2019年个人所得税专项附加扣除员工填报操作指引(1).pptx

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1、个人所得税个人所得税专项专项附加扣除附加扣除 员员工填工填报报操作指操作指引引个人所得个人所得税税 APP端端01专项专项附加扣除信息采附加扣除信息采集集 填写填写说说明明02自行自行办办理理专项专项附加扣附加扣除除03专项专项附加扣除附加扣除101个人所个人所得得0税税 APP端端专项专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法获获取取远远程程办办税端税端远远程程办办税税端端2019年1月1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”&各省电子局网站。专项专项附加扣除政策的操作方法附加扣除政策的操作方法APP端填写端填写远远程程办办税端税端APP端端以子女教育以子女教

2、育为为例例102专项专项附加扣除信附加扣除信息息0采集采集 填写填写说说明明填写填写说说明明填写填写说说明明_首页填写填写说说明明_首页填写填写说说明明_子女教育案例案例说说明明_子女教育答：可以！可以！可以答：可以！可以！可以！1、子女教育的扣除、子女教育的扣除标标准是多少准是多少？答：按照每个子女每月答：按照每个子女每月1000元的元的标标准定准定额额扣除。例：一孩扣除。例：一孩1000、二、二孩孩 2000、三孩、三孩3000，以此以此类类推推。2、孩子上学放寒暑假、因病休学但学籍、孩子上学放寒暑假、因病休学但学籍继续继续保留期保留期间间、已、已满满3岁岁，没上，没上幼幼 儿园，能否享受

3、扣除儿园，能否享受扣除？3、子女、子女满满3周周岁岁，但未入幼儿园的，是否需要填写就，但未入幼儿园的，是否需要填写就读读学校或者就学校或者就读读国国家家（地区（地区）？）？答答:需要填写。如果不填写，将可能需要填写。如果不填写，将可能导导致此条信息之后信息采集失致此条信息之后信息采集失败败，影，影响响 个人享受个人享受专项专项附加扣除。就附加扣除。就读读学校可以填写学校可以填写“无无”。4、一个扣除年度中，同一子女因升学等原因接受不同教育、一个扣除年度中，同一子女因升学等原因接受不同教育阶阶段的全日段的全日制制 学学历历教育如何填写教育如何填写？答：可以分两行，分答：可以分两行，分别别填写前后

4、两个填写前后两个阶阶段的受教育情况段的受教育情况。子女子女 教育教育注：收养小孩情况同注：收养小孩情况同上上填写填写说说明明_继续教育继续继续教育支出填写范教育支出填写范例例填写填写说说明明_继续教育继续继续教育支出填写范教育支出填写范例例案例案例说说明明_继续教育答：可以，凭学籍信息扣除，不考察最答：可以，凭学籍信息扣除，不考察最终终是否取得是否取得证书证书，最，最长长扣除扣除48个月个月。1、同、同时时接受多个学接受多个学历继续历继续教育或者取得多个教育或者取得多个专业专业技技术术人人员职业资员职业资格格证书证书，是否均需要填写？学是否均需要填写？学历历（学位）（学位）继续继续教育与教育与

5、职业资职业资格格继续继续教育可以同教育可以同时时享享 受受吗吗？答：只填写其中一条即可。因答：只填写其中一条即可。因为为多多个个（学位）（学位）继续继续教教育育，多多个个继续继续教教育育。可以。可以。2、学、学历历（学位）教育，是否最后没有取得学（学位）教育，是否最后没有取得学历历（学位）（学位）证书证书也可以扣也可以扣48 个月个月？3、在、在职职博士博士，4年内未完成学年内未完成学业业，超，超过过4年内是否年内是否继续继续享受扣除享受扣除？答：否，最高享受答：否，最高享受4年（即年（即48个月）扣除个月）扣除400元元/月月。4、A学学习钢习钢琴作琴作为业为业余余爱爱好好获获得等得等级证书

6、级证书；B学学习习并考取并考取驾驾照，并从事照，并从事司司 机机职业职业。答答：？：？继续继续 教育教育填写填写说说明明_住房贷款利息注：注：组组合合贷贷款的，分两行分款的，分两行分别别填写商填写商业贷业贷款和住房公款和住房公积积金金贷贷款款。填写填写说说明明_住房贷款利息案例案例说说明明_住房贷款利息个人住个人住房房 利息支出利息支出。答：可答：可查阅贷查阅贷款合同（款合同（协议协议），或者向），或者向办办理理贷贷款的款的银银行、住房公行、住房公积积金中金中心心 进进行咨行咨询询。1、住房、住房贷贷款利息款利息专项专项附加扣除的扣除范附加扣除的扣除范围围是什么是什么？答：答：纳纳税人本人或其

