某公司公司内部会计制度.doc

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1、公司内部会计制度第一条 本标准规定了航天晨光股份有限公司(以下简称“公司”)内部会计制度。第二条 本制度引用来自中华人民共和国财政部2006年度颁发的企业会计准则基本准则及其相关38项具体准则。第三条 公司会计期间分为年度和中期，具体为：年度、半年度、季度、月度。会计核算划分会计期间，分期结算帐目和编制财务会计报告。公司会计期间分为以上会计核算期间均按公历起讫日期确定。会计年度为每年1月1日起至12月31日止。第四条 公司的记帐本位币为人民币，涉及外币业务的，辅以外币记帐，外币业务发生时采用业务发生当日的市场汇率折算为记帐本位币，年末对外币帐户余额按年末中国人民银行公布的基准汇率折算为记帐本位

2、币，差额除与购建固定资产等有关的，在资产尚未交付使用前计入资产的价值外，其余列入当期损益。第五条 公司的会计记帐采用借贷记帐法。会计记录的文字使用中文。第六条 主要会计核算方法及管理要求（一） 货币资金核算方法公司设置现金和银行存款日记帐，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记。银行存款应按照银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。现金的帐面余额必须与库存数相符；银行存款的帐面余额应与银行对帐单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表后的余额调节相符。（二） 应收及预付款项的核算方法应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款等。1、

3、应收及预付款项按照实际发生额记帐，并按往来户名等设置明细帐进行核算，带息的应收帐款应在期末按照本金与确定的利率计算的金额，增加其帐面余额，并确认利息收入计入当期损益。2、 公司与债务人进行债务重组的按以下规定处理：（1） 对方以现金清偿债务的，公司应当将重组债权的帐面余额与收到的现金之间的差额计入当期损益，若公司已对债权已提取减值准备，应当先将差额冲减减值准备，不足冲减的，计入当期损益。（2） 对方以非现金资产清偿债务的，公司应当对受让的非现金资产按其公允价值入帐，重组债权的帐面余额与受让的非现金资产的差额按（1）处理。（三） 公司资产减值的确定和计提方法1、 存货跌价准备：公司按照单个存货项

4、目计提存货跌价准备，在资产负债日，当存货成本高于其可变现净值得应当计提存货跌价准备；2、 应收款项减值准备：公司在资产负债表日应对包括应收帐款在内的金融资产首先按帐龄法计提坏帐准备，然后对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，将金额重大的金融资产的帐面价值和预计未来现金流量比较，最后在帐龄分析法的基础上分析计算确定公司资产负债表日应收款项的减值准备金额，具体操作依据企业会计准备第22号 金融工具确认和计量之规定。坏帐准备计提比例如下： 3、 固定资产减值准备：公司应在资产负债表日按单项资产（或最小资产组）判断和测试是否存在减值得迹象，如果资产的可收回金额低于其帐面价值的，应当将差额部分计提资

5、产减值损失，并计入当期损益。(1) 可收回金额：根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值较高者确定；(2) 预计资产未来现金流量：资产持续使用过程中的现金流入及所必需的预计现金流出，同时还包括资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。4、 无形资产、长期股权投资的减值准备具体按企业会计准则执行。（四） 存货核算办法存货是指公司在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处于生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。1、 材料核算（1） 材料分类：材料包括购入的各种主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用

6、备件、机物料、燃料等。（2） 材料保管：库房保管须建立数量、金额式材料明细帐，财务上也建立相应材料分类帐，按月稽核，并建立收发领退制度和定期盘点制度。（3） 材料采购：材料采购计划由各经营分子公司根据销售合同和生产计划提出书面申请，在公司确认的合格供应商和价格体系上按程序办理，批准后由采购部门具体执行。（4） 材料计价：采购材料按实际成本核算。材料的收入、发出和节余均按预先制定的计划成本计价，其计划成本与实际成本的差异通过“材料成本差异”科目核算，并按月进行差异分配，为简便“材料成本差异”分配，一般采用“上月材料成本差异”分配，即：上月材料成本差异率月初结存材料成本差异额月初结存材料的计划成本

