商业银行会计风险的表现形式及成因分析.docx
《商业银行会计风险的表现形式及成因分析.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《商业银行会计风险的表现形式及成因分析.docx(3页珍藏版)》请在沃文网上搜索。
1、商业银行会计风险的表现形式及成因分析王淑环一、商业银行会计风险的表现形起到有力的监督作用,而这种经营的亏损风险正在进一步加剧,影响了我 国商业银行的健康发展。在实际工作 中,会计工作的稽核缺乏实效性,稽 核制度有名无实,流于形式。稽核工 作往往是稽核人员敷衍了事,在有关 凭证和账薄上盖个章,不能及时有效 地控制会计风险,有损于稽核职能的 发挥,没有起到稽核工作的实质作用。(三) 内部控制中的风险一是基层行领导对某些会计骨干 盲目信任,长期放在某一重要岗位不 予交流,也不进行考察监督,致使某期 更 换 , 正 、 副 印 鉴 卡 不 经 常 核 对等,为犯罪分子制造了可乘之机。五 是工作上不主动
2、、怕麻烦。如有些账 务该做过渡科目处理的不做过渡科目 处理,有的该登记的不登记,有的对 账只对余额不用笔勾对,从而使内部 作案有机可乘。六是会计凭证及账簿 保 管 不 严 , 随 意 借 阅 造 成 偷 梁 换 柱 , 致使某些问题难以发现。(四) 会计网络化中的风险会计电算化的发展一方面推动了 银行会计业务的规范化和合理化,提 高了核算质量解放了劳动力,另一方式(一) 人工操作中的风险人 工 操 作 风 险 是 指 在 银 行 组 织 内,由于会计操作上的失误带来的风 险。主要有会计、储蓄或经办员责任 心不强和法制观念淡薄而造成的财产 损失。银行会计作为一项专业性较强 而风险性大的工作,面对
3、大量结算票 据、现金资产,以及密押、印章、重 要空白凭证、有价单证等,制度不健 全造成或发生工作疏漏所导致的资产 损失是巨大的,同时还会使银行信誉 受损。(二) 会计监督管理中的风险会计监督就是对单位经营活动的 合理性、合法性进行监督,但是目前 金融会计监督职能相对软弱,如有些 商业银行分支机构只求存款数量,不 讲存款结构,变相提高存款利率,盲 目 互 相 攀 比 , 豪 华 装 潢 营 业 办 公 用 房,费用开支增加。对于这些不合理 或不合法的经营,会计部门一般无法些 不 法 分 子 利 用 这 种 信 任 伺 机 作 案 。 面计算机作案的案件不断发生,出现二是对某些环节已露出作案端倪的
4、人员 没 有 及 时 采 取 措 施 , 调 离 会 计 岗 位,而让其终于得手。三是会计人员 之间、会计人员对会计主管、行领导 不设防,盲目服从,领导让怎么做账 就怎么做账。四是工作上麻痹大意粗 心,不懂得利用会计制度和规范操作 来 保 护 自 我 。 如 人 走 章 未 收 , 密 押 器、压数机不是随用随锁,密码不定了 作 案 由 简 单 型 向 智 能 型 发 展 的 趋势,表现为故意更改计算机数据或程 序篡改处理结果,有的还利用计算机 网络作案,采取非法修改数据、毁坏 数据备份盘和有关凭证账页等手段实 施电脑智能型作案。二、商业银行会计风险的成因分 析(一) 人员业务技能和素质较差等
5、各种基金的提取比例标准需要明确。五是取消药品加成,增设的药事服务费 收取办法、收取标准需确定。六是支出 管理中,工资总额和管理费用支出比率 等控制指标需明确规定。四、确保新制度顺利实施需要做好 的工作一是摸清家底,提前做好清产核资 三是按照新的 医院财务制度 和 医的工作,分清原因,处理好遗留问题, 院会计制度 要求,重新制定本单位的 及时进行账务处理。二是编制 2011 年年 各种内部控制制度。作者单位:山西省眼科医院责编:王建国末会计报表,新旧会计科目按核算内容的变化列表对比,平衡后结转新账;按 新制度要求编制 2012 年年初会计报表; 将原始资料按档案管理要求妥善保管。46山西财税 2
