中心费用结算1919 作业价格计算作业价格计算作业价格计算作业价格计算完成分割的费用，将需要计算对应作业类型的作业价格。计完成分割的费用，将需要计算对应作业类型的作业价格。计完成分割的费用，将需要计算对应作业类型的作业价格。计完成分割的费用，将需要计算对应作业类型的作业价格。计算公式为：作业价格算

14、公式为：作业价格算公式为：作业价格算公式为：作业价格=作业类型汇总费用作业类型汇总费用作业类型汇总费用作业类型汇总费用/作业量作业量作业量作业量 产品成本核算产品成本核算-成本中心费用结算成本中心费用结算2020实际作业价格重估实际作业价格重估 日常归集到产品中的制造费用是用计划价格乘以实际作业日常归集到产品中的制造费用是用计划价格乘以实际作业量计算的量计算的,月底月底,本月全部制造费用全部归集完毕本月全部制造费用全部归集完毕,按实际作业量按实际作业量计算初实际作业价格计算初实际作业价格,再把归集到产品中的制造费用是用实际价再把归集到产品中的制造费用是用实际价格乘以实际作业量重新计算格乘以实际

15、作业量重新计算.产品成本核算产品成本核算-成本中心费用结算成本中心费用结算2121计算在产品计算在产品q在产品指不能作为单独的物料进入库存，还留在生产线上需要继续加工的部分。q对每个订单，在产品是通过期间计算的，一般是在月末对未完工的订单计算在产品。q在产品等于订单上本期实际归集的成本减去以结转入库存完工产品的成本。q订单状态为“技术完成-TECO”或“交货完成-DLV”既定单完成时，在制品取消。产品成本核算产品成本核算-成本中心费用结算成本中心费用结算2222在在产产品品计计算算举举例例生产定单原料库10001000成本中心500500产品库12001200300产品成本核算产品成本核算-成

16、本中心费用结算成本中心费用结算2323计算差异计算差异q订单差异有两类，即：结算差异和控制差异。q结算差异是指当定单完工时订单中实际成本减已转入库存的完工产品成本的差异，此差异月末结算到库存，记入财务总帐。q控制差异是指当定单完工时订单中实际成本减目标成本的差异，此差异只是成本分析的工具，属于管理会计的范畴，同财务会计无关。q控制差异按分析的种类主要划分为：价格差异、数量差异、资源利用差异等。产品成本核算产品成本核算-成本中心费用结算成本中心费用结算2424差异计算表差异计算表项目项目实际成本实际成本标准成本标准成本控制差异控制差异直接材料直接材料直接材料直接材料10,00010,00010,

17、00010,0009,0009,0009,0009,0001,0001,0001,0001,000直接人工直接人工直接人工直接人工1,0001,0001,0001,0001,2001,2001,2001,200-200-200-200-200燃料动力燃料动力燃料动力燃料动力3003003003003003003003000 0 0 0制造费用制造费用制造费用制造费用500500500500600600600600-100-100-100-100合合合合 计计计计11,80011,80011,80011,80011,10011,10011,10011,100700700700700入库存货入库存

18、货入库存货入库存货11,10011,10011,10011,100结算差异结算差异700700700700q控制差异控制差异=实际成本实际成本-目标成本目标成本q结算差异结算差异=实际成本合计数实际成本合计数-入库存货入库存货产品成本核算产品成本核算-成本中心费用结算成本中心费用结算2525期末结算期末结算 期末结算月末指把生产订单上在产品结转到期末结算月末指把生产订单上在产品结转到FIFI总帐总帐,结算包括：结算包括：v在产品结算在产品结算v结算差异的结算结算差异的结算产品成本核算产品成本核算-成本中心费用结算成本中心费用结算2626与外部发生业务 制造费用制造费用 生产成本生产成本-原材料

19、原材料1000 存货存货-原材料原材料1000服务成本中心服务成本中心1服务成本中心服务成本中心 2 生产成本中心生产成本中心生产成本中心生产成本中心生产订单生产订单生产订单生产订单 原材料消耗原材料消耗 实际实际 标准标准 1000 800人工工资人工工资 实际实际 标准标准 550 500机时费用机时费用 实际实际 标准标准 350 300 D 成本中心差异成本中心差异 100 月底结算：月底结算：100 生产成本生产成本-工厂产出工厂产出 存货存货-产成品产成品月末分摊月末分摊150750A 1600A 1600工票确认工票确认财务会计财务会计成本中心会计成本中心会计生产成本会计生产成本

20、会计财务会计财务会计300750100025050 PCPC帐务流帐务流B 200B 200500300C 100A 产成品入库产成品入库B 材料差异材料差异C 生产成本中心差异结转生产成本中心差异结转D 成本对象差异分配到生产订单成本对象差异分配到生产订单 产成品库存差异产成品库存差异25050成本对象成本对象成本对象成本对象C 100D 100D 100D 100产品成本核算产品成本核算-成本中心费用结算成本中心费用结算2727培训内容培训内容一一 产品成本核算产品成本核算 1 产品成本来源产品成本来源 2 产品如何分摊费用产品如何分摊费用二产品成本控制产品成本控制 1 SAP 的成本控制

