成本核算流程图.ppt

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1、原原始始凭凭证证人工凭人工凭证证其他费用分其他费用分配表配表原材料汇原材料汇总表总表其他费用凭其他费用凭证证材料凭证材料凭证工资结算汇工资结算汇总表总表原材料原材料汇总分汇总分配表配表登记明细账登记明细账折旧费用分折旧费用分配表配表工资及福工资及福利费用分利费用分配表配表填制记填制记账凭证账凭证动力费用分动力费用分配表配表辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表基基本本生生产产成成本本明明细细账账制造费用分配表制造费用分配表制制造造费费用用明明细细账账辅助生产成辅助生产成本明细账本明细账废品生产成本计算表废品生产成本计算表铸造车间明细账直接材料直接人工制造费用废品损失完工半成品金工车间明细账直接材

2、料直接人工制造费用在产品成本 半成品成本组装车间明细账直接材料直接人工制造费用废品损失在产品成本 完工成品成本月末在产品成本月末在产品成本自制半自制半成品库成品库领用领用分项分项逐步逐步结转结转分步分步法法成品仓库成品仓库生生产产部部门门非非生生产产部部门门材料材料共同消耗共同消耗独自消耗独自消耗用途用途直直接接消消耗耗一一般般消消耗耗基本生产成本基本生产成本辅助生产成本辅助生产成本制造费用制造费用制造费用制造费用厂部厂部管理费用管理费用管理费用管理费用铸造铸造车间车间金工金工车间车间组装组装车间车间供汽车供汽车间间机修车机修车间间直接消耗直接消耗一般消耗一般消耗生生产产部部门门非非生生产产部

3、部门门人工人工参与加工参与加工N种种单独加工单独加工分配分配生生产产工工人人非非生生产产工工人人基本生产成本基本生产成本辅助生产成本辅助生产成本制造费用制造费用制造费用制造费用厂部厂部管理费用管理费用管理管理/销售费用销售费用/在在建建铸造铸造车间车间金工金工车间车间组装组装车间车间供汽车供汽车间间机修车机修车间间参与加工参与加工N种种单独加工单独加工生生产产工工人人非生产工人非生产工人工程部门工程部门在建工程在建工程销售部门销售部门销售费用销售费用折折旧旧费费动动力力费费其他费用其他费用共同消耗共同消耗单独消耗单独消耗分配分配生生产产工工艺艺非非生生产产工工艺艺基本生产成本基本生产成本辅助生

4、产成本辅助生产成本制造费用制造费用制造费用制造费用厂部厂部管理费用管理费用管理管理/销售费用销售费用/在在建建铸造铸造车间车间金工金工车间车间组装组装车间车间供汽车供汽车间间机修车机修车间间共同消耗共同消耗单独消耗单独消耗生生产产工工艺艺非生产工艺非生产工艺其其他他费费用用工程部门工程部门在建工程在建工程销售部门销售部门销售费用销售费用核核算算方方法法其其他他费费用用人人工工费费用用材材料料费费用用直接计入、平均计入或按定额消耗量比例法直接计入、平均计入或按定额消耗量比例法机器工时比例法，生产工时比例法，定额工时比例法等机器工时比例法，生产工时比例法，定额工时比例法等按计件工资和计时工资的比例

5、分配按计件工资和计时工资的比例分配，计件工资计件工资=应付计时工资应付计时工资*计件工资分配率；计件工资分配率；应付计时工资应付计时工资=实际工作小时数实际工作小时数*小时工资率；小时工资率；分配率分配率=应付计件工资工资总额应付计件工资工资总额/集体职工工资之集体职工工资之和和应付计件工资应付计件工资=（合格数（合格数+料废数）料废数）*计件单价计件单价个人个人计件计件分配分配计入计入直接直接计入计入分工作日和分工作日和自然月份自然月份应付工资应付工资=月标准工资月标准工资-缺勤天数缺勤天数*日工资日工资日薪制日薪制定额消耗总量定额消耗总量=数量数量*单位消耗定额单位消耗定额分配率分配率=应

