对改装厂的管理建议书.doc

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1、管理建议书一、 存在的主要问题披露：1、财务职责分工不明确。往来会计对原始凭证与经济业务的复核不到位，没能发现重复估价的问题，主管会计没有对会计凭证作出全面的复核，对估价采购入库达376万元，预付款达300余万元，估价对本公司的所有的经济业务未能做到全面的管控。2、会计核算控制不力。往来会计对材料估价入库没有进行明细核算，造成材料采购估价重复估价入帐的现象，一直没有发现估价过程中所存在的问题，通过清仓核资工作，若原材料盘点不短少，则材料重复估价入库达90余万元。成本会计工作敬业，主要因缺少材料会计，不能做到材料明细核算，因缺少各环节的工序核算及定额控制，所有的在产品无法进行盘点确认。3、财务目

2、前状况是“被动的应酬”，而不是“主动的管控”，需要力求改变现状。4、仓库管理薄弱。车间领料出库没有控制手段。车间工人每人都可以到仓库领料，并且任意领用多少，没有限额领料单，没有人加以控制与核准，每一个车间都成了临时仓库存放点，车间下班后，大门从未锁过，安全工作也是一大隐患。仓管员可以在领料单上代替领料人在领料单上签字、可以替车间主任代签字，导致领料单上有的全是仓管员一人签字，而这样的领料单，没有一人提出异议，对于生产车间根据订单，应该领用多少材料，车间、仓库、财务都不能给出一个准确的数据。这样的工厂如何做好成本控制？车间缺少配料员，缺少配料员与仓管员的帐帐核对工作，仓管员履行的职责是一个发料员

3、的职责。车间采购入库没有规范操作，估价入库发票到帐后，又重新开取材料入库单，仓管员对入库单的概念不清，导致财务对估价入帐没有及时进行冲出而虚增库存。仓库所入库的品种多达上万种，没有配备电脑及购销存软件，而是采用手工登记十几本库管台帐，财务也没有给予适当的指导，又因库管已（洪业武、汪立清）连续换了两任，台帐的数据难以确保准确无误。库管台帐数据只能起到参考作用。仓库领料单、入库单每月库管没有装订成册，每月进出库数量与财务没有进行帐帐核对，仓库、财务各自为阵，部门与部门之间缺乏沟通门交流。仓库人员移交时，办理移交手续不彻底，没有进行全面的清盘核对，但采购部负责人、财务负责人都签字通过。前后仓库人员的

4、责任无法界定清楚。改装厂财务现已建立仓库管理制度，关键将制度落实到位。4、 采购问题：没有建立采购供应商管理体系，采购价格高低是否合理，因集团财务部去年疏于管理，无监督机制。供应商合同的订立，仍以04年初进行的一次招标会，所订立的相关合同，后期没有进行续谈判后，再进行续签合同，从合同执行情况分析，供应价格调高的较多，调价函不全，前后采购价格不一致的，也没有相关人员进行比较监督，库管员针对前后价格不致的，曾提出过几次。原材料采购过程中，对供应商的发票要求不严，也有原材料采购没有提供增值税发票的现象，而增加了原材料成本，原材料采购预付款达300万元，发票未到帐总额也达200余万元。专用汽车厂购入轮

5、胎价格按照亚夏供给各子公司价格在合肥汇江采购入库，亚夏供给内部各子公司价格包含有5%的加价外，并且年终厂家给予一定的返利。因采购合同中没有约定合肥汇江购入的轮胎应给改装厂年终返利，故采购价格偏高，二年累计约达五六万元。4、财务部门、生产部门对生产成本的无法得到有效的控制生产部门上报的计划成本，每一批生产不能够按照计划成本来进行领料加工，每一次领料是否超额，得不到限制。各车间没有配料员，库管与车间无法核实所领用的材料具体用在那一台车上面，成本得不到有效核算。各生产没有实行工序管理，每一道工序发生的成本多少不清楚，上一道工序为下一道工序应该发生多少制造成本，应该投入多少人力成本、摊入多少燃料动力，

6、没有成本控制，什么时候交付给下一道工序，没有时间规定，因以销定产，生产都不是满负荷生产，成本核算、定额测算无法得到准确核定与控制。从公司管理角度来说，首先总经理没有抓好生产管理，没有给下面施加压力，生产副总出于对生产车间人员的“爱护”，没有对他们提出高要求，成本控制就要严格要求，每一环必须有一个成本概念，工人对车间主任负责，车间主任对生产副总负责，生产副总对总经理负责。将每一个生产环节划分为每一道工序，层层负责，做好成本控制。没有引入相应的激励机制，采用“成本否决法”，不断地降低成本，并做好质量保证，与质量严密挂钩起来。做好各种定额的测算，由于定额是对生产车间作出限制的，所以在测定各种定额时，