6、011 年第 7 期会 计 园 地47山西财税 2011 年第 7 期近年来,国有独资银行在快速商 操 作 的 各 个 环 节 , 彼 此 之 间 的 协 调 行会计应建立必要的审查机制,运用 业化的变革中,实行外延式急速扩张 性、配套性不强,未能体现相互制约 记录控制方法,重申建立会计凭证及 的策略,真正精通银行会计业务的专 的原则。一些重要职责和岗位没有严 记账、过账、报表审核制度,定期或 门人才严重不足,一些新手未经岗位 格分离,集多职于一身的现象时有发 不定期进行账账核对。对于重要会计 培训,对于各项规章制度,操作规程 生。 事项如错账冲正、开销账户、调整积 没有很好地掌握,缺乏风险防
7、范意识 (四) 电子化易引起连锁反应 数等内容必须坚持授权审批。采用科 和 能 力 , 致 使 会 计 核 算 的 随 意 性 较 随着金融业务的发展和银行会计 目控制、凭证控制、账簿控制、报表 大。会计人员风险意识薄弱,相互之 电算化的推广,银行的很多业务都通 控制、核算形式控制、双签控制及电 间盲目信任,互不设防,导致岗位制 过上机操作完成,但不法分子利用计 子计算机运用控制,还应强调交接的 约 机 制 形 同 虚 设 。 业 务 培 训 也 不 到 算机进行盗窃、贪污、诈骗、挪用银 记录控制及会计档案收集、装订、调 位,会计人员缺乏对经办业务的全面 行或他人资金的高科技犯罪案例也层 阅、
8、保管等控制。对会计账务处理的 了 解 , 造 成 操 作 人 员 对 新 业 务 不 熟 出 不 穷 。 再 加 上 银 行 网 络 系 统 庞 杂 , 全过程要实行监督,即事前监督、事 悉。另外,受社会上拜金主义思潮的 且各行之间亦有联网,一旦某个环节 中监督、事后监督,将审查工作做到 影响,在会计业务操作中违规甚至违 出错,不易及时查出,电子化对于银 细微处。法。行业来说更易引起连锁反应,这类风2.建立严格的岗位责任制和惩处(二) 会计稽核及监督乏力险一方面源于银行会计电算化软件的 机制。建立会计岗位责任制,对会计 银行会计的监督职能就是银行会 不完善,另一方面有些银行在内部控 账务处理实
9、行岗位分工,各岗位之间 计在行使反映职能的同时,根据各项 制制度建设及落实上还不到位,极易 相互联系、相互制约,赋予各岗位相 财务会计制度、会计法规,对银行取 为金融犯罪提供条件,并造成很大的 应的责任和职权,会计人员不得超越 得 和 使 用 资 金 的 合 规 性 进 行 审 查 监 风险。权限范围处理会计业务,授权处理的 督,对银行资金的取得和使用的合理 三、商业银行会计风险防范体系 事项须履行必要的手续,严禁一人兼 性加以检查和分析。但现在,银行会 的建立岗或独自操作全过程。推行考核轮换 计的监督职能只是起到了“社会公共(一) 打造一支技术及素质过硬的 的方法,对重要岗位和会计业务关键
- 1.请仔细阅读文档,确保文档完整性,对于不预览、不比对内容而直接下载带来的问题本站不予受理。
- 2.下载的文档,不会出现我们的网址水印。
- 3、该文档所得收入(下载+内容+预览)归上传者、原创作者;如果您是本文档原作者,请点此认领!既往收益都归您。
下载文档到电脑,查找使用更方便
10 积分
下载 | 加入VIP,下载更划算! |
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 商业银行 会计 风险 表现形式 成因 分析