中小企业货币资金内控制度.doc

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1、我国中小企业货币资金内控制度调查研究基于浙江亿宝科技有限公司的分析 摘 要随着我国企业管理体制改革的逐步深化，企业集团不断的涌现，生产社会化程度越来越高，加强企业内部管理就显得尤为重要。本文选择的研究对象浙江亿宝科技有限公司（以下简称：亿宝科技）是专业生产各类电器开关和微电机配件的中小企业。通过实地调查研究该公司的货币资金内控制度设计，并进行相关评价，指出如何围绕货币资金内部控制目标来完善货币资金内控制度，对于改善其当前货币资金内控现状和提高企业竞争力，具有较强的理论指导和现实意义。21目录摘 要I一、货币资金内控制度相关概述1（一）货币资金内部控制目标1（二）货币资金内部控制的要点1二、亿宝

2、科技货币资金内控制度分析2（一）公司简介21公司基本情况22公司组织框架2（二）货币资金内控制度状况21财务部岗位设置22. 相关财务制度设置43. 货币资金内控制度调查问卷7（三）评价货币资金内控制度8三、如何加强我国中小企业货币资金内控制度建设8（一）货币资金安全性控制9（二）货币资金完整性控制9（三）货币资金合法性控制9（四）货币资金效益性控制10四、结论11参考文献12一、货币资金内控制度相关概述（一）货币资金内部控制目标货币资金内部控制目标是企业建立健全内部控制制度的根本出发点。其内容主要包括四方面：第一，货币资金的安全性。检查是否设立良好的内控制度保障货币资金安全，防止贪污、挪用。

3、第二，货币资金的完整性。检查企业收到的货币资金是否已全部入账。第三，货币资金的合法性。检查货币资金的收入、支付是否符合国家法律法规。第四，货币资金的效益性。检查是否最大限度地发挥货币资金的经济效益。（二）货币资金内部控制的要点1.职务分离控制。货币资金内部控制的基本要求是实行钱账分管，即将经办货币资金业务的人与记录这些业务的人分离。2.授权批准控制。企业必须明确规定相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容。对于重要的货币资金支付业务，则应当实行集体决策和审批。3.资金预算控制。编制资金预算控制，能有效地对企业一定时期货币资金流入和流出进行统筹安排。4.库存现金控制。企业库存现金必须在规定

4、限额之内，出纳员应做到库存现金“日清月结”，定期盘点现金，做到账实相符。5.银行存款控制。所有银行存款户的开立、注销均需正式的批准手续，定期获取银行对账单，并派专人查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。6.票据控制。企业应明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记。7.印章控制。财务专用章应指定专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，并对每一次使用印章都作记录。212101二、亿宝科技货币资金内控制度分析（一）公司简介1公司基本情况本文的研究对象是一家专业生产各类电器开关和微电机配件工业企业，坐落于国家名胜风景区雁荡山山麓的电子工业重镇虹桥

5、镇，有先进的生产、检测设备和拥有一支一流的技术队伍，有独特的研发设计能力，有丰富的生产和管理经验，幷具有良好售后服务。公司严格按照ISO9001和ISO14001国际标准建立质量环境管理体系，产品质量稳定可靠。公司坚持“精益求精，以质取胜；持续改进，追求卓越”的质量方针，各类电器开关产品通过UL、CQC、VDE和TUV等安规认证。2公司组织框架图2-1 公司现行组织结构图（二）货币资金内控制度状况1财务部岗位设置612101图2-2 财务部组织结构图财务经理出纳成本会计总账会计会计主管财务经理职责：在总经理领导下，总管公司会计、报表、预算工作；负责制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景

6、、开支预算或成本标准；组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、提高效益。会计主管职责： 负责经济业务活动财务监督和业务流程中的财务控制；分析评价财务状况与经营成果，提供决策所需要的信息；编制年度财务预算，关注预算的执行情况和完成预算的财务策略制定。总账会计职责：主持会计核算工作，安排下属人员的日常工作，并对其业务进行有效指导； 复核会计凭证，财务报表及其他相关财务资料，并进行报表分析；起草并主导实施各项内部会计制度，制定并落实会计人员岗位责任制度。成本会计职责：核算自制产品成本、产品销售成本及利润；负责审核采购资产付款的申请，监督资产的清查与盘点；监督并参与制定生产辅

