2020中级会计之减值准备与金融资产重点.pdf

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1、中级会计实务之减值准备与金融资产中级会计实务之减值准备与金融资产2020 年初甲公司与乙公司分别注资年初甲公司与乙公司分别注资 800 万和万和 200 万成立丁公司，丁公司的注册资本万成立丁公司，丁公司的注册资本 1000万，甲公司占万，甲公司占 800 万资本，乙公司占万资本，乙公司占 200 万资本，当年丁公司发生如下业务：万资本，当年丁公司发生如下业务：分红分红 200 万万净利润净利润 600 万万其他综合收益其他综合收益 100 万万2021 年初乙公司注资年初乙公司注资 1100 万，形成实收资本万，形成实收资本 600 万万甲的会计处理：甲的会计处理：借：长期股权投资借：长期股

2、权投资 800贷：银行存款贷：银行存款 800借：应收股利借：应收股利 160贷：投资收益贷：投资收益 1602021 年处理年处理1100 占占借：长期股权投资借：长期股权投资 550贷：投资收益贷：投资收益 550追溯调整法：追溯调整法：借：长期股权投资借：长期股权投资-损益调整损益调整 300贷：盈余公积贷：盈余公积 30利润分配利润分配-年初年初 270借：盈余公积借：盈余公积 10利润分配利润分配-年初年初 90贷：长期股权投资贷：长期股权投资-损益调整损益调整 100借：长期股权投资借：长期股权投资-其他综合收益其他综合收益 50贷：其他综合收益贷：其他综合收益 50借：长期股权投

3、资借：长期股权投资-投资成本投资成本 500（1000*50%）投资收益投资收益 300贷：长期股权投资贷：长期股权投资800资产减值准备资产减值准备Q1 只要提信用减值损失的，都可以转回只要提信用减值损失的，都可以转回对，应收，债权，其他债权对，应收，债权，其他债权Q2 资产减值损失，不可以转回。资产减值损失，不可以转回。存货可以转回。存货可以转回。Q3 不提减值的资产不提减值的资产交易性金融资产，公允模式的投资性房地产，其他权益工具投资，货币资金。交易性金融资产，公允模式的投资性房地产，其他权益工具投资，货币资金。Q4 定期提减值的定期提减值的合并形成的商誉，没有期限的无形资产，研发支出借

4、方余额合并形成的商誉，没有期限的无形资产，研发支出借方余额Q5 债权投资没有公允可变现净值债权投资没有公允可变现净值因为它是持有至到期的。因为它是持有至到期的。P167，背，背1）预计资产未来现金流量应当包括的内容）预计资产未来现金流量应当包括的内容2）预计资产未来现金流量应当考虑的因素）预计资产未来现金流量应当考虑的因素资产组：能够单独完成赚钱任务的最小资产组合。资产组：能够单独完成赚钱任务的最小资产组合。题：题：A 公司有一条生产线，有甲公司有一条生产线，有甲乙乙丙三个设备组合，丙三个设备组合，2020 年末存在减值迹象，此时甲年末存在减值迹象，此时甲的账面的账面 100 万，乙的账面万，

5、乙的账面 200 万，丙的账面万，丙的账面 300 万，未来流量折现万，未来流量折现 480 万，公允处置净万，公允处置净额额510 万万，其中甲设备的可收回价其中甲设备的可收回价 90 万万，丙设备的可收回价丙设备的可收回价 201 万万，乙设备不知道可收回价乙设备不知道可收回价。600-510=90第一轮拆第一轮拆90*1/6=15（100-15=85，小于，小于 90）不可用）不可用90*1/3=3090*1/2=45第二轮第二轮90-10=80（甲的减值（甲的减值=100-90=10）80*2/5=3280*3/5=48甲甲=90.乙乙=200-32=168 丙丙=300-48=252

6、如果有商誉，要先把商誉去掉，在往下拆。如果有商誉，要先把商誉去掉，在往下拆。金融资产金融资产1）A 公司发股票，股数公司发股票，股数 10，每股，每股 10 元，元，B 公司购入，公司购入，A 公司：权益工具公司：权益工具B 公司：交易性金融资产，其他权益工具投资，长期股权投资公司：交易性金融资产，其他权益工具投资，长期股权投资（债券投资：买债券）（债券投资：买债券）2）A 公司发行公司债券，面值公司发行公司债券，面值 100 万，发行价万，发行价 130 万，发行费万，发行费 8 万，万，B 的交易费的交易费 8 万万A 公司会计处理：公司会计处理：借：银行存款借：银行存款 122贷：应付债

7、券贷：应付债券-面值面值 100-利息调整利息调整 22B 公司会计处理：公司会计处理：借：交易性金融资产借：交易性金融资产 130（其他在债权投资（其他在债权投资/债权投资债权投资-面值面值 100-利息调整利息调整 38.）贷：银行存款贷：银行存款 138应交税费不是金融负债，因为不是合同，属于非合同应交税费不是金融负债，因为不是合同，属于非合同预计负债不是金融负债，属于推定义务预计负债不是金融负债，属于推定义务预付账款不是金融负债，获得的资产不是金融负债，是资产预付账款不是金融负债，获得的资产不是金融负债，是资产/存货存货预收账款不是金融负债，属于发出商品预收账款不是金融负债，属于发出商品合同负债不是金融负债，属于收入准则合同负债不是金融负债，属于收入准则