21、体系的成本控制体系 2 成本对象的差异分析成本对象的差异分析2828SAP的成本控制体系的成本控制体系 1 SAP通过标准的BOM，来建立产品投料方面的差异分析体系，用于企业内部管理。2 SAP通过标准的工艺路线，预测的产量，完成对成本中心的计划，建立费用方面的差异分析体系，用于企业内部管理。总结：在标准的SAP标准成本法下，通过将结算差异结算差异进行细分成为各种能明确到责任单位的控制差异控制差异，最终实现管理的目的。产品成本控制产品成本控制-SAP成本控制体系成本控制体系29291 目标成本、标准成本、实际成本目标成本、标准成本、实际成本标准成本=标准价格*标准数量+标准作业价格*标准数量目

22、标成本=标准价格*实际数量+标准作业价格*实际数量实际成本=实际价格*实际数量+实际作业价格*实际数量2 差异类型差异类型 价格差异=（实际价格-标准价格）*实际数量=实际成本-目标成本数量差异=（实际数量-标准数量）*标准价格=目标成本-标准成本资源利用差异：实际生产的产品中，使用了不包括在BOM中的某一材料，则此材料的成本放入资源利用差异产品成本控制产品成本控制-订单的差异分析体系订单的差异分析体系 30303 总结总结l差异分析可以按成本项目、成本要素、明细构成项目进行分析差异分析可以按成本项目、成本要素、明细构成项目进行分析l差异分析可以按工厂、产品组、生产线、定单类型进行汇总分析差异

23、分析可以按工厂、产品组、生产线、定单类型进行汇总分析l差异分析可以按照成本对象层次进行分析差异分析可以按照成本对象层次进行分析l在我们企业，因原材料价格采用的是移动平均价，实际作业价格是到了月末成本在我们企业，因原材料价格采用的是移动平均价，实际作业价格是到了月末成本中心实际价格重估的时候才到订单上的，因此订单里的差异，主要应该是数量差中心实际价格重估的时候才到订单上的，因此订单里的差异，主要应该是数量差异分析；如生产的异分析；如生产的BOM或工艺比较标准时，都可以用来做数量差异分析。或工艺比较标准时，都可以用来做数量差异分析。产品成本控制产品成本控制-订单的差异分析体系订单的差异分析体系31

24、311 成本中心计划成本中心计划 1.1 产量预测产量预测 1.2 作业量预测（产能预测）作业量预测（产能预测）1.3 人员、机器需求预测、费用预测。人员、机器需求预测、费用预测。1.4 根据以上将费用分类，并分为可变和固定费用，用于责任明确。根据以上将费用分类，并分为可变和固定费用，用于责任明确。1.5 各项作业类型的计划作业价格预测。各项作业类型的计划作业价格预测。从从CO的成本中心计划中，我们可以看出，要做成本管理，其实最重要的是统一的的成本中心计划中，我们可以看出，要做成本管理，其实最重要的是统一的规划，属于战略成本的范畴，而一但结构定下来后，实际可操作的范围并不大。规划，属于战略成本

25、的范畴，而一但结构定下来后，实际可操作的范围并不大。产品成本控制产品成本控制-成本中心的差异分析成本中心的差异分析体系体系32322 成本中心计划的演化。成本中心计划的演化。2.1 产量预测产量预测 2.2 作业量预测（产能预测）作业量预测（产能预测）2.3 根据以上将费用分类，并分为可变和固定费用，用于责任明确。根据以上将费用分类，并分为可变和固定费用，用于责任明确。2.4 各项作业类型的计划作业价格预测。各项作业类型的计划作业价格预测。因机器和人员都已经定型，平时做计划，已经不用考虑。因机器和人员都已经定型，平时做计划，已经不用考虑。产品成本控制产品成本控制-成本中心的差异分析成本中心的差

26、异分析体系体系33333 成本中心的差异分析成本中心的差异分析 3.1相关概念相关概念 开工率开工率=实际作业量实际作业量/计划作业量计划作业量 目标成本目标成本=计划固定成本计划固定成本+可变成本可变成本*开工率开工率 3.2 差异分析类型差异分析类型 产能差异产能差异=计划固定成本计划固定成本*（1-开工率）开工率）生产差异生产差异=实际成本实际成本-目标成本目标成本 总差异总差异=实际成本实际成本-计划成本计划成本*开工率开工率=产能差异产能差异+生产差异生产差异 3.3 例子例子产品成本控制产品成本控制-成本中心的差异分析成本中心的差异分析体系体系3.3 例子计划计划实际实际目标目标产

27、能差异产能差异生产差异生产差异总差异总差异作业量作业量(时时)10080人工人工(元元)固定14014014028可变608048326020022018828326034344 总结总结 4.1 利用成本中心差异分析，我们可以在一定程度上，要求成本中心对可利用成本中心差异分析，我们可以在一定程度上，要求成本中心对可变部分的费用差异支出变部分的费用差异支出生产差异，做出应有的解释。生产差异，做出应有的解释。4.2 因为计划作业量来源于可分解的各款产品产量与标准（目标）作业量，因为计划作业量来源于可分解的各款产品产量与标准（目标）作业量，因此同时也可对成本中心做作业量上的考核。（生产效率）因此同时也可对成本中心做作业量上的考核。（生产效率）产品成本控制产品成本控制-成本中心的差异分析成本中心的差异分析体系体系3535感谢您的观看与指正！汇报人：XXX 时间：2020年4月