管理会计 第四章 经营预测.ppt

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1、第四章第四章 经营预测经营预测第一节第一节 经营预测概述经营预测概述第二节第二节 销售预测销售预测第三节第三节 成本预测成本预测第四节第四节 利润预测利润预测第五节第五节 资金需用量预测资金需用量预测第一节第一节 经营预测概述经营预测概述经营预测的意义经营预测的意义 经营经营预测的特点预测的特点经营经营预测的基本内容预测的基本内容经营经营预测的步骤预测的步骤经营经营预测的方法预测的方法定量预测分析法定量预测分析法定性预测分析法定性预测分析法定量预测分析法：定量预测分析法：趋势外推分析法趋势外推分析法因果预测分析法因果预测分析法一、预测分析的意义一、预测分析的意义 以现有的经济条件、历史资料以现

2、有的经济条件、历史资料预计测算未来发展趋势和状况预计测算未来发展趋势和状况 预测是决策的基础预测是决策的基础二、特征二、特征 1.客观性。客观性。2.时间的相对性。短期决策比较时间的相对性。短期决策比较精确，长期决策的精确性相对差精确，长期决策的精确性相对差一些。一些。3.结论的可验证。应考虑到误差结论的可验证。应考虑到误差及对它的检验及对它的检验 4.方法的灵活性。方法的灵活性。三、预测分析的内容三、预测分析的内容1.销售预测销售预测2.利润预测：主要是目标利润和经营杠利润预测：主要是目标利润和经营杠杆系数的应用杆系数的应用3.成本预测：目标成本和成本变动趋势成本预测：目标成本和成本变动趋势

3、预测预测4.资金预测资金预测四、步骤四、步骤 销售的销售的定性预测定性预测判断分析法判断分析法 推销员判断法推销员判断法 综合判断法综合判断法 专家判断法专家判断法调查分析法调查分析法五、方法五、方法 定性分析法定性分析法定量分析法定量分析法1.趋势外推法趋势外推法 1）平均法：以过去若干期）平均法：以过去若干期 销售量的平均数销售量的平均数作为未来销售量的一种预测方法。作为未来销售量的一种预测方法。其中有：算术平均法、移动平均法、其中有：算术平均法、移动平均法、加权平均法、指数平滑法加权平均法、指数平滑法2.回归分析法：利用微分极值原理对回归分析法：利用微分极值原理对 过去若干期销售资料进行

4、加工，求出回过去若干期销售资料进行加工，求出回归预测模型加以预测未来销售量的预测归预测模型加以预测未来销售量的预测方法。方法。3、具体方法及举例、具体方法及举例 指数平滑法指数平滑法 是在前期销售量的实际数和预测数的基础上，利是在前期销售量的实际数和预测数的基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量的一种用事先确定的平滑指数预测未来销售量的一种方法。方法。公式：销售量预测数公式：销售量预测数=平滑指数平滑指数前期实际销售量前期实际销售量+（1-1-平滑指数）平滑指数）前期预测销售量前期预测销售量总结：总结：销售量波动大或短期销量预测，选择较销售量波动大或短期销量预测，选择较大的平滑指数大的平

5、滑指数 销售量波动小或长期销量预测，选择较销售量波动小或长期销量预测，选择较小的平滑指数小的平滑指数第二节第二节 销售预测销售预测定性分析法的种类和特点定性分析法的种类和特点趋势预测分析法的种类及其应用趋势预测分析法的种类及其应用因果预测分析法的程序及应用因果预测分析法的程序及应用推销员判断法推销员判断法 综合判断法综合判断法专家判断法专家判断法专家个人意见集合法专家个人意见集合法专家小组法专家小组法德尔非法德尔非法 一、定性销售预测的种类和特点一、定性销售预测的种类和特点平均法平均法 因果预测分析法因果预测分析法 二、定量销售预测的种类二、定量销售预测的种类 及其应用及其应用算术平均法算术平