7、料定额，监督生产领料。出纳职责：负责办理银行业务，办理报销与收、付款；负责保管库存现金和银行结算空白票据；612101负责核对银行对账单，跟踪未达账的返回，提供资金收付动态信息。2. 相关财务制度设置（1）现金业务处理流程填制或取得原始凭证：有关现金收支的业务应取得或填制相关的原始凭证作为收付现金的书面证明。签审凭证：经办人员应在现金收支原始凭证上签字盖章以明确相关责任，由部门主管审核签章。审核凭证：财务部收到现金收支业务原始凭证后，由财务经理进行审核。 编制凭证：分管会计人员根据审核无误的原始凭证填制收款或付款凭证，签章后由出纳办理现金收付事项。收付现金：由出纳对收付记账凭证及原始凭证进行复

8、核，按照凭证所开列的金额收付现金。同时，加盖“收讫”或“付讫”戳记。复核凭证：稽核人员审查收款或付款凭证，审查合格后签章传递。登记日记账：出纳根据经过复核的收付款记账凭证登记现金日记账。登记明细账：分管会计人员根据审签合格的收付款记账凭证登记相关的明细账。登记总账：总账会计按照登记现金总账。现金清点：出纳应在每天营业终了时结出现金日记账的收支和余额，与库存现金实有数核对。送存银行：将超过库存限额的现金，由出纳登记现金交款单，连同现金及时送存银行，经银行盖章后将现金交款单的回单联作为登记账簿的依据。核对账簿：月末在稽核人员的监督下，各个账簿记录人员核对现金日记账和有关明细账及总账，对发生的账务误

9、差在报经批准后予以处理。盘点：清查小组定期或不定期地对库存现金进行盘点，根据清查结果编制现金盘点报告，填列账存与实存数情况。（2）银行存款业务处理流程授权：财务总监按照规定授权有关业务人员办理涉及银行存款收支的经济业务事项。签订结算合同：经办人员与对方签订合同，就收付款项的结算方式以及结算时间等内容作出规定。填制或取得原始凭证：经办人员按照规定填制或取得原始凭证，作为办理银行存款收付业务的书面证明。审签凭证：经办人员在原始凭证上填清业务内容并签字盖章。同时，部门612101负责人对原始凭证审核签字，批准办理托收或承付结算手续。审核凭证：财务部收到银行存款收支原始凭证后，财务经理负责进行审核。填

10、制或取得结算凭证：出纳根据审签的原始凭证，按照规定要求填制或取得银行存款结算凭证。审核结算凭证：财务经理审核银行存款结算凭证回单联，并与原始凭证进行核对。编制记账凭证：分管会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭证。复核记账凭证：稽核人员对记账凭证及所附结算凭证与原始凭证进行复核。登记日记账：出纳根据经过复核的记账凭证逐笔登记银行存款日记账。登记明细账：分管会计人员根据审签合格的记账凭证登记相应的明细账。登记总账：总账会计按规定的核算形式登记银行存款总账。核对银行对账单：出纳负责核对银行存款日记账与银行对账单，查清未达账项。编制调节表：由对账人员编制银行存款余额调节表，经审核

11、后据以调账。对账：在稽核人员监督下，各个账簿记录人员对银行存款日记账和有关明细账及总分类账进行核对。（3）预算管理预算管理委员会：主任由董事长担任；副主任由财务总监、各中心总经理、副总经理担任；委员为财务部主要成员及各一线经理。财务部为预算监督执行部门：负责制定预算管理规定、程序；负责指导各级预算责任部门完成本部门负责预算；汇总完成年度利润预算、资产预算及资金预算；组织各部门对预算执行情况进行分析并报告。 预算的编制：预算的制定人为各预算责任部门负责人。预算的审批：公司的年度预算由预算管理委员会最终审批。其它预算责任部门的年度预算，按两级审批原则进行审批。预算的执行：经审批后的预算，作为各部门

12、经营业绩的衡量依据，严格按预算进度安排计划，确保全年目标的实现。公司鼓励超额完成预算，即销售超出预算，各项成本、费用支出低于预算。成本、费用支出在预算的105%的范围内，由各中心负责人审批决定；超出预算5%的成本、费用支出，在费用发生前，由部门负责人提交书面报告，经财务总监审批后方可使用。（4）票据及印章管理第一条，支票由出纳员保管，使用时须有“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用612101人在支票领用簿上签字备查。第二条，支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、总经理审批。填写金额要无误，完成后

13、交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。第三条，公章、法人章由财务总监保管，财务专用章由财务部经理保管。（5）费用报销管理公司费用报销程序主要分两种情况：情况一：先付款再来发票，要填写“付款审批单”，费用会计审核单据填写是否完整、准确、付款项目是否合理、是否有领导签字。审核无误后，签字交出纳付款。发票来后，填写“费用核销单”，费用会计根据核销单进行账务核销。情况二：凭发票报销，报销人员直接填写“费用报销单”或“差旅费报销单”，并在单据背面粘帖发票，费用会计审核单据内容填写准确、合理，尤其是差旅费报销，要看起讫地点及报销金额是否合理。并且