7、配偶税人本人或其配偶单单独或共同使独或共同使用用或或 贷贷款款为为本人或其配偶本人或其配偶购购买买，发发生生的的2、如何定、如何定义义首套住房首套住房贷贷款款？3、住房、住房贷贷款利息款利息专项专项附加扣除享受的附加扣除享受的时间时间范范围围？答：答：纳纳税人的住房税人的住房贷贷款利息扣除期限最款利息扣除期限最长长不能超不能超过过240个月，个月，240个月个月后后 不能享受附加扣除。不能享受附加扣除。对对于于2019年之后年之后还处还处在在还还款期，只要符合条件，款期，只要符合条件，就就 可以扣除可以扣除。住房住房 贷贷款款填写填写说说明明_住房租金填写填写说说明明_住房租金案例案例说说明明

8、_住房租金在主在主要要；三；三是是；二；二是是扣扣除除主要工作城市相同的主要工作城市相同的，答：一答：一是是 年年度度该该扣除年度配扣除年度配偶偶扣除扣除。1、填、填报报住房租金支出需要符合什么条件住房租金支出需要符合什么条件？2、单单身租客，在南昌工作，上海有房，是否可以扣除身租客，在南昌工作，上海有房，是否可以扣除？答：可以扣除，在主要工作城市无自有住房，扣除答：可以扣除，在主要工作城市无自有住房，扣除1500/月月。3、已婚租客，在南昌工作，配偶在异地省会工作，双方均无房，如何、已婚租客，在南昌工作，配偶在异地省会工作，双方均无房，如何扣扣 除除？答：双方都是在省会工作，夫妻两人分答：双

9、方都是在省会工作，夫妻两人分别别扣除扣除1500/月月。住房 租金4、员员工宿舍可以扣除工宿舍可以扣除吗吗？答答：？：？5、两人合租住房，住房租金支出扣除、两人合租住房，住房租金支出扣除应应如何操作如何操作？答：根据答：根据办办法住房租金支出由法住房租金支出由签订签订租租赁赁合同合同的的。因此，合。因此，合租租 租房的个人，若都与出租方租房的个人，若都与出租方签签署了署了规规范租房合同，可根据租金定范租房合同，可根据租金定额标额标准准各各 自扣除自扣除。填写填写说说明明_赡养老人填写填写说说明明_赡养老人填写案例填写案例_赡养老人答：是的。按照目前政策答：是的。按照目前政策规规定，非独生子女，

10、最多只能扣除定，非独生子女，最多只能扣除1000元元/月月。1、赡赡养老人养老人专项专项附加扣除的扣除附加扣除的扣除标标准是怎么准是怎么规规定的定的？答：答：纳纳税人税人为为独生子女的，按照每月独生子女的，按照每月2000元的元的标标准定准定额额扣除；扣除；纳纳税人税人为为 非独生子女的，非独生子女的，应应当与其兄弟姐妹分当与其兄弟姐妹分摊摊每月每月2000元的扣除元的扣除额额度度。2、在多子女情况下，存在子女中只有、在多子女情况下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或人工作，其他子女未成年或丧丧失失劳劳 动动力的情况，工作的力的情况，工作的1个子女也只能按个子女也只能按50扣除扣除？3、

11、父母均要、父母均要满满60岁岁，还还是只要一位是只要一位满满60岁岁即可即可？答：父母中有一位年答：父母中有一位年满满60周周岁岁的，的，纳纳税人可以按照税人可以按照规规定定标标准扣除。准扣除。答：答：父父4、纳纳税人父母年税人父母年龄龄均超均超过过60周周岁岁，在，在进进行行赡赡养老人扣除养老人扣除时时，是否可以，是否可以按按 照两倍照两倍标标准扣除准扣除？答：不能。根据个人所得税答：不能。根据个人所得税专项专项附加扣除附加扣除暂暂行行办办法法规规定，只要父母定，只要父母其其 中一位达到中一位达到60岁岁就可以享受扣除，不按照老人人数就可以享受扣除，不按照老人人数计计算算。赡赡养养 老人老人

12、案例案例说说明明_大病医疗1、大病医、大病医疗专项疗专项附加扣除何附加扣除何时时扣除扣除？答：在次年答：在次年3月月1日至日至6月月30日日汇汇算清算清缴时缴时扣除。即，扣除。即，2019年如果有年如果有发发生生 大病医大病医疗疗，是在，是在2020年年。2、纳纳税人父母的大病医税人父母的大病医疗疗支出，是否可以在支出，是否可以在纳纳税人税前扣除税人税前扣除？大病大病 医医疗疗答：目前未将答：目前未将纳纳税人的父母税人的父母纳纳入大病医入大病医疗疗扣除范扣除范围围。3、生病不愿意、生病不愿意让单让单位知道怎么位知道怎么办办？答答：没没关关系系，个个人人所所得得税税专专项项附附加加扣扣除除信信息