6、均法（一）平（一）平 均均 法法【例例41】加权平均法加权平均法权数为自然数权数为自然数【例例42】平滑指数法平滑指数法此法是特殊的加权平此法是特殊的加权平 均法均法0a 1一般取值一般取值0.30.7之间之间 进行近期预测或销量波动较大时的预进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用测，应采用较大较大的平滑指数；进行长期预的平滑指数；进行长期预测或销量波动较小时的预测，可采用测或销量波动较小时的预测，可采用较小较小的平滑指数。的平滑指数。【例例43】各系数之和为：各系数之和为：aa(1-a)a(1-a)t-1a(1-a)t=a1-(1-a)t/1-(1-a)=1上式说明，越是较近期的实际值，

7、系数越大，越是较远期的上式说明，越是较近期的实际值，系数越大，越是较远期的实际值，系数越小。预测期和第一个月相距越远，则实际值，系数越小。预测期和第一个月相距越远，则a的系数越的系数越小，因而它对预测值的影响也越小。小，因而它对预测值的影响也越小。平滑指数法平滑指数法是特殊的加权平均法是特殊的加权平均法？趋势平均法趋势平均法【例例44】已知已知2003年年112月销售量月销售量月份123456789101112实际销售量(吨)252326292428302725293233预测预测2004年年1月销售量月销售量表表4-2 趋势平均法计算表趋势平均法计算表 月份实际销售量(吨)五期移动平均值变动

8、趋势值三期趋势平均值12522332625.442926.0+0.652427.4+1.40.7362827.6+0.20.2773026.8-0.80.1383727.8+1.00.3392528.6+0.80.80102929.2+0.611321233根据表根据表4-2，可得到，可得到=28.6+0.804=31.8（吨）（吨）相距个月相距个月基期与预测期基期与预测期的时间间隔的时间间隔基期趋势值基期趋势值移动平均值移动平均值+基期销售量基期销售量移动平均值移动平均值预测预测2004年年1月份销售量月份销售量=（二）因果预测分析法的程序及应用（二）因果预测分析法的程序及应用因果预测分析法

9、的程序：因果预测分析法的程序：确定影响销量的主要因素确定影响销量的主要因素确定销量确定销量y与与xi之间的数量关系，建立因果预之间的数量关系，建立因果预 测模型测模型 据未来有关自变量据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量变动情况，预测销售量第三节第三节 成本预测成本预测 成本预测的意义成本预测的意义成本预测的步骤成本预测的步骤成本预测的方法成本预测的方法一、成本预测的意义一、成本预测的意义 在在现现代代经经济济条条件件下下，通通过过成成本本预预测测可可以以使使企企业业掌掌握握未未来来的的成成本本水水平平和和变变动动趋趋势势，有有利利于于加加强强企企业业成成本本管管理理，为为成成本本决策和实

10、施成本控制决策和实施成本控制提供依据。提供依据。二、成本预测的步骤二、成本预测的步骤 提出目标成本方案提出目标成本方案预测成本的发展趋势预测成本的发展趋势修订目标成本修订目标成本三、成本预测的方法三、成本预测的方法历史资料分析法历史资料分析法高低点法高低点法 回归直线法回归直线法 加权平均法加权平均法因素预测法因素预测法定额测算法定额测算法预计成本测算法预计成本测算法（一）可比产品成本的预测（一）可比产品成本的预测 加权平均法加权平均法 Y=a+bx =aww+bwwx 适用于具有适用于具有a、b详细历史资料企业详细历史资料企业 的成本预测。的成本预测。权数权数w的取值原则：远小近大的取值原则

11、：远小近大w表示权数表示权数 已知：产品最近已知：产品最近3年的成本资料如下，第四年的成本资料如下，第四年预测产量为年预测产量为1000件。件。年份年份固定成本固定成本a单位变动成本单位变动成本b120000502240004533000030要求：用加权平均法预测第要求：用加权平均法预测第4年总成本和单位产品成本。年总成本和单位产品成本。假定各期的权数分别为假定各期的权数分别为1，2，3 总成本总成本Y=（200001+240002+300003）/（1+2+3）+（501+452+303）/（1+2+3）1000 =64666.66元元 单位成本单位成本=64666.66/1000=64.