14、要审核发票金额报销金额是否一致，票据抬头是否准确。最后审核领导签字。无误后签字交出纳付款。长途出差住宿、补助标准具体如下：级别住宿费限额报销包干报销普通城市省会及天津/重庆/宁波/厦门/青岛/大连/无锡/珠海北京上海广州餐补及市内交通副总/总监/总工270.00300.00330.0090.00产品/区域经理 200.00220.00250.0080.00办事处主任 180.00200.00230.0070.00高级工程师 170.00190.00220.0070.00工程师 150.00170.00200.0060.00助理工程师130.00150.00180.0050.00（6）借款管理第

15、一，出差人员借款，必须先到财务部领取“借款凭证”，填写好该凭证后，先经部门经理同意，再由各线主管领导批准，最后经财务经理审核后，方予借支，前次借支出差返回时间超过三天无故未报销者，不得再借款。第二，外单位、个人因私借款，填写“借款凭证”后，一律报财务总监审批，经财务经理审核后，方予借支。凡职工借用公款者，在原借款未还清前，不得再借。第三，各项借款金额3000元以内按上述程序办理，超过3000元以上的需报请财务总监审批。6121013. 货币资金内控制度调查问卷通过实地访谈进一步了解亿宝科技货币资金内控制度，并形成以下调查问卷：调查项目是否1、是否建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位

16、的职责、权限？2、出纳岗位是否与稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记岗位相分离？3、是否实行岗位轮换制度？4、是否建立资金预算管理制度，并严格执行？5、是否对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求？6、审批人员是否在授权范围内审批？7、有关部门和个人用款时，能否提前向审批人提交支付申请？8、是否有专人对批准后的货币资金支付申请进行复核？9、对重要的货币资金支付业务，能否实行集体决策和审批，并建立责任追究制度？10、超过库存限额的现金是否及时存入银行？11、不属于现金开支范围的业务是否通过

17、银行办理转账结算？12、单位是否存在坐支现象?13、是否严格支付结算办法等国家有关规定，严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算？14、是否定期检查、清理银行账户？15、是否存在签发没有资金保证的票据或远期支票的现象？16、是否指定专人每月至少一次对银行账户进行核对，并编制银行存款余额调节表？17、是否定期或不定期的进行现金盘点？18、是否设置票据登记簿，详细记录票据的购买、领用、背书转让、注销等事项？19、财务专用章是否由专人保管，个人私章是否由本人或由其授权人员保管？20、是否存在一人保管支付款项所需全部印章的现象？调查结论：企业货币资金内控制度存在一定管理漏洞（“”符号标示）调查人员：

18、朱素素 回答人员：财务经理/出纳/相关会计人员 日期：2014-03-30612101（三）评价货币资金内控制度经过访谈、实地观察以及查阅相关会计凭证、账簿资料等，对亿宝科技货币资金制度有了较全面的了解。该公司涉及货币资金的管理制度相对合理，但同时存在以下管理漏洞：1.缺乏岗位轮换。该公司出纳已经任职5年多，虽然工作上无重大过错，但由于货币资金流动性较强，容易被挪用，一般出纳连续工作应不应超过三年。在固定岗位工作时间过长的情况下，很容易钻制度的漏洞。2.是重要的货币资金支付缺乏集体决策机制。该企业规定所有的资金支付实行二级审核，即部门经理、总经理审核，并没有建立相关集体决策机制，在防止贪污等违

19、法行为上存在一定缺陷。3.超额库存银行。在现金抽盘过程中发现企业存在大额库存现金，严重超出与开户银行核定的库存现金限额。企业存放过多的库存现金，会给资金安全造成极大隐患。4.银行账户管理缺陷。银行账户的开立手续过于简单，申请人只需经财务总监审批即可，缺乏相应的监督机制。在银行函证过程中，发现公司存在账外的银行账号，其解释是以前接受政府补助开立的账号，较长时间没有动用，没有余额也就不再管理。反映出公司在银行账户管理方面缺少严格控制措施，可能导致被个人谋取私利。5.票据印章管理漏洞。作废的票据加盖“作废”章后，并没有进行专门处理或者及时销毁，仍与原来票据簿一起存放，有可能给不法分子可乘之机。印章的

