如何加强基层中央银行集中核算内控制度.doc

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1、如何加强基层中央银行集中核算内控制度【摘要】会计集中核算系统、大额支付系统、小额支付系统上线运行后加强会计核算管理和完善内控制度是当前人民银行支付结算部门和会计核算部门工作中的重中之重基层会计核算工作在内部控制方面仍存在着诸多问题和不足如何通过内控制度有效防范会计核算风险成为一个课题本文针对此问题作了粗浅的探索并提出了一些建议【关键词】中央银行；会计集中核算；内控制度；风险防范；建议会计核算风险是人民银行内部风险中的第一风险特别是对外服务窗口的会计核算部门更是易发地会计集中核算系统、大额支付系统、小额支付系统上线运行后随着业务的变化加强会计核算管理和建立完善内控制度是当前人民银行支付结算部门和

2、会计核算部门工作中的重中之重从对会计核算工作检查的整体情况看近年来会计核算工作从强化内部管理入手在建立制度、强化内控、防范核算风险等方面做了大量的工作尤其是会计人员的内部控制和会计核算管理水平逐步得到改善和提高初步显示了会计核算内控机制的重要作用但是长期以来部分会计人员的惯性思维以及现实快速变化的各种新业务、新知识、新管理、新要求的不断出现使得会计核算工作在内部控制方面仍存在着诸多问题和不足如有些会计人员有章不循或执章不严等还有一些县支行的内控问题屡查屡犯始终得不到彻底整改从这些问题产生的导因来看有制度本身的客观因素但更多的是有人为的主观原因归结起来主要有以下几个方面一是对内控建设的认识不够明

3、确有一部分会计人员及少数部门负责人不能正确认识内控建设的真正意义也有一些会计人员认为内控建设就是日常各项工作制度和业务规程的简单汇总这些制度和规程集中到了一块内控建设就达到了要求这些观念没有从本质上认识到内部控制是一种机制、一种过程看不到内部控制是由人来实现的内部控制中出现的各类问题归根到底都源于人的因素只有通过加强对“人”的监督和制衡才能达到监督和制约“事”的目的由于认识上的偏差使得一部分人不会将内部控制建设作为一种贯穿于决策、执行和监督整个过程中的动态风险控制机制不会将内控制度作为有效的管理工具使用自然也就不能充分发挥其对业务工作应有的促进作用从而使有些制度悬在墙上、停在嘴边不能落实到行动

4、和工作中去二是会计内控制度不完善这是产生会计核算风险的重要原因主要表现在会计内控未能有效发挥作用如有些会计核算业务缺乏必要的控制手段会计账务处理不规范会计岗位的人员违规操作等三是权力制约失衡权力制约机制要求临柜人员、记账员、复核员、主管、事后监督、会计主管等完全分离以起到相互制约、相互牵制、查错防弊、堵塞漏洞和防范核算风险的作用但目前由于有些县支行会计核算部门的会计人员不足难以按岗位配置人员以达到有效制衡如有的会计人员既从事票据交换业务又从事记账、复核等会计业务；既掌握票据交换专用章又掌管业务公章、转讫章、联行章等重要印章会计人员的行为不能得到有效的牵制和制约这是会计核算中经常发生案件的重要原

5、因四是内部检查力度不够从本次检查的总体情况来看有些县支行由于会计部门的会计人员配备不足许多常规监督检查工作无法正常开展由于内部检查的频率和覆盖面均未达到一个合理的水平就无法及时发现会计工作中存在的问题突出的表现是票据及结算凭证审查不严如金额错误或日期错误；现金支票印鉴没有折角验印或账号户名不符等也办理了结算手续上述这些违规操作行为得不到及时有效纠正加大了会计核算工作的潜在风险五是内控防范不力少数会计人员“先天”风险防范意识淡薄缺乏工作责任心思想麻痹形成会计核算上的漏洞个别县支行的会计核算部门负责人自我监督意识不强对违规问题姑息迁就导致“一事失严百事效尤”；特别是对一些制度执行情况检查监督不力部

