农村商业银行固定资产及低值易耗品管理办法.doc

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1、农村商业银行固定资产及低值易耗品管理办法180号 （5月26日）第一章总 则第一条为了加强农村商业银行股份有限公司（以下简称本行）固定资产及低值易耗品管理，提高资产的使用效益，根据金融保险企业财务制度、农村商业银行股份有限公司会计基本制度和农村商业银行股份有限公司财务管理实施办法，结合本行实际情况，制定本办法。第二条本办法适用于本行机关各部室及各分支机构。第三条固定资产及低值易耗品管理的主要任务是：建立健全各项管理制度，合理配备并节约、有效使用固定资产及低值易耗品，提高资产使用效益，增强资产管理责任意识，保障资产的安全和完整。第四条固定资产及低值易耗品的管理和使用应坚持“统一领导、归口管理、分

2、工负责、责任到人”的原则。在本行行长室的统一领导下，以办公室和财务会计部为主要管理部门，指定专人负责全辖固定资产及低值易耗品的管理调配工作，各部门、各支行分工负责，指定相应的保管人员，负责本单位所用固定资产及低值易耗品的日常保管和账务记录工作，确保资产的安全、完整。第二章固定资产的范围、分类与计价第五条符合下列标准的列为固定资产为了生产经营而持有的，使用年限在1年（不含1年）以上，单位价值在4000元（不含4000元）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具器具等。当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与该项资产相对独立，并且具有不同使用

3、年限时，应将该组成部分单独确认为固定资产。因业务需要而购建的大、中型计算机网络（包括硬件购置费及软件开发、购置费），应作为固定资产进行管理。第六条固定资产的分类固定资产分为四类：1、房屋及建筑物；2、电子设备；3、运输设备；4、机器设备、工具器具。(一)房屋及建筑物。是指经营使用和为职工生活及福利服务的房屋、建筑物及其附属设施。房屋包括营业用房、非营业用房和简易房等。建筑物包括塔、池、井、架、棚、场、路、桥、平台以及独立于房屋和机器设备以外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的通气、通水、管道、通讯、输电线路、电梯、卫生设备等。(二)电子设备。指本行因业务需

4、要而购建的大、中型计算机网络。包括大、中型计算机网络硬件购置（含主机和配件）及软件开发、购置费用等。(三)运输设备。包括各类业务用车、摩托车、运钞车及其它运输设备。(四)机器设备、工具器具。包括各种机械、动力、通讯及电器、安全保卫、办公及文字处理设备。第七条固定资产的计价（一）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。（二）购入的固定资产，以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。需要改装后才能使用的固定资产，还应加上改装费。用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折价差额，计入固定资产价值。（三）在原有固定资产基础上改建、扩建的

5、，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后金额计价。（四）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加上由本行负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票账单的，根据同类固定资产的市价计价。（五）融资租入的固定资产（房屋、建筑物等不动产除外），按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费、利息支出和外币折合差额等计价。（六）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置价值（指按现行市场价格重新购置某项固定资产所需支付的金额）计价。（七）换取的固定资产，是指用本行的固定资产，交换取得其它企业、单位或个人资产，作为本行的固定资产

6、。换取的固定资产，以重置价值为原值，以换出固定资产的合同或协议确定的价值加上（或减去）另外支付（或收取）的金额为净值。换出固定资产的合同或协议确定的价值与其账面净值的差额作为当期损益。购建固定资产缴纳的增值税和耕地占用税等税费应计入固定资产价值。第八条固定资产应按原值入账，已经入账的固定资产除发生下列情况外，不得任意变动固定资产账面价值：根据国家规定对固定资产进行重新估价的；增加补充设备或改良装置的；将固定资产一部分拆除的；根据实际价值调整原来暂估价值的；发现原来记录固定资产价值有误的。第九条固定资产的价值变动，由办公室负责办理，并及时通知财会部门，对固定资产有关账目作相应调整。具体账务处理，