6、分费用总额应分费用总额/定额消耗总量定额消耗总量应分配额应分配额=定额消耗量定额消耗量*分配率分配率月薪制月薪制计件计件工资工资计时计时工资工资定额耗用量比例法定额耗用量比例法产品产量比例法产品产量比例法产品重量比例法产品重量比例法应付工资应付工资=出勤日数出勤日数*日工资日工资分工作日和分工作日和365天天集体集体计件计件分配计入分配计入直接计入直接计入分配分配基本生产成本明细账XX车间XX产品 单位：元XXX年摘要直接材料直接人工制造费用废品损失合计月日辅助生产成本明细账XX车间 单位：元XXX年摘要材料费人工费折旧费等等合计月日制造费用明细账XX车间 单位：元XXX年摘要材料费人工费折旧

7、费等等合计月日再对外分配再对外分配辅辅助助生生产产费费用用先对内分配先对内分配单位成本单位成本=自身总成本自身总成本/对外劳对外劳务量务量不考虑各辅助不考虑各辅助车间之间相互车间之间相互提供劳务的情提供劳务的情况况计计划划分分配配法法代代数数分分配配法法先按计划分先按计划分计划成本计划成本=计划单位成本计划单位成本X数量数量直直接接分分配配法法再结转差额再结转差额差额小差额小差额大差额大计计出出成成本本，按按受受益益原原则则填填制制记记账账凭凭证证及及登登记记明明细细账账。分到除辅助车间外的受益单位分到除辅助车间外的受益单位记入管理费用记入管理费用交交互互分分配配法法单位成本单位成本=自身总成

8、本自身总成本/总劳务总劳务量量单位成本单位成本=对外总成本对外总成本/对外劳务对外劳务量量列方程，解出各辅助车间的单位成本，单位成本列方程，解出各辅助车间的单位成本，单位成本=总成本总成本/总总劳务量劳务量再求实际成本再求实际成本实际成本实际成本=自身总成本自身总成本+应承担的其它辅助成本（按计应承担的其它辅助成本（按计划价计算）划价计算）辅助生产成本辅助生产成本供汽车间供汽车间辅助生产成本辅助生产成本机修车间机修车间基本生产成本基本生产成本制造费用制造费用 管理费用管理费用在建工程在建工程交交互互分分配配分配分配归集归集归集归集分配分配没有余额没有余额没有余额没有余额对对 外外 分分 配配制

9、制造造费费用用明明细细账账金金工工车车间间铸铸造造车车间间补补充充组组装装车车间间分配率分配率=分配总金额分配总金额/金工金工车间生产工人工时车间生产工人工时生产工时生产工时比例法比例法分配率分配率=分配总金额分配总金额/铸铸造车间人工工资造车间人工工资直接人工直接人工比例法比例法分配率分配率=分配总金额分配总金额/组组装车间生产工人工时装车间生产工人工时生产工时生产工时比例法比例法分配率=年度制造费用计划总额/年度产品计划产量的定额工时之和产品应负担的制造费用=总定额工时数*分配率调整比率=（实际成本计划成本）/计划成本差异额=计划分配额X调整比率按年度计划分按年度计划分配率分配法配率分配法

10、制制造造费费用用分分配配表表填制记填制记账凭证账凭证实实训训一一登记基登记基本生产本生产成本明成本明细账细账实实训训二二实实训训三三制制造造费费用用的的归归集集实实训训四四分分配配制造费用归集分配没有余额注意：若按年度计划分注意：若按年度计划分配率分配法，制造费用配率分配法，制造费用在在1-11月中有余额，余月中有余额，余额可在借贷方额可在借贷方结转制造费用结转制造费用（红字登账）（红字登账）废废品品损损失失领料领料不不可可修修复复废废品品可修可修复废复废品修品修复费复费直接直接人工人工发生人工费发生人工费制造制造费用费用登记登记废品废品损失损失明细明细账账按生产工时比按生产工时比例计算分配率

