2020金融资产重点.pdf

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1、中级会计实务之金融资产（中级会计实务之金融资产（5）应交税费，预计负债，预收账款，预付账款，合同负债不属于金融资产收取合同流量（应收账款，贷款，债权投资），以出售为目的（交易性金融资产），收取合同流量又出售为目的（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产其他债权投资）买方买了可转债-定义为交易性金融资产发行方发行可转债-定义为两者都可能红宝书 P186 表 8-1，表 8-2（背）短线投资的交易费用计入投资收益短线的交易性金融负债计入财务费用成本法的交易费都是计入成本卖股票含有已宣告没发放的股利 10 万元，计入流量报表的投资活动支付其他发行股票的发行费，冲减资本公积，再冲留存收益债券的发

2、行费，计入应付债券-利息调整持有期分红列入投资收益的资产有：交易性金融资产，长期股权投资成本法，其他权益工具投资长投权益法分红：入长投-损益调整分红拿到了 10 万元，流量报表入投资活动的取得投资收益收现债权投资和其他债权投资每年的面值是一样的。公允价值，税法是不认的，看情况。其他权益工具的其他综合收益，处置时候，转留存收益。外币债券/股票，汇率的差额入财务费用债权摊余成本是不是债券投资的账面余额？不一定，如有减值面就要减值以后。债权投资提减值，借：信用减值损失交易性金融资产，其他权益工具投资，公允模式的投资性房地产，货币资产不提减值分次付息到期还本，折价的情况，实际投资收益始终高于票面息，直

3、至追至面值，到期一次还本，无论折价溢价，摊余成本都呈上升趋势债权投资提前收本与摊余成本的差额挤入投资收益减值后的投资收益，新本*新率债权投资重分类为其他债权投资，差额入其他综合收益题：题：A 公司公司 08 年初买入年初买入 B 公司债券，认定为其他债权投资该债券面公司债券，认定为其他债权投资该债券面值值 100 万，买家万，买家 100 万，假定没有交易费票面年率万，假定没有交易费票面年率 6%，年末公允，年末公允价价90 万，其中减值提万，其中减值提 3 万，万，09 年初转为债权投资。年初转为债权投资。买入买入借：其他债权投资借：其他债权投资-成本成本 100贷：银行存款贷：银行存款 1

4、00公允变动公允变动借：其他综合收益借：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动其他债权投资公允价值变动 10贷：其他债权投资贷：其他债权投资-公允价值变动公允价值变动 10减损减损借：信用减值损失借：信用减值损失 3贷：其他综合收益贷：其他综合收益-信用减值准备信用减值准备 3重分类重分类借：债券投资借：债券投资 100其他债权投资其他债权投资-公允价值变动公允价值变动 10其他综合收益其他综合收益-信用减值损失信用减值损失 3贷：其他债权投资贷：其他债权投资-成本成本 100债券投资减值准备债券投资减值准备 3其他综合收益其他综合收益-其他债权投资公允价值变动其他债权投资公允价值变动 10 重分类使用的是未来适用法进行调整重分类使用的是未来适用法进行调整 红宝书红宝书 P203 图图 8-1 重分类图重分类图 其他权益工具投资没有重分类其他权益工具投资没有重分类 金融负债没有重分类金融负债没有重分类 重分类日重分类日-下个报告期的期初下个报告期的期初 短线到期赎回计入公允价值变动损益短线到期赎回计入公允价值变动损益