7、；发出材料应分配差异发出材料计划成本上月材料成本差异率2、 低值易耗品核算（1） 低值易耗品：指价值低、易损耗，不符合固定资产标准的低价值、易损易耗的各种劳动资料和办公器材。（2） 低值易耗品保管：同材料。（3） 低值易耗品核算：一次摊消法。（4） 低值易耗品每年至少盘点一次，纳入公司ERP系统作为二类帐管理。3、 产品成本核算（1） 成本管理：为了加强成本管理工作，要做好基础管理工作，包括：定额管理、原始记录和计量管理以及财产物资的盘点，同时严格控制成本消耗及各项费用的开支。以产品为对象建立产品成本单进行产品成本核算。（2） 成本项目：主要材料、燃料动力、工资、专项费用、外部加工费、制造费用

8、、废品损失等。（3） 成本核算的原则：一切与产品制造有关的支出，都应当按规定计入产品成本费用。（4） 成本核算的界限：A. 正确划分应计入和不计入产品成本和期间费用的界限，严格遵守规定的成本费用开支范围。B. 正确划分各期间的成本费用界限。C. 正确划分计入产品成本费用与期间费用的界限。D. 正确划分各种产品应负担的费用界限。E. 正确划分产成品和在产品的界限。（5） 成本核算的一般程序 （6） 成本计算方法: 标准成本法、品种法、分步法、定单法。（7） 存货盘点A. 至少每半年进行一次在产品盘点，在产品计价采用定额法计价，其盘点差异在产品和完工产品之间分摊。B. 产成品以实际成本计价，每季末

9、进行实物盘点。C. 公司中期期末和年度终了，必须对存货进行全面清查盘点，盘点结果如与帐面记录不符，应于期末前清查原因，按规定的批准程序报批后，在期末结帐前处理完毕。（五） 固定资产核算1、 固定资产：是指适用期限在一年以上，单位价值在2,000元以上的实物资产，它能在若干连续的生产周期中发挥相同的作用，而不改变其实物形态，它的价值随着参与生产过程的磨损程度，以折旧的形式，逐渐地转移到所生产的产品中，构成产品成本的一个组成部分，随着产品价值的实现，逐渐得到补偿。2、 公司固定资产按大类划分，分为以下四类：(1). 房屋及建筑物：指公司全部房屋、建筑物、土地、道路、围墙、水池等构筑物；(2). 机

10、器设备：所有生产和非生产用、在用、停用的机械动力设备；(3). 电子设备：指生产和非生产用的电子办公设备，如空调、复印机、电子计算机、弱电设备等（而和生产直接联系的占用测试设备、电子秤等在机器设备范围内）；(4). 运输设备：指所有取得合法牌照的动力机械车辆，包括在厂外上路行驶的车辆和用于厂内运输产品物资的叉车、电瓶车等专用车辆。3、 公司固定资产按照成本进行初始计量，主要有以下几种：(1). 外购: 包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。(2). 自行建造：由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构

11、成。(3). 资本化费用：为符合资本化条件的资产而产生的专门借款，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。(4). 以非货币性交易和债务重组方式换入的固定资产，应按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费，作为固定资产入帐价值。涉及补价的按以下规定确定换入固定资产的入帐价值：A. 收到补价的，按换出固定资产的帐面价值加上应确认的收益和支付的相关税费减去补价后的余额，作为入帐价值；B. 支付补价的，按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费和补价，作为入帐价值。4、 公司固定资产折旧方法：按固定资产原值扣除3净残

12、值，根据固定资产预计使用年限，按类别采用直线法计提，各类固定资产预计使用年限及其折旧率列示如下：5、 当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月计提折旧，从下月起不再计提折旧；固定资产提足折旧后不再提取折旧，提前报废的固定资产也不补提折旧。6、 为便于重大修理支出的管理，在成本中按固定资产原值的1.564预提大修理费用，由公司统一管理，根据年初大修理计划进行合理使用，年末未用完的大修理费用红冲当期损益。7、 公司应定期或不定期地组织资产职能归口管理部门进行资产清查盘点工作，每年至少实地盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损和提前报废的固定资产，应查明原因，写出书面报告，及

