农村商业银行固定资产管理实施办法.doc

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1、农村商业银行固定资产管理实施办法商银（）113号第一章总则第一条为规范固定资产管理，确保固定资产安全、完整，提高固定资产使用效益，促进业务发展与稳健经营，根据农村商业银行财务管理办法，结合本行实际情况，制定本实施办法。第二条固定资产界定标准依照农村商业银行财务管理办法规定执行。固定资产是指使用期限在1年（不含1年）以上，单位价值在元（不含）以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。第三条固定资产管理应坚持价值管理与实物管理分离的原则，实行“统一规划，总量控制，集中核算，分口管理”的管理体制。1、统一规划：根据固定资产增减计划和中长期经营战略，确定全行固定资产进退方向。2、总量控制：全行固定

2、资产价值总额控制在核定的计划内，所有固定资产的购置均需实行专项逐项审批。3、集中核算：全行固定资产及在建工程的帐务，由总行集中统一核算。4、分口管理：按照本办法规定，各支行（部）、总行各部门在其权责范围内，对辖内固定资产实施管理，并承担相应的责任。全行固定资产的价值管理由财务会计部门负责，全行固定资产的实物管理由总行办公室负责，全行固定资产的使用管理由各支行（部）和总行机关各部门负责。第四条固定资产管理应遵循“规范、安全、效益”的原则，根据业务发展，及时调整其布局和结构，优化资源配置，提高投资效益，最大限度地避免浪费和无效投资。第二章职责分工第五条各有关职能部门按照以下职责分工做好固定资产管理

3、。财务会计部门负责对固定资产价值变化进行管理与监控，对固定资产管理规章制度的规范性、有效性负责，对固定资产价值变化进行价值核算，并对固定资产核算的真实性、完整性、及时性和准确性负责。固定资产实物管理部门负责保证实物使用的合理性、性能的稳定性和运行的安全性，对固定资产实物分布、有效运转、维护修理和标准制定的合理性负责，对有关证明、鉴定材料、原始凭据的真实性、完整性负责。固定资产使用部门应保证实物的完整性，对固定资产在使用过程中的保养和保管等日常管理负责。具体职责分工为：1、财务会计部门：负责建立和健全固定资产管理规章制度；负责组织对固定资产规章制度执行情况的检查；参与固定资产调拨、更新、报废、处

4、置等工作并负责固定资产的购置或租入、建造、更新、调拨、报废、处置等价值核算；负责固定资产折旧的计提与核算；负责固定资产价值数据信息的采集和整理，及时提供核算信息；负责组织、协调固定资产帐帐、帐卡、帐实的核对工作。2、实物管理部门：负责建立健全固定资产实物管理规章制度，规范固定资产实物管理要求与标准；按有关规定对固定资产的购置或租入提出可行性报告，进行固定资产购置或租入实施工作；负责固定资产的验收、入库、分配、调拨、报废、处置等实物记录、鉴定和统计，并负责办理相关产权手续；负责固定资产卡片的登记和实物数量核算；负责组织固定资产盘点清查，并配合财务会计部门做好对固定资产的帐帐、帐卡、帐实的核对工作

5、；负责固定资产维护、修理、更新、报废和处置的申请和批准后的实施工作。3、使用部门：根据业务需求提出固定资产购置或租入、维护、修理、更新和报废申请，对购置或租入固定资产进行测算，提出初步测算报告；配合实物管理部门实施固定资产购置或租入、维护、修理、更新和报废；负责根据领用单、建立固定资产台帐；负责制定本部门固定资产保管使用责任制度，根据谁使用谁负责原则，归口管理，责任到人，并按照有关管理制度，正确使用、保养和保管固定资产；负责配合实物管理部门定期和不定期进行固定资产清查与盘点。第六条根据固定资产管理职责，财务会计部门、实物管理部门及使用部门均要指定专人（即固定资产管理员）。负责本行、本部门固定资

