浅析后金融危机时代海外应收账款风险 管理 大学毕业论文.doc

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1、 毕 业 论 文 中 文 摘 要 摘要：时至今日，席卷全球的美国次贷金融危机已经给世界各国的经济造成了巨大的影响。进入2011年，世界以及中国的各项经济指标已经逐步回升，世界经济已经走过了危机中最为困难的时期，进入了“后金融危机时代”。受过冲击的各国经济，在现阶段的发展都遇到了各种不同的风险，而参与国际市场的我国出口企业在获利的同时也承担着不可磨灭的风险。这风险最突出的表现就是海外应收账款的风险。经过大量的案例表明，应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的，其后果也是令人触目惊心的。赊销的趋势，让我国出口企业应收账款回收难度加大，坏账损失率也不断升高。在这机遇与挑战并存的“后金融危机时代”

2、，出口企业要想更好的复苏发展，适应国际贸易的赊销趋势，就必须对应收账款风险加强管理，在反思危机的同时，找出规避风险的最佳措施。基于对海外应收账款风险管理的迫切性和重要性，本文重点以“后金融危机时代”为大的背景环境，从风险的不同种类入手，各个击破，全面分析原因，找出现状，发现问题，提出规避方案。主要分三个大部分：第一大部分论述了“后金融危机时代”这个大背景的具体含义和海外应收账款风险的具体理论；第二大部分主要阐述了在“后金融危机时代”下，海外应收账款风险所表现的信用风险，汇率风险，结算风险这三类风险凸显出来的特点，详细论述其受危机后的现状，产生的原因及存在的问题；第三大部分是通过对三种风险现状、

3、问题的具体分析提出了对风险规避管理的有效可行的方案。关键词：后金融危机时代 海外应收账款 风险规避与管理毕 业 论 文 外 文 摘 要Title After the financial crisis shallow under the management of account receivable risk overseaAbstractToday, the U.S. subprime swept the global financial crisis has to the world economy caused a tremendous influence. Into 2011, the

4、 world and China all the economic indexes have been gradually picks up, the world economy had already passed the most difficult period in crisis, entered the times after the financial crisis. Trained in the impact of the current world economy, the development of the various were met with risks, and

5、participate in the international market in our country export enterprise profits also bear the indelible risk. This risk is the most outstanding performance receivable risk. Overseas After a great deal of case indicated that the risk of receivables devouring the enterprise vitality is the ability, t

6、he consequences of inestimable is a horrifying. The selling on credit trends, let our export enterprise receivables recovery increased difficulties of the rising, bad debt loss also. In the opportunities and challenges after the financial crisis age, export enterprises to better recovery development

7、 to adapt to the trend of international trade, it needs to credit account receivable risk strengthening management, in reflections on the crisis at the same time, find out the best measures to avoid risk. Based on the overseas accounts receivable risk management, this paper puts emphasis on the urge

8、ncy and importance to financial crisis era after for big background environment, from the different kinds of risk, and a comprehensive analysis, all break, find out the status quo, found that causes problems and puts forward to circumvent scheme. Main points three most: the first most discusses the

9、financial crisis era after the background of specific meaning and overseas account receivable risk of specific theory; The second most major expounds under age after the financial crisis, foreign accounts receivable risk display that credit risk, exchange rate risk, settlement risk the risk characte

10、ristics of three prominent in detail by the crisis, the status quo, after the causes and existing problems; The third most is through the three risk analysis of the specific situation, problems of risk management proposed the effective feasible scheme. Keywords: Financial crisis after era Overseas a

11、ccounts receivable Risk and management 本 科 毕 业 论 文 第 页 共 页目 次引言11后金融危机时代海外应收账款的基本理论2 1.1后金融危机时代21.2后金融危机海外应收账款风险32海外应收账款风险管理的现状42.1信用风险管理不足4211信用风险管理的现状5212信用风险管理存在的问题522汇率风险不断增长6221汇率风险现状6222汇率风险的相关问题723结算方式选择的不合理7231结算风险的现状8223结算风险的问题93后金融危机下海外应收账款不同风险的管理对策1031对信用风险的规避与管理10311建立健全出口企业风险管理制度11312对信

12、用风险采取过程控制的管理12313充分发挥信用中介的管理作用13314出口信用保险的利用1332对汇率风险的规避与管理14321通过金融工具的利用规避风险15322应收账款的让售1633对结算风险的规避与管理16331正对结算风险的问题提出几点建议17332规避信用风险具体可行的措施19结论20致谢 21参考文献22 本 科 毕 业 论 文 第22页 共22页引言07年的全球性经济危机使世界各国经济都遭受到了巨大冲击。现阶段是一个经济呈不断复苏上升的趋势，但仍没有达到危机前状态的特殊时期。我们称之为“后金融危机时代”。这一时期对于我国的出口企业来说既是挑战也是机遇。金融危机的破坏性给我国出口企

13、业带来了不可磨灭的压力！加之，现阶段国际主导体现为买方市场，在国际交易中赊销的支付方式越来越多，带来的风险也越来越大。我国出口企业想要更好更快的拓展国际市场，就必须接纳并融入这样一个充满机遇和挑战的趋势。于此同时我国出口企业所面临的一个重大问题就是：采取赊销方式下所产生的海外应收账款风险的不断增大。海外应收账款风险直接关系着出口企业的兴盛灭亡，可是我国在此方面的风险意识又很不足，具体表现为对海外应收账款的管理、催收没有十分有力的经验和措施。因此，在现阶段对海外应收账款风险的管理、及管理对策的分析研究就显得尤为的迫切和重要。1 后金融危机时代海外应收账款的基本理论金融危机爆发以后出现了一个新名词