12、67元元因素分析法因素分析法按成本项目变动额及变按成本项目变动额及变动率预测下期成本动率预测下期成本（1）材料成本）材料成本（2）工资成本）工资成本（3）变动制造费用、变动管理费用成本）变动制造费用、变动管理费用成本（4）废品成本）废品成本（5）固定制造费用、管理费用成本）固定制造费用、管理费用成本每个项目的变动率、变动额进行预测。每个项目的变动率、变动额进行预测。指指材材料料消消耗耗定定额额、材材料料价价格格、劳劳动动生生产产率率、平平均均工工资资、产产量量、变变动动性性制制造造费费用以及废品损失等的变动用以及废品损失等的变动我们将各项主要技术经济指标对可比产品成我们将各项主要技术经济指标对

13、可比产品成本降低率的影响列表如下，请看下表。本降低率的影响列表如下，请看下表。可可比比产产品品成成本本降降低低率率的的预预测测是是以以预预计计计计划划期期的的各各项项主主要要技技术术经经济济指指标标的的变变动动程程度度为为基基础础，以以此此来来测测算算计计划划期期可可比比产产品品成成本降低率的一种预测方法。本降低率的一种预测方法。指指标标 对对可比可比产产品成本降低率的影响品成本降低率的影响1.材料材料消耗定消耗定额额及材及材料价格料价格同同时变时变动动材料消耗定材料消耗定额额和材料价格同和材料价格同=1（1材料消耗材料消耗）（1材料价材料价）材料材料费费用用时变动时变动影响成本的降低率影响成

14、本的降低率 定定额额降低降低%格降低格降低%占成本的占成本的%2.劳动劳动生生产产率率及平均及平均工工资变资变动动（1）如果用）如果用单单位位时间时间内所生内所生产产的的产产品数量表示品数量表示劳动劳动生生产产率，率，则则：劳动劳动生生产产率及平均工率及平均工资资=（1 1+平均工平均工资资增增长长%）直接工直接工资资变动变动影响成本的降低率影响成本的降低率 1+劳动劳动生生产产率提高率提高%占成本占成本%（2）如果用）如果用单单位位产产品工品工时时消耗定消耗定额额表示表示劳动劳动生生产产率，率，则则：劳动劳动生生产产率及平均工率及平均工资资=1（1工工时时定定）（1+平均工平均工 ）直接工直

15、接工资资变动变动影响成本的降低率影响成本的降低率 额额降低降低%资资增增长长%占成本的占成本的%3.产产量量及制造及制造费费用用变变动动（1）产产量量变动变动使固定性制造使固定性制造费费用相用相对节约对节约产产量增量增长长而形成固定而形成固定费费用用=（1 1 ）固定性制造固定性制造费费节约节约影响成本的降低率影响成本的降低率 1+产产量增量增长长%用占成本的用占成本的%（2）产产量及量及变动变动性制造性制造费费用同用同时变动时变动产产量、量、变动变动性制造性制造费费用用=（1 1+变动变动性制造性制造费费用增加用增加%）变动变动性制造性制造费费 变动变动影响成本的降低率影响成本的降低率 1+

16、产产量增加量增加%用占成本的用占成本的%4.废废品品损损失失变变动动 废品损失减少影废品损失减少影=废废品品损损失减少失减少%废废品品损损失占成本的失占成本的%响成本的降低率响成本的降低率 计计划年度可比划年度可比产产品成本的品成本的总总降低率降低率1项项+2项项+3项项+4项项(1)根据材料成本变动率预测根据材料成本变动率预测（A）材料消耗定额降低影响的成本额计算材料消耗定额降低影响的成本额计算 降低额降低额定额降低率对成本降低率影响公式定额降低率对成本降低率影响公式材料消耗定额影响的成本降低率降低额材料消耗定额影响的成本降低率降低额/总总成本成本定额降低率定额降低率定额价格同时降低的公式推