7、按本行农村商业银行股份有限公司会计基本制度和农村商业银行股份有限公司财务管理实施办法的规定执行。第三章固定资产的折旧第十条固定资产折旧是对固定资产磨损和损耗价值的补偿。本行按照规定按月（或季）计提折旧，计入当期成本。当月投入使用的固定资产，从投入使用月份的次月起计提折旧；当月停止使用的固定资产，从停用月份的次月起停止计提折旧。第十一条本行下列固定资产提取折旧（一）房屋和建筑物；（二）在用的各类设备；（三）季节性停用、维修停用的设备；（四）以经营租赁方式租出的固定资产；（五）以融资租赁方式租入(房屋、建筑物等不动产除外）的固定资产。第十二条下列固定资产不计提折旧（一）已估价单独入账的土地；（二）

8、房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；（三）建设工程交付使用前的固定资产；（四）以经营租赁方式租入的固定资产；（五）已提足折旧继续使用的固定资产；（六）提前报废和淘汰的固定资产；（七）国家规定其它不计提折旧的固定资产。第十三条固定资产折旧率按固定资产原值、预计净残值率和分类折旧年限计算确定。净残值率一般按固定资产原值的3%-5%确定（对清理费用大于或等于残值的，净残值率可以从简不计）。固定资产折旧年限按以下规定的年限执行：（一）房屋、建筑物为20年；（二）机器、机械及其它设备为10年；（三）电子设备、运输工具、器具、家具等为5年。第十四条本行按分类折旧方法计提固定资产折旧，采用平均年限法

9、，具体计算方法如下：年折旧率=（1预计净残值率）折旧年限100%季折旧额=原值年折旧率4月折旧额=原值年折旧率12折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，报经主管税务机关批准。第四章固定资产的增减和转移第十五条购入固定资产原则上实现零增长，严格控制投入，确需投入的，应严格按照苏信联发【2009】29号省农村信用社大型固定资产购建管理办法等相关规定执行。第十六条自制、自建完工交付使用增加的固定资产，由办公室组织财会、稽核等相关部门及使用单位统一组织验收，并负责搜集整理相关资料。由稽核部负责工程决算审计工作，将相关数据送交中介审计事务所审核。审核结束由财会部门根据发

10、票、基建决算审计报告、基建项目交付使用验收单证等凭证增加固定资产原值。第十七条调入和调出的固定资产，由财会部门和使用单位根据调入手续或其它证明合法取得该项固定资产的依据作相应账务处理。第十八条接受捐赠的固定资产，应由办公室、使用单位办理接收和交接，财会部门根据固定资产交接单、发票账单等凭证增加固定资产原值。第十九条固定资产盘盈和盘亏，经办公室、稽核部、财务会计部会同相关部门和使用单位调查核实后，提出处理意见，报行长室或董事会审批后实施，经批准盘亏的固定资产，注销其账面价值，净损失计入营业外支出；经批准盘盈的固定资产，增加其账面价值，其净收益计入营业外收入。第二十条变卖减少、报损的固定资产，按本

11、办法第三十二至三十四条操作程序，由职能部门提出处置意见，报经批准后实施，财会部门根据审批结果注销手续其账面价值，净收益或净损失分别计入营业外收入和营业外支出。第二十一条根据有关规定，发生产权转移或其它情况必须对固定资产价值进行评估时，由本行指定有资质评估单位进行评估。固定资产重估计价与账面净值的差额，其溢价部分，计入资本公积金；其折价部分计入营业外支出。第二十二条经本行和有关部门批准，在本行辖区隶属关系改变，机构合并或撤销单位的固定资产，按被合并单位账面价值移交。对盘盈、盘亏、报废的固定资产，被合并单位应按本办法有关规定预先作账务调整。第五章固定资产资产租赁第二十三条固定资产的租出本行不得以融

12、资租赁的方式租出固定资产。以经营租赁方式出租的固定资产仍作为本行固定资产管理，并按规定计提折旧，租金收入按规定计入营业外收入。第二十四条固定资产的租入（一）本行不得以融资租赁的方式租入房屋、建筑物等不动产性质的固定资产。（二）以融资租赁方式租入的非不动产性质固定资产，作为本行的固定资产进行管理，按国家规定计提折旧，本行支付的融资租赁费中，租赁手续费和需安装设备在安排交付使用后发生的利息支出或汇兑损益，计入营业支出。构成租入固定资产价值的设备价款加上运输费、途中保险费、包装费、安装费和需安排设备在安装交付使用前发生的利息支出或汇兑损益计入固定资产价值，不增加营业支出。（三）以经营租赁方式租入的固

