模拟企业会计制度.doc
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1、 模拟企业会计制度模拟企业会计制度一、 企业背景资料(一)企业概况模拟企业是一家中型煤炭生产企业,主要生产并销售原煤,拥有一家子公司汾华煤矿装备有限责任公司,控股比例为100%。该子公司为模拟企业提供相关煤炭生产设备。(二)企业基本信息企业名称:(参赛队所在单位名称) 企业性质:国有企业简 称:(参赛队所在单位简称,不得少于四个字) 经营范围:煤炭生产及销售地 址:太原市并州路656号 主管部门:国资委记账本位币:人民币 纳 税 人:一般纳税人纳税人识别号:140116713777777 开户银行:中国银行太原并州路支行账 号:310066726018150003333 电 话:0351-51
2、67890法人代表:张理财 会计主管:代表队会计主管所属行业:工业企业 上述信息的提供用于模拟企业建账和填制各类原始单据。 (三)组织机构XXX参赛队销售部门行政管理部门财务科办公室供应科人事科企管科生产部门生产科采一队采二队辅助生产部门运销科通风队机修队 二、会计核算制度(一)基本核算制度1、本模拟企业会计制度依据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释公告,结合模拟企业的实际情况制定。2、本模拟制度适用于本模拟企业及其子公司。3、模拟企业以持续经营为前提,对其本身的交易或事项进行会计确认,通过货币形式进行计量和报告,划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告
3、。4、会计核算以人民币为记账本位币。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。5、模拟企业以权责发生制为记账基础。6、财务报告中所提供的会计信息质量应当符合可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性的基本要求。7、会计要素按其性质划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。8、模拟企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表时,按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额。一般采用历史成本计量,采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,必须保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。9、模拟企业采用借贷记账法。10、模拟企业采用科目汇总表核算形式。
4、11、本模拟制度未做特殊规定的,均按照国家相关规定执行。12、本模拟制度由竞赛组委会负责解释。(二)会计科目1、科目编码规则为4-2-2-2结构。2、总账科目必须采用与企业会计准则应用指南相符的科目,不得随意添加和更改。3、明细科目根据试卷要求设置。4、不得使用“红字”编制记账凭证。(三)货币资金1、库存现金和银行存款设置日记账进行核算。2、要求采用资金及往来赤字控制。3、库存现金和银行存款日记账要求出纳手工登记。登记要求遵循会计基础工作规范(见评分细则)。(四)存货及生产成本核算1、企业原材料分类如下表所示: 类型代码名称01金属类02非金属类03煤专类04电线电缆05绝缘材料06木材07火
5、工品类08支护类09化工类2、原材料及周转材料按照计划成本核算。按照类别计算并分摊材料成本差异。3、企业应当设置“材料采购”科目,核算企业原材料及周转材料的采购,本科目应当按照材料类别及周转材料设置二级科目进行明细核算。4、企业应当设置“材料成本差异”科目,核算材料计划成本与实际成本的差额,本科目应当按照原材料类别及周转材料设置二级科目进行明细核算。5、外购材料共同发生的运杂费,按外购材料的数量、重量或金额比例进行分摊。6、原材料、周转材料及库存商品等科目要求采用数量金额式账簿进行明细核算。7、低值易耗品采用一次摊销法摊销。8、模拟企业生产一种产品原煤,生产成本采用品种法计算。9、采用交互分配
6、法分配辅助生产部门成本。10、库存商品按实际成本核算,月末采用月末加权平均法计算已销产品成本。(五)固定资产核算1、要求采用专门的固定资产核算软件或相关的工具软件完成固定资产核算任务。2、固定资产按月计提折旧,为了便于计算,固定资产的净残值均为零,采用的固定资产折旧方法是年限平均法,计算公式为:(固定资产原值-累计折旧)/(未使用期数)。3、固定资产类别分为建筑物、生产设备、办公设备和运输工具。4、模拟企业采用的固定资产折旧年限和方法等与税法规定相同。 (六)无形资产核算1、无形资产按照实际成本核算。2、无形资产按照年度采用直线法进行摊销,摊销期为10年。(七)职工薪酬核算1、要求启用工资核算
7、软件或使用相关工具软件核算职工薪酬。2、企业发生的福利费据实列支,按照工资总额的20%计提养老保险、6%计提医疗保险、2%计提待业保险,1.5%计提工伤保险、12%计提住房公积金、2.5%计提职工教育经费、2%计提工会经费。3、 按照规定扣除额及税率计算个人所得税,扣除额为2000元。4、 期末要求编制工资统计和分析表格。(八) 资产减值准备核算1、应收账款按账龄分析法计提坏账准备。计提标准如下:账龄计提比例备注一个月以内0一年按照360天计算,一个月按照30天计算。一个月以上三个月以内3%三个月以上一年以内5%一年以上两年以内10%两年以上三年以内20%三年以上100% 2、其他资产减值按试
8、题约定处理 (九)企业适用税率:1、模拟企业为一般纳税人,增值税税率为17%,营业税率为5%,所得税税率为25%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。其他税费按国家规定缴纳或按照试题约定计算。2、企业计提的城市维护建设税,教育费附加均通过“营业税金及附加”账户核算。3、企业所得税采用资产负债表债务法核算,相关扣除比例参照以下规定执行: 企业发生的职工福利费支出,不超过工资总额的14%,准予扣除。 企业拨缴的工会经费,不超过工资总额2%的部分,准予扣除。 企业发生的职工教育经费支出,不超过工资总额2.5%的部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 企业发生的符合条件的
9、广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除,超过部分,准予在以后年度结转扣除。 公益性捐赠,不超过当年利润总额的12%的部分准予扣除。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的0.5%。 企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出,属于收益性支出的,可直接作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用,不得在税前扣除。4、模拟企业所涉及的交易方均为一般纳税人。 (十)各项费用计提比例1、
10、按照原煤产量计提:安全费用60元/吨,维简费6元/吨。2、资源税按原煤销量及自用量3.2元/吨计算。(十一)除试题中特别约定外,金额均保留两位小数。三、会计年度模拟企业采用公历年度,以每年1月1日起至12月31日为一个会计年度,按照自然月份分为12个会计期。试题中以2010年12月作为会计软件账套启用会计期。假定本年度111月份无发生额。四、凭证传递流程YesYesesNoNo获得相关的经审批同意后的原始单据相关岗位会计人员编制凭证会计主管复核是否正确是否涉及现金出纳办理部门负责人签章说明:(1)凭证经复核后才可打印输出,打印输出的凭证如为收付业务,则由出纳加盖出纳签字印章;记账及会计主管签章
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