6、产的日常管理，固定资产管理员因工作变动必须办理交接手续。固定资产管理员的名单应报财务会计部门备案。第三章固定资产购置或租入的管理第七条固定资产的购置或租入以财务会计部门的书面批复为实施依据，未经批准不得擅自购置或租入固定资产。第八条固定资产配置需求由使用部门根据业务需求向实物管理部门提出书面申请，或实物管理部门根据全行业务发展需要提出书面申请。实物管理部门对固定资产购置或租入需求要严格把关，要在进行可行性论证的基础上出具可行性报告。确实必须购置或租入且切实可行的，由使用部门或实物管理部门填制“固定资产购置（租入）申请表”（附表一），签署有关意见,附报可行性报告送交财务会计部门，经审批同意后组织

7、实施。第九条固定资产的购置或租入由实物管理部门具体实施。根据书面审批结果进行商务谈判、签定合同、组织订货等。1、集中购置或租入按大宗物品招标采购管理办法执行。2、零星购置或租入由实物使用部门和实物管理部门共同实施购置或租入，购货发票必须经实物使用部门和实物管理部门签字后方可入帐。第十条固定资产购置或租入必须按照规定程序办理验收、入帐、记录、领用等。1、固定资产购置或租入后，实物管理部门、财务会计部门应组织人员对购置或租入固定资产按照合同或协议、产权证、发票、货物清单、实物办理清点验收手续，实物管理部门主要对购置或租入固定资产的规格、性能、质量等方面进行验收，财务会计部门主要对实际购置或租入固定

8、资产的型号、数量、价格、产权证等与合同进行核对，并与实物管理部门共同出具“固定资产验收报告”（附表二）2、验收合格后，实物管理部门应将经实物管理部门和实物使用部门签字的购置（租赁）发票、合同或协议、产权证、货物清单、验收报告等提交财务会计部门。3、财务会计部门须根据固定资产验收报告、产权证、购置（租赁）发票及有关资料办理固定资产入帐或租入登记手续，同时填制一式二联“固定资产登记确认通知单”（附表三）：一联交实物管理部门登记固定资产台帐和制作固定资产卡片，并将产权证等资料原件退还实物管理部门交档案管理部门作重要档案保管；一联自留备查，查验实物管理部门卡片记录。4、实物管理部门根据购置（租赁）发票

9、复印件、产权证复印件、购置（租赁）清单、“固定资产验收报告”和“固定资产登记确认通知单”，分别登记实物台帐，制作“固定资产卡片”（附表四）。发票复印件、产权证复印件、购置（租赁）清单、“固定资产验收报告”和“固定资产登记确认通知单”应分类装订入档保管。5、实物管理部门通知使用部门按规定办理领用手续，填制一式两联“固定资产领用单”（附表五），一联交使用部门留存，一联自留登记台帐。第四章固定资产调拨与报废管理第十一条全行固定资产调拨实行统一调配，调入调出经批准后执行。1、实物管理部门根据固定资产的状况提出调拨申请，与调出行和调入行协商确定后，填制“固定资产调拨意向书”（附表六），交财务会计部门。2

10、、“固定资产调拨意向书”经审核同意后，财务会计部门向调出行、调入行、实物管理部门发出一式四联（自留一联）“固定资产调拨单”（附表七）。实物管理部门与调入调出行联系，商定交接的具体时间和方式。3、实物管理部门进行调拨固定资产台帐、卡片调整，财务会计部门按规定进行固定资产调入调出的核算。第十二条固定资产报废的管理和控制1、固定资产报废必须遵循国家有关管理规定，主要以使用功能丧失为界定原则。2、固定资产报废的处理程序及要求：（1）对符合报废条件必须报废的固定资产，由使用部门填写“固定资产报废审批表”（附表八），递交实物管理部门。（2）实物管理部门对报废申请进行审核，并组织技术鉴定，编写“固定资产报废

11、报告书”及“固定资产报废清单”（附表九），在“固定资产报废审批表”上签署意见，一并送财务会计部门。“固定资产报废报告书”应包括固定资产报废的证明材料及报废固定资产的处理方案，具体内容为：固定资产报废的证明材料：房屋、建筑物报废必须具备城建或房管部门鉴定材料；交通运输工具报废必须具备交通管理部门鉴定材料；原价在3000元以上（含）的其它设备报废应有总行有关部门出具的鉴定材料。其他固定资产报废必须有实物管理部门鉴定材料。报废固定资产的处理方案：方案制定应遵循公开和集中决策的原则。按明细项目逐项列出拟进行的清理方式（如公开拍卖、回收公司回收、询价变卖等）。（3）财务会计部门将“固定资产报废审批表”、

