个人所得税应用题作业答案.docx

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1、一、计算分析题1有一中国公民，2010年1月12月从中国境内取得工资、薪金收入60 000元，取得稿酬收入4000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元，从B国取得利息收入5000元。该纳税人已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1800元和800元。请计算该纳税人2010年应纳个人所得税税额。1（1）中国境内工薪收入应纳税额：月工薪收入=60 00012=5000（元）月应纳税所得=5000-2000=3000（元）月应纳个人所得税=300015%-125=325（元）年应纳个人所得税=32512=3900（元）注：08年3月11年9月，工资薪金收入的费用扣除标准为2000元。

2、（2）中国境内稿酬收入应纳税额 =（4000-800）20%（1-30%）=448（元）（3）A国收入按我国税法规定的应纳税额 =10 0000（1-20%）20%=1600（元），在A国实际缴纳税额为1800元，大于抵扣限额，因而不用在我国补缴税款。（4）B国收入按我国税法计算的应纳税额=500020%=1000（元），在B国实际缴纳税额为800元，小于抵扣限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补税200元。该纳税人应纳税额=3900+448+0+200=4548（元）2外国某公司派其雇员马克来我国某地企业工作，马克于2010年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在华居住20天，其工资

3、由外方支付，月工资折合人民币80000元。请计算马克8月份应纳税所得额和应纳个人所得税税额。应纳税所得额=80 000-4800=75200（元）应纳税额=（7520035%-6375）20/31=12867.74（元）3王某退休后于2010年1月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定王某一年取得承包收入40000元，此外，王某还按月领取退休工资2400元。王某作为饭店承包人，还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣税手续费用2200元。请计算王某一年应纳个人所得税税额。（1）承包所得应纳税额=（40 000-200012）20%-1250=1950（元）注：2010年个人承包、承租所

4、得的费用扣除标准为每月2000元，2011年9月起改为每月3500元。该题是计算2010年的个人所得税，故扣除标准为每月2000元。（2）退休工资免税（3）个人代理代扣代缴个人所得税取得的手续费免税。4张某是我国地矿专家，其每月工资收入7 000元。在2012年5月，张某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80 000元，出版专著一本获稿酬18 000元。该年度张某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入3000美元（汇率1:6.8），此项收入在美国已缴个人所得税500美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，获得版权收入100万日元（100日元=6元人民币），该项

5、所得在日本已缴纳个人所得税10万日元。请根据上述资料计算张某2012年度应纳个人所得税税额。4（1）张某工资收入的月应纳税所得额=7000-3500=3500元。工资收入全年应纳个人所得税税额=（15003%+200010%）12=2940（元）注：工资薪金费用扣除标准从2011年9月1日起改为3500元。（2）转让专有技术应纳税额=80 000（1-20%）20%=12800（元）（3）稿酬收入应纳税额=18 000（1-20%）20%（1-30%）=2016（元）（4）美国的讲学收入在我国应纳税额=30006.8（1-20%）20%=3264（元），在美国已纳税为3400元（5006.8）

6、，高于抵扣限额，故在国内不必补税。（5）日本的版权收入在我国应纳税额=1000 0006/100（1-20%）20%=9600（元），在日本已纳税额=100 0006/100=6 000元，因而需补缴税款3 600元。（6）甲某实际应纳个人所得税=2940+12800+2016+0+3600=21 356（元）。5.居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2012年取得以下所得：（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30 000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15 000元，

7、已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证；（4）4月1日6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元；（5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按64比例分配稿酬。（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90 000元的利息（银行按年利率1.71%结息）；中！华￥会计￥网校（7）11月份，以每份218元的价格转让2

8、009年的企业债券500份，发生相关税费870元，该债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；另转让A股股票取得所得24 000元；（8）112月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加（6）李某小汽车租金收入应缴纳

9、的个人所得税；（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；中！华￥会计￥网校（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。5（1）全年工资薪金应纳的个人所得税：月应纳税所得额=（98003500）=6300（元）全年应纳税=（15003%+300010%+180020%）12=70512=8 460（元）注：工资薪金费用扣除标准从2011年9月1日起改为3500元。（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税：不含税收入超过3360元的，其计算公式为：应纳税所得额(不含税收入额-速算扣除数)（1-20

10、%）1-税率（1-20%；应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数李某应纳税所得额（300002000）（120%）130%(120%)29473.68（元）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税=29473.6830%20006842.10（元）（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税扣除限额=15000（120%）20%=2400（元）应补缴个人所得税税额=24001500 = 900（元）（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税=10 000（120%）20%3 = 4800（元）。李某在B国未税款，应补缴4800元。（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护

11、建设税和教育费附加=500035%（17%3%）=750（17%3%）=825（元）（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税=（5000825/3）（120%）20%3=7563=2268（元）注：财产租赁所得可按顺序扣除各项税费、法定扣除项目；财产租赁所得的税率20%（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税=56 0006（46）（120%）20%（130%）=33600（120%）20%（130%）=3763.2（元）（8）存款利息应纳税=90 0001.71%/12320%=76.95（元）（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税=218500200500（870350）20%=778020%=1556（元）转让A股股票所得暂免征税。（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税李某分得：3000005=60 000（元）李某应纳税=150005%+1500010%=2250（元）