2020中级会计之固定资产重点.pdf

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1、中级会计职称之固定资产中级会计职称之固定资产 安全环保设备，不创造产值，属于固定资产 有机组成部分，单拆是固定资产 民航上的任何设备，是固定资产1.A 公司 2018 年 6 月 1 日办公楼达到了预定可供使用状态，2019 年 3 月 1 日办公楼竣工决算完结，到达竣工决算日，已折旧几个月？2018 年 7 月2019 年 2 月，共 8 个月验收合格正式投入使用日，无会计处理2.购买固定资产的进项税何时不可以抵扣？用于集体福利设施3.安装固定资产挪用原材料的进项税是否可以抵扣？可以4.A 公司挪用产品用于安装固定资产，产品余额 90 万，公允价 100 万，增值税 13%，消费税 1%在建

2、工程科目借方是多少钱？=90+100*1%=91借：在建工程 91贷：库存商品 90应交税费-消费税 1如果该工程是集体福利设施，在建工程科目借方是多少？=90+100*1%+100*13%=104考试一般出现的题目没有特别说明，均默认为非集体福利设施以一比款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的公允比例对总成本进行分配。题：A 公司 2020 年初购入 B 公司产品，用作固定资产，该固定资产现购价 800 万，分 4 年借款，2020 年末付 300 万，21 年末付 200 万，22 年末付 400 万，23 年末付 100 万，利率9%A 公司会计分录B 公司会计分录取

3、得借：固定资产 800未确认融资费用 200贷：长期应付款 1000借：长期应收款 1000贷：主营业务收入 800未实现融资收益 200利息收益借：财务费用 72贷：未确认融资费用 72借：未实现融资收益 72贷：财务费用 7220 年末还款/收款借：长期应付款 300贷：银行存款 300借：银行存款 300贷：长期应收款 300双方税费借：应交税费-应交增值税 39贷：银行存款 39借：银行存款 39贷：应交税费-应交增值税 39题：甲公司 2:20 年初块是对设备折旧，原价 903 万，预计净残值 3 万，折旧期 4 年，分别使用直线法/双倍余额递减法/年数总和法测算第三年的折旧。直线法

4、（903-3）/4=225 万元双倍余额递减法第一年：903/4*2=451.5 万元第二年：（903-451.5）/4*2=225.75 万元第三年：（903-451.5-225.75-3）/2=111.375 万元年数总和法（4 年总数=4*（4+1）/2=10）第一年：（903-3）*4/10=360 万元第二年：（903-3）*3/10=270 万元第三年：（903-3）*2/10=180 万元因研发产生的折旧，入研发支出自行建造方式会计核算：购入工程物资时/在建工程挪用生产用原材料/在建工程另用本企业产品/试车净指出发生时应追加工程成本试车净收入应冲减或追加工程成本单项或单位工程报废

5、对净损失在工程尚未达到预定可使用状态时，计入工程成本已达到预定可使用状态起，按暂估值计提折旧，竣工结算日不追溯不追调折旧改良支出是否一定之本话，（不一定，一般资本化，失败费用化）改良失败是否费用化，（是）中小修理一定费用化，（是）A 公司 2021 年初开始对设备折旧，原价 800 万，假定无残值，折旧期 5 年，采用直线法折旧，2022 年末，设备转入改良，发生改良支出 400 万，拆下旧零件原价 60 万，当废品卖 1万，改新价多少钱？2021 年-2022 年折旧=800/5*2=320 万元账面=800-320=480 万元旧零件账面=60*320/800=36拆下旧零件后账面=480-36=444新价=444+400=844