11、例计算分配率废品损失废品损失计算表计算表废品废品生产生产成本成本按生产工时比按生产工时比例计算分配率例计算分配率赔款赔款按产量比例按产量比例计算分配率计算分配率直接直接材料材料填制填制凭证凭证残料残料回收回收直接材料直接材料直接人工直接人工其他费用其他费用基本基本生产生产成本成本明细明细账账制造费用制造费用结转废品净结转废品净损失损失冲减直接人工冲减直接人工冲减直接材料冲减直接材料归归集集废废品品损损失失归归集集废废品品损损失失废品损失废品损失1）不可修复废）不可修复废品生成本品生成本2）可修复废品）可修复废品修复费修复费1）残料回收）残料回收2）过失赔款）过失赔款3）结转废品）结转废品净损失

12、净损失没有余额没有余额生产费生产费用分配用分配铸造铸造车间车间金工金工车间车间C640明细账明细账基本生产成基本生产成本明细账本明细账成本计算单成本计算单C620明细账明细账自制半成品成本计算单自制半成品成本计算单入库单入库单入库单入库单组装组装车间车间填制记账凭证填制记账凭证填制记填制记账凭证账凭证结转完工产品（红字登账）结转完工产品（红字登账）成本计算单成本计算单成本计算单成本计算单填制记账凭证填制记账凭证分分项项逐逐步步结结转转转转入入金金工工车车间间的的完完工工产产品品C640明细明细账账C620明明细账细账成本计算单成本计算单填制记填制记账凭证账凭证填制记填制记账凭证账凭证入库单入库

13、单基铸造车间铁铸件/铝铸件归集结转完工半成品没有余额基金工车间C620/C640归集结转完工半成品月末在产品成本基组装车间C620/C640归集结转完工产品月末在产品成本结转完工产品（红字登账）结转完工产品（红字登账）结转完工产品（红字登账）结转完工产品（红字登账）将生产费用在完工产品与月末在产品间的分配方法将生产费用在完工产品与月末在产品间的分配方法1.不计算在产品成本法，即在产品成本忽略不计，由完工产品完全承担生产费用；在月末在产品数量很少，价格低且各月份在产品数量比较稳定时适用。2.在产品按年初数固定计算法，注意每年年末在产品需要根据实际盘存背资料，采用其他方法计算在产品成本，即每年的最

14、后一个月换核算方法，以免在产品成本与实际出入过大，适用于月末在产品结存数量较少或各月月末在产品数量稳定、起伏不大的产品；3.在产品按完工产品计算法，即在产品视同完工产品，按产量比例法分配；4.在产品按原材料费用计价法，即月末在产品成本只计算所耗的原材料费用，不计算人工及费用，产品的人工及费用全部由完工产品负担，适用于各月末在产品数量多且数量变化大但原材料费用占在产品成本比重较大的产品；5.在产品按定额成本计价法，即用定额代替实际，完工产品成本=月初在产品费用+本月发生额-月末在产品的定额成本，注意每月的差额由完工产品负担；适用于定额管理基础较好，且各月在产品数量变动不大的产品；6.定额比例法，

15、产品的生产费用按完工产品和月末在产品的定额消耗量或定额费用的比例分配，适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品，分配率=（月初在产品费用+本月实际发生额）/（月初在产品定额费用+本月投入定额费用）7.约当产量比例法：1）按投料率换算约当产量按投料率换算约当产量原材料在生产开始时一次性全部投入，即月末在产品投料率视为100%，此时月末在产品的约当产量为其实际结存数量；原材料是随生产进度陆续投入，但在每道工序开始时一次性投入 某道工序的投料率=（前道工序累计材料费用定额+本工序材料费用定额）/完工产品材料费用定额原材料是随着生产进度陆续投入，且在每道工序也是陆续投入 某道工序的投料率=（前道工序累计材料费用定额+本工序材料费用定额*完工程度）/完工产品材料费用定额2）按完工率换算约当产量，）按完工率换算约当产量，某工序完工率=（前工序累计工时定额之和+本工序工时定额*50%）/单位完工产品工时定额3）特殊情况：特殊情况：（1）产品在每道工序的加工量差不多，且每道工序的在产品数量差不多，此时可近似地认为完工率为50%（2）材料陆续均衡投入，此时材料费可以与人工费及制造费用一起按工时测算完工率。