12、“固定资产报废清单”和“固定资产报废报告书”与相关的固定资产帐务等资料核对，按类逐项核定固定资产的原值、净值、确保帐卡一致、帐实相符。（4）经审批同意后，财务会计部门办理批复。由于非正常使用而提前报废或非常事故造成的报废，必须进行责任认定，并由监察、人事部门按有关规定提出对相关责任人（部门）的处理意见。（5）财务会计部门对报废固定资产原值及累计折旧通过“固定资产清理”科目进行帐务处理。并以书面形式通知实物管理部门办理相关的报废处理事宜。（6）实物管理部门根据财务会计部门的通知、申请批准的复印件，对照“固定资产报废清单”逐笔向使用部门收回报废的固定资产。（7）实物管理部门对拟处理的报废资产进行评

13、估、出售处理。必须对评估过程和交易记录、收据或物资回收证明复印件等资料设专人建档保管，以备核查。（8）财务会计部门根据实物管理部门提供的处理结果，进行帐务处理结清“固定资产清理”科目，将净收益或净损失计入当期损益。第五章固定资产出租的管理第十三条对无法出售转让或因出售转让损失过大而暂不宜处置变现的闲置固定资产，应尽可能出租。第十四条固定资产出租由总行办公室通过公开招租方式进行，租金价格报总行核准后实施出租，租金价格原则上不得低于市场同类出租物出租水平。第十五条固定资产出租操作程序（1）对暂时闲置，需要出租的固定资产，由使用部门向实物管理部门提出书面报告，实物管理部门制定拟出租方案，填制“固定资

14、产出租审批表”（附表十）交财务会计部门。出租方案必须包括固定资产使用现状，拟出租租金。如有单位或个人具有租用意向，必须列出单位或个人名称、单位性质或个人职业、经营状况、租金及支付租金方式。（2）出租方案批准后，财务会计部门办理批复，实物管理部门根据批复的出租方案，实施公开招租。第十六条财务会计部门根据合同发出一式三联（自留一联）“固定资产出租通知书”（附表十一），实物管理部门与使用部门收到“固定资产出租通知书”，与承租方商定交接的具体时间和方式。实物管理部门设立出租固定资产台帐，记录出租的固定资产明细情况，对出租过程和交易记录、租赁合同复印件等资料建档保管，以备核查。第十七条财务会计部门根据“

15、固定资产出租通知书”进行相关帐务处理。根据合同规定付款方式和日期收取租金，租金收入必须按财务制度规定及时入帐。第十八条实物管理部门定期对出租固定资产进行盘查，将盘查情况记录形成书面报告，归档保存。承租方出现违反租赁合同之行为，实物管理部门必须在发生违约情况三个工作日内将承租方违约原因及情况进行汇报，商定拟处理办法。第六章固定资产处置的管理和控制第十九条固定资产处置由总行办公室组织实施，原则上采用公开竞价拍卖方式，对不具备拍卖条件的，可通过询价变卖方式，制订出售底价，公开征招三家以上的交易对象通过询价比较，以确保成交价格最优。第二十条固定资产处置的程序及要求1、对需处置的固定资产，由实物管理部门

16、编写“固定资产处置申请报告书”并填写“固定资产处置审批表”（附表十二）和“固定资产处置清单”（附表十三）交财务会计部门。“固定资产处置申请报告书”应包括处置原因、处置方案。（1）处置方案：处置固定资产应遵循公开和集中决策的原则，处置固定资产必须按明细项目逐项列出拟进行的处置方式（如公开拍卖、询价变卖）及拟发生的处置费用与收入。（2）财务会计部门将“固定资产处置申请报告书”、“固定资产处置审批表”和“固定资产处置清单”与相关帐务进行核对，按类逐项核定固定资产的原值、净值等资料，确保帐卡一致、帐实相符。（3）经审批同意后，财务会计部门办理批复，对批复处置的固定资产原值及累计折旧通过“固定资产清理”