13、定资产，不再计提折旧，租赁费支出直接列入成本。第六章固定资产的日常管理第二十五条固定资产的日常管理是指在日常工作或经营业务活动中对所需及占用的固定资产实施不间断的管理及核算，包括从编制固定资产预算、计划采购、验收入库、登记入账、领用发出到维修保养、处置等各个环节的实物管理和财务核算。第二十六条根据“统一领导，归口管理”的原则，本行固定资产管理工作在行长室统一领导下，由办公室、基层支行等使用单位负责实物管理，财务会计部负责账务管理与核算，管理人员应予明确，切实履行管理职责。第二十七条固定资产管理职责：（一）办公室：1负责固定资产的购建、维修计划，组织集中采购、招投标，监督建设、实施过程及组织验收

14、；2负责本行机关的固定资产管理，配备专（兼）职资产管理人员，按一室一表、一物一卡建立机关固定资产手工台账（代登记簿）、登记表及登记卡，定期与财会部门固定资产账进行核对，每年开展固定资产清查核对工作，确保账、簿、表、卡、物相符；3负责经营性固定资产租入协议的审查与签订。（二）稽核部：1负责工程决算审计工作，将相关数据送交中介审计事务所审核；2监督全行固定资产的管理，对机关及基层支行的固定资产手工台账（代登记簿）、登记表及登记卡的建立情况进行检查。3负责固定资产的财务核算检查，对固定资产增减变化情况及租金收入进行核查。（三）财务会计部：1负责制定固定资产的配备及使用标准，每年组织开展二次固定资产清

15、查核对工作，对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应查明原因，明确责任，清核结果报行长室，对出现的有关问题提出处理意见，并根据审批结果落实处理措施；2负责固定资产的财务核算，对固定资产增减变化进行账务处理，设立固定资产总账、明细账，按期计提折旧，定期与基层支行进行账务核对。（四）基层支行等使用保管部门：1妥善使用固定资产，随时掌握使用中的固定资产状态，保证资产充分发挥其效能；2建立资产保管责任制，单位负责人为总负责人，明确管理责任人负责对固定资产的日常管理、维修、保养，管理人员调动时要办理交接手续，支行行长或会计主管调动时，应将固定资产管理情况列入交接和离任审计范围；3每年六月末和十二月末填报“

16、固定资产及低值易耗品清单”，与账、簿、卡、物核对相符并经支行行长和会计主管签名确认后上报财务会计部备案；4按一室一表、一物一卡建立固定资产手工台账（代登记簿）、登记表及登记卡，定期与财务会计部进行账务核对，每年开展固定资产清查核对工作，确保账、簿、表、卡、物相符；5对固定资产的增减变化情况应及时报告，对损坏、丢失等意外事故必须立即查明情况，经批准后按规定作出相应处理，购建、修理、出租、出售均须事先按规定报批，按照租赁协议及时、足额收回租金和水电费。（五）技术部门：参与专用设备的维修保养和技术鉴定。（六）风险管理部：负责本行闲置固定资产租赁管理，审查租赁协议，督促租金的收取与入账。第二十八条固定

17、资产财务核算管理（一）固定资产财务核算工作由财务会计部负责，并建立总账、明细账，办公室和基层各支行建立手工台账（代登记簿）、登记表及登记卡；（二）购建固定资产在在建工程中核算，待固定资产购建结束，款项结清时凭发票结转固定资产核算；（三）接受捐赠、捐出、转移、盘盈、盘亏、报损等增减变动以及计提折旧时，财务会计部根据办公室提供的相关审批意见表和单据，调整固定资产账务，办公室和基层各支行同时调整手工台账、登记表及登记卡；（四）固定资产按资产类别分别编号，编号统一以类别两位数+顺序号四位数组成，以01代表房屋及建筑物类，02代表运输设备类，03代表电子设备类，04代表机器设备、工具器具类，05代表其它

