《财务报表分折一》考纲1第一章 财务分析概论.doc

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1、第一章 财务分析概论第一节 财务分析的基本概念 财务分析目的识记：财务分析目的答：财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体可以分为：第一，为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；第二，为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。理解：财务分析的地位答：财务分析是会计的一个重要组成部分，是会计核算的继续和发展。在会计工作中，只有把财务分析做好了，才能体现出会计工作对经济业务的积极作用。 财务分析内容识记：财务分析的内容构成答：财务分析的内容包括：会计报表解读、盈利能力分析、偿债能

2、力分析、营运能力分析、发展能力分析和财务综合分析。盈利能力分析的含义与目的答：企业盈利能力也称获利能力，是指企业赚取利润的能力。首先，盈利能力分析是财务分析中最重要的一个部分。其次，盈利能力还是评估企业价值的基础，可以说企业价值的大小取决于企业未来获取盈利的能力。再次，企业盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。偿债能力分析的含义与目的答：企业偿债能力是关系企业财务风险的重要内容，企业使用负债融资，可以获得财务杠杆利益，提高净资产收益率，但随之而来的是财务风险的增加，如果陷入财务危机，企业相关利益人都会受到损害，所以应当关注企业偿债能力。企业偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力。营运能力分析的

3、含义与目的答：企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。营运能力分析不仅关系企业的盈利水平，还反映企业生产经营、市场营销等方面的情况，通过营运能力分析，可以发现企业资产利用效率的不足，挖掘资产潜力。一般而言，营运能力分析包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析。发展能力分析的含义与目的答：财务综合分析的主要方法答：所谓财务综合分析，就是将企业营运能力、偿债能力和盈利能力等方面的分析纳入一个有机的分析系统之中，全面地对企业财务状况、经营状况进行解剖和分析，从而对企业经济效益做出较为准确的评价与判断。财务综合分析的方法主要有两种：杜邦财务分析法和沃尔评分法。理解：会计报表解读的内容答：

4、对会计报表的解读一般包括：会计报表质量分析、会计报表报表趋势分析和会计报表结构分析。 财务分析评价基准识记：财务评价基准的含义答：财务评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。财务评价基准的种类答：财务评价基准的种类包括：经验基准、行业基谁、历史基准和目标基准。经验基准的含义答：经验基准是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果。行业基准的含义答：行业基准是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平。历史基准的含义答：历史基准是指本企业在过去某段时间内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值

5、，也可以选择最佳值作为基准。目标基准的含义答：目标基准是财务分析人员综合企业的历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。理解：各个财务评价标准的优点和缺点答：经验基准具有行业和时间段上的局限性，任何经验标准都是在某一行业、某一时间段内成立。行业基准的优点是便于比较，但是仍要考虑不同企业间经营业务和会计处理方法上的不同。历史基准的优点是可比性很强，但是应注意企业在行业内地位的变化和是否在经营业务上发生重大变动，另外，新成立的企业没有历史基准。目标基准以历史为依据，并结合现实经济状况，使企业各方面可以达到的较优的标准，但目标基准一般使用财务预算作为基准，外部人员无法取得和使用，而且企业预算带有一定

6、的主观人为因素，客观性和可靠性存在一定问题。财务评价标准的选择答：不同的评价基准存在不同的优缺点，在进行财务分析时，应当结合分析对象的实际情况进行选择。例如，垄断企业适宜以自身的历史基准或者目标基准作为财务评价标准。第二节 财务信息 财务信息识记：财务报告的主要内容答：我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括以下内容：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。财务信息的披露格式答：我国的财务报告基本可以分为会计报表和附注两大部分，而财务信息的披露格式也就分为相对固定的表内披露和相对灵活的表外披露。自愿性披露的含义强制性披露的含义答：财务信息需求主体的构成答：财务信息的

7、需求主体主要包括：股东及潜在投资者、债权人、企业内部管理者、政府、企业供应商等。财务信息的分类答：按照是否由企业会计系统提供，财务信息可分为会计信息和非会计信息；按照信息的来源，财务信息可分为外部信息和内部信息。理解：不同财务信息需求主体对财务信息的不同需求答：股东及潜在投资者需求的信息主要与企业价值评估有关，影响企业价值的主要因素是未来的盈利能力，同时投资者还需要关注投资风险，注重企业财务安全性的信息。债权人关注的是企业未来还本付息的能力，着重分析企业的偿债能力以及企业的信用和违约风险。企业内部管理者与股东之间存在委托代理关系，接受委托对股东的财产进行经营管理，使其保值增值。企业内部管理者在

8、日常经营活动中需要充分利用已有的财务信息进行分析，找出企业的经营劣势和不足，以便于改进。同时，从财务信息获得的内容上看，企业内部管理者具有先天的优势，因为他们既是财务信息的需求者，又是财务信息的供给方。政府对财务信息的需求是基于其所具有的不同角色。首先政府作为社会公共管理部门，其主要收入来源是税收，企业作为纳税主体，需要接受政府监督其是否合法纳税，此时政府主要需要与增值税、所得税等有关的财务信息；其次政府还可能是企业的投资者，所需求的内容也与其他企业股东大体相同。企业供应商也是企业相关利益人，他们非常关注与企业信用风险和偿债能力有关的财务信息，并做出分析，判断企业未来状况，以制定合理的信用政策

9、。 会计信息的质量特征识记：可靠性的含义答：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性的含义答：相关性是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。可理解性的含义答：可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可比性的含义答：可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。这主要包括两个方面：第一是纵向可比，即同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或

10、者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。第二是横向可比，即不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。实质重于形式的含义答：实质重于形式是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性的含义答：重要性是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。谨慎性的含义答：谨慎性是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。及时性的含义答：及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，

11、应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。理解：各项会计信息质量特征之间的关系答：现有企业会计准则中八个信息质量特征指标是从两个方面来说明会计的信息特征的，这两个方面就是：真实可靠性和相关性，两者是辩证统一的。首先两者统一于会计信息的有用性，尽管会计信息的真实性与相关性从不同的角度对会计信息质量提出要求但它们都统一于会计信息有用性之下，缺一不可。两者相互依存、互为前提，共同构成会计信息有用性的坚实基础。然而另一方面，它们之间又存在矛盾，有时候它们之间存在着一种此消彼长的联动关系。在实际生活中，当想提高信息的可靠性时，可能会损伤信息的相关性，例如，企业的应收账款要等到真正收到了款才报告，这

12、时信息的真实性加强了，可相关性却削弱了；反过来说，当想提高信息的相关性时，可能会以失去可靠性为代价，如披露不确定事项时，这无疑增加相关性，但信息不一定真实可靠。第三节 财务分析程序与方法 财务分析程度与方法识记：财务分析的程序答：财务分析包括以下几个基本程序：第一，确立分析目标，明确分析内容；第二，收集分析资料；第三，确定分析基准；第四，选择分析方法；第五，做出分析结论，提出相关建议。财务分析的主要方法答：财务分析的主要方法包括：比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。比较分析法的含义与类别答：比较分析法是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种

13、方法。按照比较对象的形式分类，可以分为绝对数比较和百分比变动比较；按照比较基准分类，可以分为与目标基准比较、与历史基准比较以及与行业基准比较。比率分析法的含义与类别答：比率分析法是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。主要分为构成比率分析和相关比率分析。因素分析法的含义答：因素分析法是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。趋势分析法的含义答：趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。应用：比较分析法的应用答：比率分析法的应用：共同比财务报表的编制答：第 7 页 共 7 页