13、时进行帐务处理，其净损益转入营业外收支。8、 公司的固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移都应办理相应的会计手续。（六） 在建工程核算1、 公司财务部门对基建项目进行分户核算，对公司已经确定立项基建项目实行预算、招投标、投资、建设、竣工、验收、审计、决算等全过程的参与管理。2、 在建工程计量：公司为在建工程准备的各种物资应按照实际支付的买价（含税项）、运输费等相关费用作为实际成本，工程项目最终核价必须以最后确认项目决算资料为依据。3、 在建工程款项支付：必须按公司相关制度严格执行，主要包括：工程款、设备款、材料款、工地现场水电费、辅助实施款及按企业会计准则第15号 建造合同注明的应归属于基

14、本建设成本的其它各种费用性支出。4、 在建工程项目竣工后，需及时公司资产主管部门协调，按公司的固定资产管理程序，将基建资产中的土建、构筑屋、室外工程等纳入“房产类”管理，将基建项目中的土建设备纳入“设备类”管理，将土地使用权支出的相关款项纳入“土地”资产管理。5、 如果基建资产已经达到可使用状态，但决算尚未结束的，可以将资产按预计支出成本加上该项目应承担的资本化利息等费用，暂估办理固定资产，待决算审计结束后进行调整。6、 在建工程（含工程物资）发生报废、毁损、盘盈、盘亏时，应按有关规定进行处理。（七） 长期投资核算1、 长期股权投资初始成本确定：(1) 企业合并形成的长期股权投资：同一控制下合

15、并，在合并日按被合并方所有者权益帐面价值得份额作外长期股权投资的初始成本，其与现金和实物资产及所承担债务帐面之间的差额，调整资本公积，不足部分调整留存收益。非统一控制下合并，以取得对方控制权而付出的全部直接和间接费用作为投资成本。(2) 其他方式形成的长期股权投资：以实际支付现金的购买价值、直接相关费用、税金、权益性债权的公允价值和投资合同双方约定的长期股权投资价值作为投资成本。2、 长期投资后续计量(1) 成本法核算：采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。采用成本法核算有以下几种情况： 能够对被投资单位实施控制的长期股权投资； 对被投

16、资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。(2) 权益法核算：对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。3、 公司对子公司投资，日常会计实务采用成本法核算，编制合并报表时调整为权益法。4、 公司持有的对联营企业或合营企业的投资，采用权益法核算，将应享有被投资单位净利润的份额作为投资收益。（八） 无形资产核算1、 无形资产的确认：无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。必需同时满足：(1) 与该无形资产有关的经济利益很可能流入公司；(2) 该无形资产的成本能够可靠地计量。2、 公司内部研究开发项目的支出应当区分研究阶

17、段与开发阶段支出。(1) 研究阶段的开发项目支出，计入发生时当期损益；(2) 开发阶段的项目支出，如果同时满足以下条件确认为无形资产： 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 无形资产产生经济利益的方式存在市场，若内部使用能够有足够的依据证明其有用性。 有足够的技术、财务资源和其他资源支持完成开发，并有能力使用或出售该项无形资产。 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。3、 无形资产计量：(1) 初始计量：无形资产应当按成本进行初始计量，主要包括：购买价款、相关税费、自行研发费支出等。(2) 后续计量：公司无形资产采用直线法摊销，

18、在预估使用寿命期限内平均摊销，摊销金额全部进入当期损益。无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后和计提减值准备后的金额。(3) 处置和报废：公司出售的无形资产，应当将取得的价款与该无形资产帐面价值得差额计入当期损益；当无形资产预期不能为公司带来经济利益的，应当将该项无形资产的帐面价值予以转销。（九） 待摊费用核算1、 待摊费用分为短期待摊费用和长期待摊费用。(1) 待摊费用：公司已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在一年（含一年）以内的各项费用。应在收益期限一年内分期摊销计入成本费用，如果已不能使公司收益，应一次全部将摊余价值转入成本费用。(2) 长期待摊费用：是指公司已经支出