7、生产部门一开始会制定上报很宽松的定额，只有引入相应的激励机制，不断地降低成本，通过一段时间后，就能够制定出较为合理的定额成本来。只有将这一项工作付之于行动，坚持到底，相信成本控制越来越会得到有效控制。公司因没有准确的定额消耗，有的生产出的一台车自重比标准要重出300公斤，主要因没有严格的定额消耗。5、 生产技术有待提高：一代伟人邓小平主席提高“科学技术是第一生产力”，而我司的生产技术含量到底有多少，通过生产加工增值到底有多少？每一台车有2万元差价吗？谁能说出2万元差价的是如何得来的？公告是怎么回事，每年公告都在新增，为什么不能固定几项成熟产品进行生产，让客户按照我司的生产标准来进行生产加工，而

8、是根据客户意愿进行生产加工，从而需要不断地申报各种公告支付大额费用，需要生产多少台车才能维持公告费用的支出，是否进行测算过？质检部门没有真正起到质量检验、质量监督职能。质检部门是否有质量验收制度，是否建立质量验收标准。有无质量验收处罚制度，如何界定造成质量问题的责任？公司因质量问题处罚过谁？公司至开业到今天，因质量问题造成的直接经济损失有多少？质检部门清楚吗？公司总经理清楚吗？财务主管清楚吗？分管副总清楚吗？二、 对财务上的管理建议：合理分工，职责明确，提高管理力度，增强工作责任心。三、 对仓库管理的建议要求：按仓库管理规定执行。四、采购问题，按对内部采购与付款会计控制规范的操作要求执行。（附

9、电子文档）五、对清仓核资过程中，存在的重复估价进行审计清理，并作出调整事项，截止05年5月31日提供电子表格由财务凭此据办理调帐事宜，经目前确定清仓核资的原材料短少总额约为14万元，由财务再对05年6月份发生的业务由财务自行检查调整，针对原材料明细品种的长短情况再作统计分析，进一步查找长短情况。另附原材料重复估价冲出明细表、原材料估价综合户分解明细表，供财务作调帐依据。六、对会计帐簿、报表、会计凭证抽查中发现的个别问题，需财务逐步处理完善，并不断提高财务管理水平。1、去德国考察费用55000元及时清理掉。2、公司2004年管理费用招待费用151152.8元，营业费用招待费用57459.7元，业

10、务费用赠送礼品费用15394元。2004年累计招待费用224006.5元。按年销售收入2902万元计算，招待费用应为10.4万元，按标准超支12万元。所有招待费用没有就餐单及招待事由。3、公司2004年工资费用营业费用工资214000元，管理人员工资564284.25元，制造费用工资及福利费用123947.25元，生产成本直接人工（已含计提的工资提留）1099914.86元。年计提的福利费用累计274404.96元，实际支付198854.45元。4、年营业费用差旅费用227032元。差旅费借款报销情况，出差没有申请表，也没有委派单，差旅费报销仅附车票，出差事由不清，仅写出差两字。营业费用售后服

11、务费用（差旅费用）38554.69元。另技术开发费用中列支了技术部差旅费。5、帐面应收性质的往来款项较多及个人往来较多，财务主管没有起到控制作用，仅起到一个核算作用。应收款中费用性质的支出较多，款子付出后，跟踪监督不力。6、2004年管理费用通讯费用124585.5元，合同约定三年内宽带月费用4000元较高。固定电话月达5000元，固定话费较高。建议对固定电话加强管理，避免非经营性话费支出。另营业费用通讯费用26034元。7、管理费用技术开发费（南京、四平方服务费）04年4月12月份计211548元。需要统一科目归集，不能在管理费用其他中又列支。8、管理费用其他于04年元月份126#、143#、252#支付南京方、四平方以收据或工资表形式支付服务费用，没有取得服务费发票，造成此项费用不能税前列支。建议05年度一律凭服务性发票办理结算付款，针对04年度已发生的以白条支付的费用能完善手续的，必须完善。费用归集没有采用一贯性原则。建议增设小车费用进行核算。9、利息费用04年度153万元，其中向股东借款利息支出没有取得利息凭证，需要关联方凭拆借合同提供利息凭证。10、建议财务人员增强税收筹划意识。管理职级薪等1级2级3级4级5级级差A1600主管1100115012001250130050一般管理人 员65070075080085050 审计监察部二五年六月二十九日