18、类。手工台账、登记表及登记卡中应详细记载资产编号、保管地点、保管人等信息。第二十九条固定资产购置计划管理基层各支行和机关各部门需购建固定资产的，必须作出购建计划报办公室审核，办公室在与有关职能部门进行可行性论证后分别按下列程序报批：1、上年末固定资产原值+在建工程+本年度大型固定资产购建计划/所有者权益的比例低于40%，年初应将全年固定资产购建计划提交董事会和股东大会审议通过后实施；2、上年末固定资产原值+在建工程+本年度大型固定资产购建计划/所有者权益的比例高于40%，应将拟购建固定资产的计划上报省联社审批后实施。固定资产购置实行授权管理，授权额度以本行章程以及相关授权规定执行。第三十条固定

19、资产购建应按照国家有关法规及省农村信用社大型固定资产购建管理办法等规定进行项目招投标，购建项目完成后，应按照规定程序进行验收和工程决算审计。第三十一条对外出租的闲置固定资产，由使用保管部门提出初步方案，报行长室同意后，与租用单位签订租赁合同，订明租赁期限、租金（租金标准应包括折旧、应交税金、必要的费用和利润）及支付形式、租用期间发生修理费的负担、损坏赔偿规定等事项。合同文本必须先报办公室审核、审查后签订，并上报备案。使用保管部门按合同规定及时向租用单位收取租金。租赁期满，风险管理部监督及时组织收回，并做好验收工作，确保资产完整无缺。第三十二条对闲置的、不再需要使用的固定资产应积极予以处置，以提

20、高资产利用效率。闲置固定资产的处置由使用保管部门提出初步方案报办公室进行可行性论证，论证结果报行长室或董事会审批，经批准同意后，按照“公平、公正、公开”的原则进行变卖处置。第三十三条一般性的固定资产超过使用期限，确已失去效能或因自然灾害等原因致损而无法修复的，经批准后可作报废处理。办公室、财务会计部会同技术部门进行技术鉴定，根据鉴定结果提出固定资产处置意见，报经行长室或董事会审批，财会部门根据审批结果办理有关注销手续。第三十四条对非正常损失减少的固定资产，要查明原因，追究责任。由办公室、财务会计部会同技术部门进行技术鉴定后，根据鉴定结果，对非正常损失责任人提出处理意见，报行长室或董事会审批，财

21、会部门根据审批结果办理有关注销手续。固定资产处置实行授权管理，授权额度以本行章程以及相关授权规定执行。第三十五条固定资产的对外投资、抵押由本行董事会审批。第三十六条发生固定资产产权变动等情况，按规定必须进行清产核资的，应报股东大会审议通过。第三十七条发生的固定资产修理费（包括装修费）支出，计入当期成本。修理费用发生不均衡的，可作为递延资产分期摊入成本。第七章固定资产的清查和处置第三十八条固定资产的清查固定资产盘点清查工作要定期或不定期的进行，每年不得少于一次。清查工作的主要内容包括固定资产的实有数与账面结存数是否相符，固定资产保管、使用、维修情况是否正常等。通过盘点清查，及时发现问题，堵塞漏洞

22、，妥善处理和解决出现的问题，制定改进措施，保证本行固定资产的安全和完整。在固定资产清查中，财产使用管理人员要现场核对固定资产。发生固定资产多缺时，要查明原因，由财产使用部门写出书面情况，主管部门经调查签署意见后，报经行长室或董事会审批，财会部门根据审批结果调整固定资产科目。第三十九条固定资产的处置固定资产的处置，是指固定资产退出企业生产经营的过程。本行在经营过程中，对那些不适用或不需用的固定资产，可以出售。对那些由于使用而不断磨损直至报废，或由于技术进步等原因发生提前报废，或由于遭受自然灾害等非常损失发生毁损的固定资产应及时进行清理。本行因转让、报废、毁损等原因减少的固定资产在报经批准后转入固

23、定资产清理，并按下列步骤处理：1固定资产转入清理。在发生固定资产转让、报废和毁损时，将其转入固定资产清理费用，并确认固定资产的净值。2发生的清理费用。在固定资产清理过程中发生的清理费用如清理人员的工资等也转入固定资产清理费用。3出售收入和残料的变价。收到转让固定资产的价款和报废固定资产的残料价值及变价收入冲减固定资产清理费用。4保险赔偿的处理。收到应由保险公司或过失人赔偿的损失冲减固定资产清理费用。5清理净损益的处理。固定资产清理后的净收益或净损失，为体现资本保权原则，计入营业外收入或营业外支出。本行处置捐赠的固定资产后，应将接受捐赠固定资产的变价收入转入营业外收入。第八章在建工程的管理第四十

