模拟企业会计制度.doc

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1、 模拟企业会计制度模拟企业会计制度一、 企业背景资料（一）企业概况模拟企业是一家中型煤炭生产企业，主要生产并销售原煤，拥有一家子公司汾华煤矿装备有限责任公司，控股比例为100%。该子公司为模拟企业提供相关煤炭生产设备。（二）企业基本信息企业名称：（参赛队所在单位名称） 企业性质：国有企业简 称：（参赛队所在单位简称，不得少于四个字） 经营范围：煤炭生产及销售地 址：太原市并州路656号 主管部门：国资委记账本位币：人民币 纳 税 人：一般纳税人纳税人识别号：140116713777777 开户银行：中国银行太原并州路支行账 号：310066726018150003333 电 话：0351-51

2、67890法人代表：张理财 会计主管：代表队会计主管所属行业：工业企业 上述信息的提供用于模拟企业建账和填制各类原始单据。 （三）组织机构XXX参赛队销售部门行政管理部门财务科办公室供应科人事科企管科生产部门生产科采一队采二队辅助生产部门运销科通风队机修队 二、会计核算制度（一）基本核算制度1、本模拟企业会计制度依据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释公告，结合模拟企业的实际情况制定。2、本模拟制度适用于本模拟企业及其子公司。3、模拟企业以持续经营为前提，对其本身的交易或事项进行会计确认，通过货币形式进行计量和报告，划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告

3、。4、会计核算以人民币为记账本位币。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。5、模拟企业以权责发生制为记账基础。6、财务报告中所提供的会计信息质量应当符合可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性的基本要求。7、会计要素按其性质划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。8、模拟企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表时，按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。一般采用历史成本计量，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，必须保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。9、模拟企业采用借贷记账法。10、模拟企业采用科目汇总表核算形式。

4、11、本模拟制度未做特殊规定的，均按照国家相关规定执行。12、本模拟制度由竞赛组委会负责解释。（二）会计科目1、科目编码规则为4-2-2-2结构。2、总账科目必须采用与企业会计准则应用指南相符的科目，不得随意添加和更改。3、明细科目根据试卷要求设置。4、不得使用“红字”编制记账凭证。（三）货币资金1、库存现金和银行存款设置日记账进行核算。2、要求采用资金及往来赤字控制。3、库存现金和银行存款日记账要求出纳手工登记。登记要求遵循会计基础工作规范（见评分细则）。（四）存货及生产成本核算1、企业原材料分类如下表所示： 类型代码名称01金属类02非金属类03煤专类04电线电缆05绝缘材料06木材07火

5、工品类08支护类09化工类2、原材料及周转材料按照计划成本核算。按照类别计算并分摊材料成本差异。3、企业应当设置“材料采购”科目，核算企业原材料及周转材料的采购，本科目应当按照材料类别及周转材料设置二级科目进行明细核算。4、企业应当设置“材料成本差异”科目，核算材料计划成本与实际成本的差额，本科目应当按照原材料类别及周转材料设置二级科目进行明细核算。5、外购材料共同发生的运杂费，按外购材料的数量、重量或金额比例进行分摊。6、原材料、周转材料及库存商品等科目要求采用数量金额式账簿进行明细核算。7、低值易耗品采用一次摊销法摊销。8、模拟企业生产一种产品原煤，生产成本采用品种法计算。9、采用交互分配

6、法分配辅助生产部门成本。10、库存商品按实际成本核算，月末采用月末加权平均法计算已销产品成本。（五）固定资产核算1、要求采用专门的固定资产核算软件或相关的工具软件完成固定资产核算任务。2、固定资产按月计提折旧，为了便于计算，固定资产的净残值均为零,采用的固定资产折旧方法是年限平均法，计算公式为:（固定资产原值-累计折旧）/（未使用期数）。3、固定资产类别分为建筑物、生产设备、办公设备和运输工具。4、模拟企业采用的固定资产折旧年限和方法等与税法规定相同。 （六）无形资产核算1、无形资产按照实际成本核算。2、无形资产按照年度采用直线法进行摊销，摊销期为10年。（七）职工薪酬核算1、要求启用工资核算

7、软件或使用相关工具软件核算职工薪酬。2、企业发生的福利费据实列支，按照工资总额的20%计提养老保险、6%计提医疗保险、2%计提待业保险，1.5%计提工伤保险、12%计提住房公积金、2.5%计提职工教育经费、2%计提工会经费。3、 按照规定扣除额及税率计算个人所得税，扣除额为2000元。4、 期末要求编制工资统计和分析表格。(八) 资产减值准备核算1、应收账款按账龄分析法计提坏账准备。计提标准如下：账龄计提比例备注一个月以内0一年按照360天计算，一个月按照30天计算。一个月以上三个月以内3%三个月以上一年以内5%一年以上两年以内10%两年以上三年以内20%三年以上100% 2、其他资产减值按试

8、题约定处理 （九）企业适用税率：1、模拟企业为一般纳税人，增值税税率为17%，营业税率为5%，所得税税率为25%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。其他税费按国家规定缴纳或按照试题约定计算。2、企业计提的城市维护建设税，教育费附加均通过“营业税金及附加”账户核算。3、企业所得税采用资产负债表债务法核算，相关扣除比例参照以下规定执行： 企业发生的职工福利费支出，不超过工资总额的14%，准予扣除。 企业拨缴的工会经费，不超过工资总额2%的部分，准予扣除。 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 企业发生的符合条件的