13、息表表 大大病病医医疗疗扣扣除除 项项，因因此此单单位位不不会会掌掌握握相相关关信信息息，纳纳税税人人需需要要在在次次年年3月月1日日至至6月月30日日 期期间间，自行，自行向向 的主管税的主管税务务机关机关办办理理申申报时办报时办理扣除理扣除。案例案例说说明明_注意事项答：可以插入一行，或者复制一行，在最后一行后粘答：可以插入一行，或者复制一行，在最后一行后粘贴贴增加行次填写增加行次填写。1、填、填报电报电子模板有什么注意事子模板有什么注意事项项？答：一是不要修改、答：一是不要修改、删删除和除和调调整整电电子模板的字段及字段格式；二是建子模板的字段及字段格式；二是建议议用用 excel填写填

14、写电电子模板；三是填写子模板；三是填写电电子模板子模板时请时请仔仔细阅读细阅读相关的相关的说说明和提示明和提示。2、子女教育、住房租金、子女教育、住房租金、赡赡养老人等养老人等电电子模板所列行次不子模板所列行次不够够怎么怎么办办？注意注意 事事项项3、是否需要每月向扣、是否需要每月向扣缴单缴单位填位填报电报电子模板子模板？答答答答：个个 个个 人人 人人 专专 专专 项项 项项 附附 附附 加加 加加 扣扣 扣扣 除除 除除 信信 信信 息息 息未息未变变化化的的，每每 每每 个个 个个 扣扣 扣扣 除除 除除 年年 年年 度度 度度 只只 只只 需需 需需 向向 向向 扣扣 扣扣 缴缴 缴缴

15、 义义 义义 务务 务务 人人 人人 提提提提供供供供一一次次一一专专次次项项专专附附项项加加附附扣扣加加除除扣扣信信除除息息信信即即息息可可即即，可可无无，需需无无按按需需月月按按提提月月供供提提。供供。4、年度中、年度中间间若相关信息若相关信息发发生生变变化如何化如何处处理理？答答答答：纳纳 纳纳 税税 税税 人人 人人 通通 通通 过过 过过 电电 电电 子子 子子 模模 模模 板板 板板 的的 的的 方方 方方 式式 式式 向向 向向 扣扣 扣扣 缴缴 缴缴 义义 义义 务务 务务 人人 人人 报报 报报 送送 送送 专专 专专 项项 项项 附附 附附 加加 加加 扣扣 扣扣 除除 除

16、除 信信 信信 息息 息息，纳纳纳纳税税税税年度中年度中间间相相相相关关关关信信信信息息息息发发发发生生生生变变变变化化化化的的的的，纳纳纳纳税税税税人人人人应应应应当当当当按按按按照照照照变变化化后后的的的的信信信信息息息及息及时时填填 填填报报报报专专专专项项项项附附附附加加加加扣扣扣扣除除除除电电电电子子子子模模模模板板板板，并并并并及及及及时时时时报报报报送送送送扣扣扣扣缴缴缴缴义义义义务务务务人人人人。案例案例说说明明_注意事项1、纳纳税人通税人通过电过电子模版方式子模版方式报报送送给给扣扣缴义务缴义务人相关人相关专项专项附加扣除信息附加扣除信息，是否需要打印下来是否需要打印下来让员

17、让员工工签签字字？答：是的。根据国家税答：是的。根据国家税务总务总局关于局关于发发布布的公告（国家税的公告（国家税务总务总局公告局公告2018年第年第60号号）第四章相关第四章相关规规定，定，纳纳税人通税人通过过填写填写电电子模板直接子模板直接报报送扣送扣缴义务缴义务人的人的，个人所得税个人所得税专项专项附加扣除信息表附加扣除信息表，纳纳税人和扣税人和扣缴义缴义务务 人人应签应签字（章）后分字（章）后分别别。注意注意 事事项项特特别别注意：注意：员员工要工要为为提供或确提供或确认认的的专项专项附加扣除信息的真附加扣除信息的真实实性、性、准准确确答答性性：、个个完完人人整整专专性性项项负负附附责

18、责加加。扣扣税税除除务务信信局局息息系系未未统统变变已已化化与与的的公公，安安每每、个个金金扣扣融融除除、年年教教度度育育只只等等需需系系向向统统扣扣联联缴缴网网义义，务务人人 提提请请供供诚诚信信一一申申次次报报专专、项项如如附附实实加加填填扣扣写写除除，信信以以息息免免即即造造可可成成，个个无无人人需需不不按按良良月月征征提提信信供供记记。录录；情；情节严节严重的重的，有关部有关部门门将依法予以将依法予以处处理理。301自行自行办办理理 专专0项项附加扣除附加扣除自行自行办办理理_专项专项附加扣附加扣除除纸质纸质表格填表格填写写注：注：选择选择自行申自行申报报的的员员工，可以工，可以选择选择在次年在次年3 3月月1 1日至日至6 6月月30 30 日内，自行向日内，自行向汇缴汇缴地主管税地主管税务务机关机关办办理理汇汇算清算清缴缴申申报时进报时进行行 专项专项附加扣除，税款多退少附加扣除，税款多退少补补；随个人所得税；随个人所得税专项专项附加附加扣扣 除信息表除信息表纳纳税申税申报报表一并表一并报报送送。