24、条在建工程包括施工前期准备、正在施工和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。第四十一条在建工程发生毁损或报废，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔偿款后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的毁损或者报废的净损失，在筹建期间发生的，计入开办费，在投入使用以后发生的计入营业外支出。第四十二条虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等数据，估价转入固定资产，并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整估价和已计提的折旧。第九章低值易耗品管理第四十三条不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品。

25、下列物品，不论单位价值大小，均为低值易耗品：密押机、点钞机、铁皮柜、保险柜、打捆机、计息机、验钞机、印鉴鉴别仪、微机及打印机、打码机、压数机、打孔机等。低值易耗品可一次或分期摊入成本，采取分期摊入成本的，摊销期限最长不得超过2年。第四十四条低值易耗品纳入表外科目核算，各支行均建立表外账、登记簿，按一室一表、一物一卡建立登记表与管理卡。机关低值易耗品账由财务会计部记载，登记簿、登记表及管理卡分别由办公室和信息科技部负责登记，其中信息科技部负责登记电子设备，办公室负责登记除电子设备以外的其它低值易耗品。登记表张贴在各办公室，管理卡直接粘贴在物品上，账、簿、物、卡应核对一致。第四十五条低值易耗品按类

26、别分别编号，统一以类别两位数+顺序号四位数组成，以11代表办公用具类，12代表家用电器类，13代表电子设备类，14代表机器设备、工具器具类，15代表其它类。登记簿、登记表、管理卡中应详细记载低值易耗品的类别、编号、登记日期、品名、单位、单价、金额、领用或保管人等内容。第四十六条低值易耗品的采购原则上由本行办公室统一采购。各部门、基层支行需添置的物品，均须上报购物申请，经本行相关职能部门论证、汇总后编制采购计划，按授权权限批准后由采购中心按照本行的相关规定统一购进。对基层支行申请购置的、无需统一采购的小件物品，其购物申请经相关职能部门论证后，由财务会计部批复相关费用，基层支行直接比价购买。第四十

27、七条物品采购后，分别由相关职能部门办理入库手续，指定专人管理，建立库存账，凭发票和入库单报销，列入清算中心其它应收款科目核算，库存物品应与其它应收款科目余额核对一致。第四十八条各使用部门根据需要向保管部门领用，保管部门根据实际情况和使用情况核发后，通过财务部门向使用单位扣划款项，基层支行或办公室列支低值易耗品摊销，冲减清算中心其它应收款，并登记表外账、登记簿、登记表、保管卡等。第四十九条贵重办公用品（如微机）等，须经本行主管领导批准后才能领用。对配备给个人使用的低值易耗品，要督促使用人爱护所用物品。保管使用人员工作调动时，应在其交还所用物品后，方可办理调动手续，否则按规定折价赔偿。第五十条低值

28、易耗品其它管理要求，参照固定资产管理相关规定执行。第十章罚则第五十一条本行对固定资产及低值易耗品的购置进行监督，对购置的审批及采购程序要符合规定，不得越权审批或采购，如有违反规定将追究当事人和主管人员责任。第五十二条固定资产及低值易耗品要办理编号、建账、建簿、建表、建卡等工作，保证账、簿、表、物、卡及编号无缺漏，保证账、簿、卡、物相一致。如出现固定资产账目混乱，视情节轻重应追究当事人和主管人员的责任。第五十三条财产使用保管责任人负责对相关财产的日常维护与保养，如因人为原因造成财产流失或损失的，将追究管理责任人和主管人员的责任。第五十四条支行行长或会计主管调动时，未将固定资产及低值易耗品管理情况列入交接或交接不清的，追究交接双方和监交人的责任；在财产清核过程中，如发现报备的“固定资产及低值易耗品清单”中的物品不明原因的灭失或损毁，将严肃追究支行行长、会计主管和管理责任人的责任；第五十五条未经审批，自行添置、赠送、变卖或报废处理固定资产及低值易耗品，按违反财经纪律对主管人员进行处理。第十一章附则第五十六条本办法由总行负责解释和修订。第五十七条本办法自印发之日起实行。