17、科目进行帐务处理。并以书面形式通知实物管理部门办理相关的处理工作。（4）由实物管理部门等有关部门共同实施固定资产处置工作。（5）财务会计部门根据实物管理部门提供的经审批的处理结果，进行帐务处理。处置中发生税费在“固定资产清理”科目中核算。固定资产处置工作结束后，将处置的净损益从“固定资产清理”科目中转出，计入当期损益。第七章 固定资产修理的管理第二十一条对固定资产的大、中修理以及批量修理必须按以下规定程序办理：1、使用部门根据固定资产使用状况提出固定资产修理申请报告，报告中列明需修理固定资产的种类、卡片编号、型号、规格、使用年限、已用年限、使用者和造成修理原因，填制固定资产修理审批表（附表十四

18、），报实物管理部门。2、实物管理部门明确造成固定资产修理的责任、原因后，制定修理方案报财务会计部门，方案包括：使用部门申请报告、实物管理部门拟采取的修理方式。同时对使用不当、管理不善造成修理的，实物管理部门进行责任认定后，由监察、人事部门对相关责任人（部门）确定处理意见。3、固定资产修理方案经审批同意后，财务会计部门办理批复。实物管理部门根据批复，在批复额度内办理修理。属于招标采购范围的维护、维修必须按规定执行。修理完成后，由使用部门鉴定并出具恢复正常使用的验收证明。4、实物管理部门将发生的修理费用凭证、保险公司等单位或个人赔偿证明、使用部门验收证明和批复交财务会计部门办理核算手续。第二十二条

19、对车辆、计算机等采取定点维修方式，通过集中采购方式招标确定维修厂家，一年一定，签定维修合约。第二十三条实物管理部门负责做好固定资产修理中发生的资料保管存档工作。第二十四条对自然灾害、车祸等特殊和紧急情况下造成的修理，可以由实物管理部门先行联系修理，及时恢复固定资产正常功能，一个月以内要补齐必要审批手续。第八章 办公用房和营业网点装修的管理第二十五条装修必须按有关规定经审批批准后实施。使用部门要逐项列出全年拟装修项目，实物管理部门对经批准立项的项目逐项制定详细预算和可行性报告。第二十六条装修内容包括下列项目：装修（装饰）工程;水电、空调安装工程;整改（修理）工程;柜台改造工程（营业网点装修）;包

20、含在预算中的必要的营业办公桌椅购置;其他应办理申报手续的装修（修理）工程。第二十七条总行制定全辖统一装修标准，未经总行批准不得擅自超标装修。第二十八条营业网点再装修原则要距前次装修在5年以上。第九章 固定资产清查第二十九条固定资产清查由财务会计部门牵头，实物管理部门、财务会计部门和使用部门共同组成清查小组，现场核对固定资产。清查工作的主要内容是核对账账、账卡、账实是否相符，同时还必须检查固定资产的保管使用和维修情况，了解固定资产有无长期闲置、使用不当、保管不善等情况。第三十条在固定资产清查过程中，出现与核算内容不符的项目，由实物管理部门负责及时调整卡片。清查发生固定资产盘盈、盘亏的，由实物管理部门会同财务会计部门核实，查明原因后，填制“固定资产盘盈（亏）审批表”（附表十五），提出处理意见（附报对相关责任人的处理意见），提交财务会计部门，经审批同意后，财务会计部门办理批复。固定资产的盘点清查工作结束后，应对不需用或报废待变卖的固定资产，提出调拨、出售等处理意见，按本办法有关规定进行申报和处置。第三十一条盘盈（或盘亏）的固定资产，由实物管理部门建账建卡（或销账销卡），财会部门按规定进行固定资产盘盈（或盘亏）的账务处理（报批前先据实列入“待处理财产损溢”，经报批后转入当期损益）。第九章附则第三十二条本实施办法由农村商业银行负责制定、解释。第三十三条本实施办法自印发之日起执行。