19、，分摊期在一年以上的各项费用。应在收益期限分期平均摊销计入成本费用，如果已不能使公司以后会计期间收益，应一次全部将摊余价值转入当期损益。2、 除购建固定资产外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待开始经营生产当月起一次计入生产经营当月的损益。（十） 流动负债的核算1、 流动负债指在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付帐款、应付票据、应付职工薪酬、预收帐款等。2、 各项流动负债按实际发生额入帐，带利的流动负债应计提利息计入损益。3、 职工工资、奖金、福利费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币形福利、各项保险等在应付职工薪酬中核算。4、

20、与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为公司的预计负债：(1) 该义务是企业承担的现时义务；(2) 履行该义务很可能导致经济利益流出企业；(3) 该义务的金额能够可靠的计量。5、 债务重组事项中应计负债的处理：(1) 以现金清偿债务的，公司应当将重组债务的帐面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益。(2) 以非现金清偿债务的，公司应当将重组债务的帐面价值与转让非现金资产公允价值与其帐面价值之间的差额，计入当期损益。（十一） 长期负债的核算1、 长期负债指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务，包括长期借款、长期应付款、应付债券等。2、 长期负债按实际发生额入帐

21、。有溢价和折价的应进行摊销。3、 长期借款在固定资产交付前发生的借款利息计入固定资产价值；交付后发生的利息计入当期损益。（十二） 所有者权益核算公司所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。应按照国家法律法规、公司章程规定和股东大会决议准确进行核算。（十三） 收入核算1、 公司销售收入应同时满足以下条件，才能予以确认：(1) 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3) 收入的金额能够可靠地计量；(4) 相关的经济利益很可能流入企业；(5) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

22、2、 收入涉及折扣(1) 现金折扣：公司按扣除现金折扣前确定销售收入，现金折扣在实际发生时计入当期损益。(2) 商业折扣：公司按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入。3、 公司如果发生已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售收入。如果公司销售退回属于资产负债表日后事项的，应当调整资产负债表日的财务报表。（十四） 期间费用的核算1、 期间费用包括管理费用、营业费用、财务费用。(1) 管理费用：为公司董事会、行政管理部门在经营管理中发生或者应由公司统一负担的公司经费，包括董事会费、工会经费、教育经费、行政管理部门工资、办公费、税金、技术开发费等等。(2) 销售费用：是公司在

23、销售商品过程中发生的费用，包括运输费、广告费、专设销售机构经费、业务招待费、销售业务费等内容。(3) 财务费用：是指为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、手续费等内容。2、 公司应正确划分成本与期间费用的界限；本期费用与下期费用的界限；不得随意预提和摊销费用；正确划分资本性支出与非资本性支出的界限。（十五） 所得税核算1、 公司在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的帐面价值与其计税基础存在差异的，应当确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。2、 所得税计税基础(1) 递延所得税资产：指公司收回资产帐面价值过程中，

24、计算应纳税所得额时按照税务规定可予以抵扣的金额。(2) 递延所得税负债：指公司负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。3、 公司应将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。4、 所得税计量(1) 在资产负债表日，公司对于当期和以前期间形成的当期所得税资产（或负债），按照税法规定计算的预期返还（或交纳）的所得税金额计量。(2) 资产负债表日，公司对于递延所得税资产和递延所得税负债，依据税法规定，按预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。（十六） 利润和利润分配核算方法1、 利润指公司一定会计期间的经营成果，包括营

25、业利润、利润总额、净利润。2、 公司按月计算利润。3、 公司税后净利润按以下顺序分配：(1) 弥补亏损(2) 提取10%法定盈余公积金(3) 提取任意盈余公积金，提取比例由股东大会决定；(4) 分配普通股股利，由董事会根据公司章程及经营状况决定，提交股东大会审议通过。4、 利润和利润分配应当分别核算，按照各项目应当设置明细帐。（十七） 非货币性交易1、 非货币性交易指公司与交易对象以非货币性资产进行交换。非货币性资产包括存货、固定资产、无形资产、股权投资等；涉及补价的交易，如果公司收到的补价占换出资产公允价值的比例等于或低于25%时，或公司支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和的比例等