20、使用时，并没有好相应记录，一旦发生事故难以追究责任。6.预算执行力的缺失。虽然公司制定了相对合理的预算管理制度，但是高层领导对预算管理的重视不够，缺乏相应严格的执行机制，导致最后成效甚微。7.内部单据缺乏连续编号。调查发现公司使用的内部单据包括进货单、调拨单、销售出库单等均没有连续编号，出了问题后很难查找原因，也就无法保证数据准确，造成管理上的漏洞。三、如何加强我国中小企业货币资金内控制度建设通过对亿宝科技货币资金内控制度的探讨，围绕货币资金内部控制目标，总结出如何加强我国中小企业货币资金内控制度建设：612101（一）货币资金安全性控制第一，账实盘点控制。指通过定期不定期对货币资金进行盘点。

21、通常不定期盘点由于其突击性强，能产生较好的效果，给相关岗位产生一种无形的压力，降低舞弊风险。第二，库存限额控制。严格控制每日库存现金余额，超过限额部分及时送存银行，以降低货币资金被盗风险，且利于统筹使用。第三，岗位分离控制。将不相容岗位分离，以达到相互牵制、相互监督的作用。如，出纳不能同时负责总分类账的登记和保管；出纳应与货币资金稽核、会计档案保管人员相分离，出纳与银行对账、编制银行存款余额调节表工作分开等。 第四，定期轮岗制度。对涉及货币资金控制的业务人员定期轮换岗位，以便于及时发现有关人员的不法行为。进行岗位轮换，既能在一定程度上制约舞弊，又能及时发现制度漏洞，不断完善管理制度。第五，企业

22、文化建设。企业文化往往是现存的一种无形力量，影响着员工的思维方法和行为方式。因此，应当努力用实际行动培养并传播一种正确的企业文化，保持健康向上的文化氛围，这才是完善货币资金内控制度的治本之策。第六，集体决策机制。对于重要货币资金支付业务应当实行集体决策，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占及挪用货币资金等行为。第七，严格预算管理。提高管理层对管理管理的认识，严格制定、执行预算政策。（二）货币资金完整性控制首先，内部单据控制。确保内部单据编号的连续性，核对收到的货币资金与收据金额是否一致，保证收到的货币资金全部入账。其次，银行对账单控制。指定出纳以外的专人取得银行对账单，与企业银行存款日记账进行核

23、对，并编制银行存款余额调节表。再次，往来账核对控制。定期与供应商、经销商核对往来账余额，及时发现挪用、贪污等违法行为。最后，银行账户开立、注销控制。对于银行账户的开立与注销，实行严格的审批手续，严防私设“小金库”。（三）货币资金合法性控制通过加强内部审计控制实现合法性控制，定期和不定期进行检查监督。612101（四）货币资金效益性控制指运用各种筹资、投资手段，合理而有效益地持有货币资金，从而最大限度发挥货币资金的效益，避免资金的闲置与浪费。612101四、结论企业的内部控制是企业的核心，而货币资金内控制度不健全问题正制约着他们生存发展，它对于企业的整个发展以及管理活动起到了约束和指导作用。货币

24、资金始终是企业内部控制的重点，企业应找出在货币资金内部控制中出现的一些舞弊的原因。并且针对这一系列的原因找出有效的途径去改善。为了有效实施企业货币资金内部控制，应当不断检查和完善内部控制制度，应当严格遵守银行结算纪律。这样才能更好的有效的把企业内部控制制度完善。而如何解决中小企业货币资金内控制度建设问题是一个具有现实意义的课题。本文在阅读了不少相关文献资料的基础上，紧密围绕建立健全中小企业货币资金内控制度进行了相关资料的搜集与分析整理，以亿宝科技为调查研究对象，分析我国中小企业货币资金内控制度建设的实际情况，最后指出围绕货币资金内部控制目标来加强中小企业货币资金内控制度建设。货币资金内控制度设

25、计与评价是一项复杂的、系统的工程，由于受时间及篇幅的限制，本文只对个别企业为代表的中小企业货币资金业务活动的内控设计进行了初步探讨，可能存在缺乏普遍性的问题。151参考文献1华伟;浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及相应对策J;交通财会;2010年03期2杨烁丹;试论企业货币资金内部控制存在问题及对策J;财经界(学术版);2012年02期3李克难;企业资金管理策略探讨J;财经界(学术版);2012年06期4何淑慧;如何加强企业资金管理J;国际商务财会;2010年08期5张敏;R公司货币资金内部控制研究D;天津师范大学;2012年6单莹;企业货币资金内部管理与控制之我见J;企业家天地下半月刊(理

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