审计工作流程.doc

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1、医院审计工作流程规范内部审计具体业务的操作流程是完善医院内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据医院内部审计制度的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤:步骤一:审计立项与授权一、审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。审计对象包括医内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计对象的选择一般由以下三种方式决定:1、 医院审计部通过对医院的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。2、 由医院院长下达的计划外专项审计任务。3、

2、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。二、审计批准与授权对于已立项的审计项目，审计科应在审计实施前以正式报告的形式报院长审核、批准与授权。步骤二:审计准备在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容:一、初步确定具体审计目标和审计范围。1、内部审计的总目标是审查和评价医院各项经营管理活动，协助医院组织的成员有效地履行他们的职责。针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。2、内部审计的范围一般包括以下几个方面:（1）组织内部控制系统的恰当性、有效性。（2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可

3、靠性。（3）经营活动的效率和效果。（4）资产的护卫情况。（5）对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。二、研究背景资料在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。当审计对象为医院附属、职能部门时，背资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。如果在以前年度实施过内部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。三、成立审计小组和确定审计时间不同的审计项

4、目要求审计人员具各不同的知识和技能，根据实际业务的需要，审计部门应安排适当的审计人员，指定审计项目负责人，并对审计工作进行具体的安排。成立审计小组的同时，应初步确定审计时间，包括审计开始的时间、外勤工作时间、审计结及市计报告的提出时间。四、准备初步审计方案审计方案是说明审计目标、范围和具体进行的程序。完成审计工作后，审计方案是审计工作的记录。审计方案在计划审计工作时由审计负责人初步制定，并在审计工作实际进行中根据需要进行修改和调整，在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完普审计方案。五、计划审计报告的提交方式、时间和对象六、发出审计通知(口头或书面)

5、。在审计前，审计人员应通知被审计单位进行审计的时间、审计目标和范围，并要求被审计单位及时准备相关的文件、报表和其他资料、告知需要配合的相关事项。在经授权实突击审计的情况下，审计部门可不预先通知被审计单位。以上为审计工作的准备阶段完成审计工作准备后，审计工作即进入下一阶段。步三:初步调查审计座谈会审计开始前，审计人员应与计科负病人负人及其他相关人员召开审计座读会，被审计单位需要提供审计范围内以及审计中需要提供的各种资料和需要协助等。二、研究文件资料对被审计科室提供的文件资料进行整理归档，并进行查阅、研究，形成审计判断。一般应包括以下内容:1、 加总相关明细账户余额与总账余额比较核对二者是否一致。

6、2、运用统计抽样，抽查会计记录，从凭证到账户。3、巡视库房，抽查清点库存药品、器材等账面存货，确定存货的保管情况以及存货资产的存在性、完整性及计价的准确性。4、清查固定资产，确定资产的管理、使用情况以及增减值情况。5、盘点现金，核对银行存款余额，确定货币资金的安全性及账实核对情况。6、函证主要往来账户余额，选取无法函证或未取得回函的重要账户实行替代程序，确定往来结算的准确性。7、审核收费系统的收入日报表、药品销售日报表、现金收入日报表，交又核对并与系统核对一致。8、审核各类经济合同，对重要合同签订的招、投标及执行情况进行审查与评价。9、审查工程的预、决算资料，复算工程量，确定工程支出的合理性、

7、准确性。10、检查采购计划、采购合同与发票、入库单、付款支票是否致。11、采用分析性复核程序，审查成本计算的准确性、折计提的正确性等。12、检查涉税项目，确定被审计单位是否遵守国家税收法律。法规及其他规定，是否按时、足额微纳税款。13、审核费用的发生情况、审批手续，确定其真实性、合法性、合理性。14、其他审计程序。步骤四:审计发现和审计建议内部审计人员通过执行初步调查、符合性测试和详细审查，收集适当的、有用的及相关的审计证据，并通过分析与评价形成审计发现，并提出适当的审计建议审计发现审计发现应包括事实、标准及期望、原因及结果。事实是指在审计过程中审计人员发现的实际情况、相关问题标准及期望是指评

8、价这些问所依据的相关政策、规范、考核目标、预算指标等。原因是审计人员分析的实际情况与相关标准产生差异的原因结果是指实际情况与标准产生差异造成的影响及相关风险。审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐述相关的审计发现，审计人员成文的审计发现应有相关的审计证据来支持。二、审计建议审计人员应根据具体的内部控制情况及相关的审计发现提出具体的、适当的审计建议，以利于被审计单位完善内部控制、降低经营风险。步骤六:审计报告一、审计复核与监督审计项目负责人应对审计人员的审计工作底稿及收集的相关证明资料进行详细的复核，并对审计人员实施的相关审计程序进行适当的监督和管理二、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交換稿

9、审计人员应对编制的审计工作底稿及收集的相关文件、报表记录等证据资料及时整理、归类。审计人员应根据统一的标准对审计工作底稿及证据资料编制索引号，以便查阅三与被审计科室交换意见与被审计科室的沟通包括重大问题的沟通及退出会议上的意见交换。1、重大问题主要是指，在审计过程中发现的正在进行的重大违规或对医院利益造成严重损害的问题。在这种情况下，需要被审计单位马上采取相关的措施。审计人员应根据具体情况分析所发现问题的实质及影响，确定沟通的对象，并报医院总裁批准。2、召开退出会议，就相关审计发现与审计建议与被审计科室交换意见。四、编制正式的审计报告审计项目负责人编制正式的审计报告。正式的审计报告是在意见交换稿的基础上根据与被审计科室沟通的结果，正式编制完成。审计报告应用简捷、扼要的文字阐述审计目标、审计范围、审计人员执行的审计程序以及审计结论，并适当地表明审计人员的意见被审计科室对审计结论和建议的看法，也可根据需要包括在审计报告中。五、审核并报送审计报告审计部门负责人应对审计报告及相关的审计资料进行详细审核，确认后正式报送给医院院长以及审计委员会，并对审计结果进行简要的口头汇报。审计部门也应将经批准的审计报告送与被审计科室并确认其已收到。步骤七:审计档案完成以上六个步骤后，审计人员应对审计资料进行整理、装订、编号，形成内部审计档案，并由审计科负责保管。