26、于或低于25%时确定为非货币性交易。2、 按照换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费作为公司换入资产入帐价值。如果换入多项资产应按照比例对换出资产的帐面价值进行分配以确定换入资产入帐价值。3、 涉及补价的非货币性交易应按照有关制度进行处理。（十八） 外币业务1、 公司在核算外币业务时，应设置相应的外币帐户与人民币帐户分别核算；发生外币业务时应将外币金额折合成人民币金额记帐。2、 外币汇率采用业务发生当期期初的汇率；汇率按照国家公布的汇率执行。3、 各外币帐户的外币金额，期末按照期末汇率折合成人民币，与帐面记帐金额之间的差额作为汇兑损益记入当期损益；属于筹建期间的汇兑损益，计入长期待摊费用；属于

27、与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益按借款费用资本化的原则进行处理。（十九） 会计调整1、 公司按照国家法律法规和会计制度的要求或其他特定情况下进行会计业务调整。2、 会计调整包括会计政策、会计估计、会计差错、资产负债表日后事项的调整。3、 公司应当对相同或者相似的交易或者事项采用相同的会计政策进行处理，公司采用的会计政策，在每一会计期间和前后应当保持一致，但满足下列条件之一的，可以变更会计政策：(1) 法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。(2) 会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。4、 若公司据以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新信息、积累更多经验以及后来的发生

28、变化，可以对会计估计进行修订。(1) 公司会计估计变更得依据应当真实、可靠。(2) 公司对会计估计变更采用未来适用法。(3) 若公司难以对某项变更区分为政策变更或者会计估计变更得，应将其作为会计估计变更处理。5、 会计差错如发现与本期相关的调整本期有关项目；会计差错如发现如前期相关的如影响损益直接计入本期损益，其他相关项目一并调整。如不影响损益调整本期有关项目；重大会计差错应调整期初留存收益和会计报表期初数。年度资产负债表日至财务会计报告批准日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大差错调整以前年度的相关项目。6、 资产负债表日获得新的进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额

29、作出重新估计，应当作为调整事项，据此对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。并作出相关的帐务处理。7、 公司若发生会计调整事项，应在会计报表附注中按企业会计准则第28号 会计政策、会计估计变更何差错更正进行披露相关信息和内容。（二十） 或有事项1、 或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果需由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。2、 与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，公司应当确认为预计负债：(1) 该义务是公司承担的现时义务；(2) 履行该义务很可能导致经济利益流出公司；(3) 该义务的金额能够可靠地计量。3、 公司不为未来可能出现的经营亏损确认

30、预计负债。4、 公司不确认或有资产和或有负债。5、 公司在资产负债表日对预计负债的帐面价值进行复核，有确凿证据表明该帐面价值不能真实反映当前的预估数时，应当按当前最佳估计数对预计负债进行帐面调整。6、 公司须按规定在会计报表附注中披露或有资产和或有负债及其相关内容。（二十一） 关联方关系及其交易1、 公司根据企业会计准则第36号 关联方披露规定，确定是否存在关联方的关系。2、 公司无论是否发生关联方交易，均应在附注重披露与母公司和子公司的下列信息：(1) 母公司和子公司的名称；(2) 母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本及其变化；(3) 母公司对公司和公司对子公司的持股比例和表决权比例。

31、3、 公司与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。加以要素至少应当包括：(1) 交易的金额；(2) 未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；(3) 未结算应收项目的坏帐准备金额；4、 定价政策。（二十二） 财务会计报表及财务会计报告1、 公司根据企业会计准则第32号中期财务报告和企业会计准则第33号 合并财务报表的规定编制对外财务会计报告。2、 中期对外财务报告包涵的内容：(1) 资产负债表；(2) 利润表；(3) 现金流量表；(4) 附注。3、 对外合并财务报表包涵的内容(1) 合并资产负债表；(2) 合并利润表；(3) 合并现金