9、广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后年度结转扣除。 公益性捐赠，不超过当年利润总额的12%的部分准予扣除。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。 企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。4、模拟企业所涉及的交易方均为一般纳税人。 (十)各项费用计提比例1、

10、按照原煤产量计提：安全费用60元/吨，维简费6元/吨。2、资源税按原煤销量及自用量3.2元/吨计算。（十一）除试题中特别约定外，金额均保留两位小数。三、会计年度模拟企业采用公历年度，以每年1月1日起至12月31日为一个会计年度，按照自然月份分为12个会计期。试题中以2010年12月作为会计软件账套启用会计期。假定本年度111月份无发生额。四、凭证传递流程YesYesesNoNo获得相关的经审批同意后的原始单据相关岗位会计人员编制凭证会计主管复核是否正确是否涉及现金出纳办理部门负责人签章说明：（1）凭证经复核后才可打印输出，打印输出的凭证如为收付业务，则由出纳加盖出纳签字印章；记账及会计主管签章

11、可以由计算机打印生成，也可手工加盖。（2）凭证后应附有相关的原始单据。五、会计岗位设置及人员分工岗位主要职责出纳手工编制银行存款和现金日记账，处理现金收付业务与银行结算业务，并完成传票录入的单独竞赛环节。成本会计编制成本类、存货核算相关凭证；编制计算成本所需的职工薪酬、折旧费、材料费用分配、制造费用分配等计算表格，并进行成本分析类报表的编制以及参加会计数据检索和查询的单独竞赛环节。总账会计编制除成本核算任务外其他所有的业务凭证以及涉税业务处理,并参加会计账簿数据整理的单独竞赛环节。会计主管负责建账、会计人员分工、账簿格式设置、凭证审核、记账、结账、报表编制等工作，并参加企业绩效评价的单独竞赛环

12、节。财务管理负责财务报表分析、企业内部管理报表的编制、EXCEL财务表格制作，并参加财务管理决策的单独竞赛环节。六、标准会计科目科目编码科目名称账页格式余额方向1001库存现金金额式借1002银行存款金额式借1012其他货币资金金额式借1101交易性金融资产金额式借1121应收票据金额式借1122应收账款金额式借1123预付账款金额式借1131应收股利金额式借1132应收利息金额式借1221其他应收款金额式借1231坏账准备金额式贷1401材料采购金额式借1402在途物资金额式借1403原材料金额式借1404材料成本差异金额式借1405库存商品金额式借1406发出商品金额式借1408委托加工物

13、资金额式借1411周转材料金额式借1471存货跌价准备金额式贷1501持有至到期投资金额式借1502持有至到期投资减值准备金额式贷1503可供出售金融资产金额式借1511长期股权投资金额式借1512长期股权投资减值准备金额式贷1521投资性房地产金额式借1531长期应收款金额式借1532未实现融资收益金额式贷1601固定资产金额式借1602累计折旧金额式贷1603固定资产减值准备金额式贷1604在建工程金额式借1605工程物资金额式借1606固定资产清理金额式借1701无形资产金额式借1702累计摊销金额式贷1703无形资产减值准备金额式贷1711商誉金额式借1801长期待摊费用金额式借181

14、1递延所得税资产金额式借1901待处理财产损溢金额式借2001短期借款金额式贷2101交易性金融负债金额式贷2201应付票据金额式贷2202应付账款金额式贷2203预收账款金额式贷2211应付职工薪酬金额式贷2221应交税费金额式贷2231应付利息金额式贷2232应付股利金额式贷2241其他应付款金额式贷2401递延收益金额式贷2501长期借款金额式贷2502应付债券金额式贷2701长期应付款金额式贷2702未确认融资费用金额式借2711专项应付款金额式贷2801预计负债金额式贷2901递延所得税负债金额式贷4001实收资本金额式贷4002资本公积金额式贷4005专项储备金额式贷4101盈余公

15、积金额式贷4103本年利润金额式贷4104利润分配金额式贷5001生产成本金额式借5101制造费用金额式借5201劳务成本金额式借5301研发支出金额式借6001主营业务收入金额式贷6051其他业务收入金额式贷6101公允价值变动损益金额式贷6111投资收益金额式贷6301营业外收入金额式贷6401主营业务成本金额式借6402其他业务成本金额式借6403营业税金及附加金额式借6601销售费用金额式借6602管理费用金额式借6603财务费用金额式借6701资产减值损失金额式借6711营业外支出金额式借6801所得税费用金额式借6901以前年度损益调整金额式借七、标准报表表样（一）资产负债表资产负

16、债表 会企01表编制单位：参赛队 年 月 日 单位：元资产期末数期初数负债和所有者权益（或股东权益）期末数期初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合

17、计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长摊待摊费用专项储备递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计制表人： 会计主管： （二）利润表利 润 表 会企02表编制单位：参赛队 年 月 单位：元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减

18、：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-” 号填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额制表人： 会计主管： (三)现金流量表现金流量表会企03表编制单位：参赛队 年 月 单位：元项 目金 额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：

19、收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润和偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对

20、现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额制表人： 会计主管： （四）合并资产负债表合并资产负债表编制单位：参赛队 年 月 单位：元资产期末数负债和所有者权益（或股东权益）期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债

21、券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长摊待摊费用专项储备递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计归属于母公司所有者权益（或股东权益）合计少数股东权益所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计（五）合并利润表合 并 利 润 表 编制单位：参赛队 年 月 单位：元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”填列）其中：归属于母公司所有者的利润 少数股东损益五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额归属于少数股东的综合收益总额制表人： 会计主管： - 14 -