17、导定额价格同时降低的公式推导 可可可可比比比比产产产产品品品品成成成成本本本本降降降降低低低低额额额额的的的的预预预预测测测测是是是是以以以以计计计计划划划划年年年年度度度度采采采采取取取取的的的的各各各各项项项项降降降降低低低低成成成成本本本本的的的的具具具具体体体体措措措措施施施施为为为为基基基基础础础础，以以以以此此此此来来来来测测测测算算算算计计计计划划划划期期期期可可可可比比比比产产产产品品品品成成成成本本本本降降降降低低低低额额额额，进进进进而而而而确确确确定定定定降低率的一种预测方法。降低率的一种预测方法。降低率的一种预测方法。降低率的一种预测方法。（二）不可比产品成本预测（二）

18、不可比产品成本预测1、技术测算法、技术测算法由技术人员根据产品结构部件测算由技术人员根据产品结构部件测算2、类比分析法、类比分析法3、目标成本法、目标成本法 单位产品销售成本预测单价单位税金单位产品销售成本预测单价单位税金单位目标利润单位目标利润 单位产品目标生产成本单位产品产后物单位产品目标生产成本单位产品产后物流成本单位产品销售成本流成本单位产品销售成本第四节第四节 利润预测利润预测利润预测的意义利润预测的意义直接预测法直接预测法因素分析法因素分析法一、利润预测的意义一、利润预测的意义 利润预测是企业经营预测的一个重要方利润预测是企业经营预测的一个重要方面，它是在销售预测的基础上，通过对面

19、，它是在销售预测的基础上，通过对产品的销售数量、价格水平、成本状况产品的销售数量、价格水平、成本状况进行分析和预算，预测出企业一定未来进行分析和预算，预测出企业一定未来一定时期的利润水平。一定时期的利润水平。二、直接预测法二、直接预测法 利润总额分项预测利润总额分项预测 利润总额营业利润投资净收益营利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额业外收支净额 预测产品营业利润销售数量（销售单预测产品营业利润销售数量（销售单价单位销售成本单位销售税金）价单位销售成本单位销售税金）三、因素分析法三、因素分析法1、销售量因素变动对利润的影响：、销售量因素变动对利润的影响：增减的利润额销售量增减额增减的利润额

20、销售量增减额单位产品销售单位产品销售成本成本成本利润率成本利润率 增减的利润额销售量增减额增减的利润额销售量增减额单位产品贡献单位产品贡献毛益毛益2、产品成本降低对利润的影响：、产品成本降低对利润的影响：因为成本降低直接增加利润，所以：因为成本降低直接增加利润，所以：成本降低的利润增加额按本期单位成本成本降低的利润增加额按本期单位成本计算的预测期成本总额计算的预测期成本总额成本降低率成本降低率3、产品价格变动对利润的影响：、产品价格变动对利润的影响：因为价格增加直接增加利润，所以：因为价格增加直接增加利润，所以：价格增减的利润影响额预测期销售量价格增减的利润影响额预测期销售量变动前售价变动前售

21、价价格变动率价格变动率（1销售税率）销售税率）第五节第五节 资金需用量预测资金需用量预测资金预测的意义资金预测的意义资金预测的销售百分比法资金预测的销售百分比法一、资金预测的意义一、资金预测的意义 指在指在销售预测、利润预测和成销售预测、利润预测和成本预测的基础上本预测的基础上，根据企业未来经营，根据企业未来经营发展目标并考虑影响资金的各项因素发展目标并考虑影响资金的各项因素，运用一定方法预计、推测企业未来，运用一定方法预计、推测企业未来一定时期内或一定项目所需要的一定时期内或一定项目所需要的资金资金数额、来源渠道、运用方向及其效果数额、来源渠道、运用方向及其效果的过程。的过程。二、资金预测的