6、分事后监督人员工作马虎未能及时发现存在的问题没有真正形成一道立体防线针对以上问题基层支付结算（会计）部门和各级核算部门应当把加强内部控制作为内部管理工作的重中之重和第一要务来抓深抓实只有建立起科学的内控管理机制才能有效防范和化解会计核算风险做到防患于未然具体措施是一、提高内控认识夯实内部控制的“人本”基础从提高思想认识入手切实增强广大会计人员的内部控制与风险防范意识是会计核算内部控制建设的一项重要基础基层支付结算（会计）部门和各级核算部门应当把会计核算内部控制工作同思想政治工作一道成为会计核算工作的“生命线”支付结算（会计）部门要树立“内控优先”的思想做到认识上定向中心上定位操作上定规同时确立

7、“以人为本”的内控模式强化对会计人员的思想教育不断向他们灌输内部控制和风险防范意识培育其内控和风险防范的自觉性和积极性对执行内控制度、落实内控建设中涌现出来的先进集体和个人要及时加以总结推广和大力宣传发挥其示范引导作用为推动会计核算内部控制建设营造良好氛围二、整合内控管理体制精简内部控制环节人民银行应当从实际出发大胆改革基层行的现行管理模式当前可以考虑撤拼一些业务量较小县支行的会计集中核算网点拼入邻近的县支行的会计集中核算网点进行会计核算业务撤拼后一是减少了管理主体缩短了管理半径减少了管理层次可以减少由于层层传递造成执行制度的时滞偏差促进业务规范保证制度的有效性和严肃性；二是有利于加快资金清算

8、速度加速社会资金周转提高资金的使用效益；三是有利于优化劳动组合彻底化解人员少与相互制约、相互分离等内控制度要求的矛盾三、强化制度建设坚持内部控制长效管理首先要结合本单位相应的内控制度和实施办法主要从组织控制、运行控制、监督控制、检查控制和报告制度等方面构筑核算风险防线减少人工处理业务的随意性使之能实现事前、事中、事后的全方位监控最终达到有效规避风险之目的其次按照全面性、有效性、审慎性、及时性的原则进一步明确各级组织、管理主体、各个工作岗位的职责、权限使每一个部门和岗位每一项业务和环节都有明确的制度约束都有规范的制约关系都有定期或不定期的检查规定都有明确和具体的责任领导和责任人最后要把内控制度建

9、设作为一项长期工作装入心中摆上日程抓在手上对会计核算内控制度的建设要具有超前性做到无论是在管理上还是在履行岗位职责的具体工作中都有章可循、有规可依在加强动态管理中形成一套系统的、科学的、权责分明、有效制衡和运作有序的内部控制机制四、改进内控方法提高内部控制效能一要关口前移抓防范明确以体制牵制、人员牵制为核心的岗位权限完善岗位责任分离和相互制约制度充分调动支付结算（会计）部门和核算部门开展内控制度建设的积极性各部门负责人应作为本部门各项风险点的第一责任人将各个风险点的防范措施逐一落实到责任人使本部门人人有责任个个有压力并定期开展风险排查工作将风险消灭在萌芽状态二要各负其责抓落实支付结算（会计）部

10、门要切实担负起对相关业务的辅导督查职责各级核算部门要做好制度的贯彻落实事后监督部门要发挥好监督作用使其做到各司其职、各负其责、相互协调、相互制约、相互控制三要重点防范抓关键管理工作人员要多总结、多思考、多分析、多研究从更高角度审视全局各项工作达到服务、推动的根本目的检查辅导人员要积极主动发挥会计核算监督作用做到“紧贴中心主动融合全面统筹积极联合突出重点渗透结合理顺关系耐心磨合”当前要以会计核算内部风险为防范关键突出对内部风险的检查辅导力度在检查辅导中既要坚持做到严格到位有深度又要注重揭示和发现被检查辅导对象在内部控制和管理上的漏洞与缺陷重点看有无管理上的疏漏、内控制度是否健全；内控制度落实是否到位看有无工作上的失误；检查操作程序是否合规看有无规程上的盲点等方面下功夫求突破对重大问题要坚持原则有力度做到不夸大一个问题也决不缩小一个问题四要实行检查责任追究制度检查人员要按照检查的内容和要求认真开展检查工作对检查发现的问题应如实反映、及时报告如发现问题隐瞒不报和弄虚作假或对前一次检查应发现的问题而未检查出的有关人员应实行检查责任追究制 .8