32、流量表；(4) 合并所有者权益（或股东权益）变动表；(5) 附注。4、 公司内部财务报表：其格式及项目内容按照公司内部经营管理的需要进行报送。(1) 月度财务报表（套表）：次月5日上报；(2) 季度财务分析（套表）：季度终了15日内上报（含文字分析）；(3) 年度财务会计报告：按当年决算文件布置要求执行。5、 公司各单位季度和年度内部财务文字分析分析至少应包涵以下内容：(1) 产品产量、产值、销售订货情况和合同执行情况分析；(2) 销售收入实现情况和货款回笼情况分析，同时分析销售量变化原因和影响收入变化的各种因素。(3) 费用支出情况分析。(4) 利润实现情况分析，找出影响利润水平的各种因素。

33、(5) 产品成本构成项目分析，找出影响产品成本最重要的因素，以便确定成本控制的办法，主要有：原材料成本直接工资制造费用工时费率情况成本结构影响（原材料增减、工费增减等）平均单位成本情况。(6) 利润增减因素分析，主要影响有收入因素成本因素结构调整产品因素其他等。(7) 资金运用和占用情况分析，找出资金运用中的不合理因素，以便制定整改措施。(8) 各项经济指标完成情况和评价分析。(9) 法规、制度执行情况和会计规范化执行情况说明。(10) 影响现金净流量的主要因素说明。(11) 其他需要说明的情况。（二十三） 凭证与帐簿1、 会计凭证分类与编号：(1) 暂未实施ERP帐务系统的单位，分为收款凭证

34、、付款凭证和转帐凭证三种，同时对上述凭证按类别进行连续编号。(2) 实施ERP帐务系统的单位，凭证按系统要求进行信息归类和打印，凭证编号由系统自动编制。2、 公司会计凭证应具备为内容真实、完整，手续齐全，数字明确，无涂改的原始凭证。3、 会计帐簿：(1) 公司设置现金日记帐簿、银行存款日记帐簿、厂内银行日记帐簿、总分类帐簿、明细分类帐簿及其他必要的辅助帐簿。(2) 现金、银行存款及其他的会计帐簿中，涉及外币时，应同时设置外币帐簿。(3) 各类帐簿在每年会计年度终了，财务帐务系统须把各类帐户的余额结转到下一会计年度，起用新帐簿。4、 会计科目：公司按企业会计准则的要求和规定，确定公司的会计科目的

35、种类、名称及内容，统一使用规定的科目编号。（二十四） 会计档案及保存1、 公司会计档案的管理应按照会计档案管理办法执行。公司会计档案包括：会计凭证、会计帐簿、会计报表、相关文书等类的会计档案。2、 会计资料归档要求：(1) 在会计凭证移交前，需对本单位的所有归档的凭证进行内部清查，以保证会计凭证所载信息、数据的完整和准确，所有凭证制单人(2) 凭证标识的各要素不得缺漏。对于装订松动或单据粘贴不牢的凭证应重新整理，以符合归档的要求。(3) 无字迹的空白纸张不作为附件反映，凭证单据长度超过凭证封面时应折叠整齐，凭证中如有缺空号现象，需在凭证封面中注明。(4) 在移交前需对每册凭证在纵向中间部位加贴封条（封条在档案馆领取），封条上应加盖财务主管和立卷人的私章，并注明封存时间。封条应适当拉紧至不易移动、不会松脱，封条交接处一律在凭证的封底面。凭证封条交接处粘贴后，在粘贴的三条接缝处应骑缝加盖本单位行政专用章。(5) 凭证封条因工作需要一旦启封，必须由启封人在使用完毕按原要求方式重新加贴封条。(6) 公司内部各单位由设置会计兼职档案员（会计类）。3、 会计档案的保存期第七条 本制度解释权属公司财务部。第 14 页 共 14 页