22、销售百分比法二、资金预测的销售百分比法 此法是指以未来销售收入变动的百分比为主要参此法是指以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资数，考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响，从而预测未来需要追加的资金量的一种定金的影响，从而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。量方法。F=K(A-L)-D-R+M 现介绍西方最常用的方法现介绍西方最常用的方法-销售百分比法销售百分比法。所。所谓销售百分比法是就是根据资产、负债各个项目与销谓销售百分比法是就是根据资产、负债各个项目与销售收入总额之间的依存关系，按照销售额的增长情况售收入总额之间的依存关系，按照

23、销售额的增长情况来预测需要追加多少资金的方法。来预测需要追加多少资金的方法。资金追加量：资金追加量：=(敏感资产销售百分比敏感资产销售百分比敏感负债销售百分比敏感负债销售百分比)新增销售额新增销售额计划期折旧与更新改造资金的差额计划期折旧与更新改造资金的差额留存收益增加留存收益增加新增新增零星现金支出零星现金支出（/。/。）（）（。）销售百分比法一般按以下步骤进行：销售百分比法一般按以下步骤进行：(1)分析资产负债表中哪些项目受销售的影响，分析资产负债表中哪些项目受销售的影响，并以销售百分比形式另行列表。并以销售百分比形式另行列表。(2)资产的销售百分比合计数减负债的销售资产的销售百分比合计数

24、减负债的销售百分比合计数即为每增加一元销售额应追加百分比合计数即为每增加一元销售额应追加资金的百分比。资金的百分比。(3)增减内部资金来源和新增零星支出。增减内部资金来源和新增零星支出。【例例】某企业某企业2003年销售收入为年销售收入为250 000万元，万元，获税后净利获税后净利10 000万元，发放普通股利万元，发放普通股利5000万元，假万元，假定该企业固定资产利用率已经饱和。该企业定该企业固定资产利用率已经饱和。该企业2003年年12月月31日的资产负债表如下：日的资产负债表如下：资产资产负债与所有者权益负债与所有者权益货币资金货币资金5 000应付帐款应付帐款37 500应收帐款应

25、收帐款47500应付票据应付票据7 500存货存货50 000长期负债长期负债50 000固定资产（净值）固定资产（净值）75 000实收资本实收资本105 000无形资产无形资产27 500未分配利润未分配利润5 000合计合计205 000 合计合计205 000资产负债表资产负债表 2003.12.31 该企业在计划期该企业在计划期2004年销售额增至年销售额增至400 000万元，并仍按万元，并仍按2003年股利发放率支付年股利发放率支付股利；按折旧计划提取股利；按折旧计划提取10 000万元折旧，万元折旧，其中其中40%用于设备改造。又假定计划期间用于设备改造。又假定计划期间零星支出

26、应增加零星支出应增加5 000万元，要求预测万元，要求预测2004年需要追加资金的数量。年需要追加资金的数量。资产资产负债与所有者权益负债与所有者权益货币资金货币资金2%应付帐款应付帐款15%应收帐款应收帐款19%应付票据应付票据3%存货存货20%长期负债长期负债与销售无关与销售无关固定资产（净值）固定资产（净值）30%实收资本实收资本与销售无关与销售无关无形资产无形资产与销售无关与销售无关 未分配利润未分配利润与销售无关与销售无关合计合计71%合计合计18%分析资产负债表中哪些项目受当年销售的影响，分析资产负债表中哪些项目受当年销售的影响，并以销售百分比形式另行列表。并以销售百分比形式另行列

27、表。资产负债表资产负债表（销售百分比形式）销售百分比形式）单位：万元单位：万元 计算每增加一元销售额应追加资金的百分比：计算每增加一元销售额应追加资金的百分比：71%-18%=53%计算计划期内部资金来源增加额和新增零星支出：计算计划期内部资金来源增加额和新增零星支出：计划期计划期留存收益增加额留存收益增加额=净利润净利润-发放的股利发放的股利 计划期折旧与更新改造资金的差额计划期折旧与更新改造资金的差额 D=10000(1-40%)=6000(万元）万元）计划期计划期新增零星支出新增零星支出M=5000（万元)资金追加量资金追加量=(400000-250000)53%-6000-8000+5000 =70500（万元）（万元）