14、就是“后金融危机时代”。这个时代从经济复苏开始，这个时代充满机遇挑战，这个时代对出口企业意义非凡。我国出口企业若想在这时代里有所建树，首先就得对“后金融危机时代”的含义及在这个时代里凸显的海外应收账款风险的理论有个基本的了解。11后金融危机时代 “后金融危机时代”的含义在学术界尚未有明确的定义。有部分专家认为：金融危机爆发之后的时代就是后金融危机时代。然而另一部分专家观点是：后金融危机时代是指金融危机结束后的时期。而本文中所谓的“后金融危机时代”即是后者的观点。具体的概述就是：世界经济尚未从危机中走出来，各项指标虽然已经出现了向好的趋势，但是还未能达到危机爆发前的水平，经济的复苏还十分脆弱，不

15、够稳定。 如何评判我们已经步入 “后金融危机时代”呢，我们可以从我国的经济发展状况来分析。据有关数据显示：2007年我国GDP增长率为11.4%，而2008年我国GDP增长率降低为9%，到了2009年，经济形势持续恶化，GDP增长率为8.7%。在这一年中，第一季度的增长率急降到6.2%，走入最低谷，从第二季度起才开始缓和、回升。最终，在我国政府有效措施的采取下，才使GDP增长达到了“保八”的目标。由此可以看出，从07年增长率的下降到09年第一季度的最低谷再到后几个季度的回升，我国的经济已经开始复苏且呈向好的趋势发展，但仍旧未达到危机前的水平，发展也不够稳定。 12后金融危机海外应收账款风险海外

16、应收账款风险，即是由于出口企业持有的应收账款因市场因素的不稳定性和债权债务在清偿时的不确定性，而导致其未来在回收额度和回收时间上的不确定性。海外应收账款是出口企业流动资产中最重要的组成部分，应收账款质量决定着企业资产的质量，应收账款风险更决定着企业经营的优劣。因此，加强海外应收账款风险的管理就显得十分必要。目前，我国很多出口企业都有控制应收账款风险的方法和工具，但是却有很大的局限性。例如，风险意识不足，经营战略失策等等。但是，大量海外应收账款风险所带来的影响又在不断的警示我们风险管理的重要性。所以，以下便要阐述一下风险所带来的具体影响，好让我们可以从这些具体影响中增强些许的警惕性。应收账款占流

17、动资产的数额大，加剧了出口企业资金周转的困难。出口企业在赊销产品时，通常遇到的情况是，货品早已发出，货款却不能及时收回，并且大多出口企业对逾期不还款的客户也没能采取相应的措施。这就导致了出口企业大量的流动资金被应收账款给占用了，久而久之就给企业带来了资金周转的困难。应收账款增加了出口企业现金流出的损失。赊销虽然能使出口企业产生较多的利润，但是，由于我国的记账方式是权责发生制，只要货品发出去了，即使钱未收回，都要计入销售收入。因此，这种收入并未真正使出口企业现金流入增加，反而使出口企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了出口企业的现金流出。应收账款增加了出口企业的机会成本。首先，

18、被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致了被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。再次，更由于各种成本费用的加大，使得资金丧失了赢利机会，从而增加了资金的机会成本。 2 后金融危机时代海外应收账款风险管理的现状“后金融危机时代“对我国出口企业来说是一个机遇与挑战并存的时代。出口地位的上升是一个机遇，海外应收账款风险的加剧是一个挑战。因此，我们若想要更好更快的发展就必须以抓住机遇的为辅，解决问题为主。在现阶段，出口企业面临的最棘手的问题就是海外应收账款风

19、险管理的问题。所以，接下来我们的重头工作就是分门别类，从各个风险的现状、问题入手，对风险进行全面而透彻的分析管理。2.1信用风险管理不足信用风险是海外应收账款风险中影响最为深重的一种。海外应收账款的产生很大一部分也都是由于信用风险管理的缺失引起的，因此，我们要高度重视信用风险的管理。2.1.1信用风险管理的现状信用风险就是在出口交易中，买方拖欠卖方货款产生应收账款的可能性。在这后金融危机时代，在信用风险不断蔓延和加剧的情况下，我国出口企业的信用风险管理的现状是：风险意识不足，管理部门缺失。仅从信用风险管理部门的设置看。在我国出口企业中，有一定信用管理功能部门的企业只占约50%。其中有约12%的

20、企业已经建立了完备的信用管理制度，有15%的企业表示已经开始在为信用制度的建立做前期的整理工作。而已经建立了信用管理制度的企业，有90%多都是外商投资企业或者是中外合资企业。这一数据足以表明，我国还有一半多的企业没有意识到信用风险管理的重要性。或者说大多数企业已经意识到了信用风险管理的重要性，但由于种种原因又都没有付诸于行动。我国出口贸易的坏账率相对于其他国家一直处在一个很高的水平上，而这种坏账率还有增无减。特别是在这后金融危机时代，有数据显示：出口盈利的企业只占很少的部分，有不到五分之一的出口企业是处于勉强维持的状态，其余的全部是严重的亏损。而造成亏损的很大一部分原因都是由海外应收账款的难以

21、收回所形成的坏账引起的。这巨额的坏账就足以表明，出口企业存在的大量风险主要不是由结算方式引起的，而是由于出口企业严重缺乏信用风险管理导致的。出口信用风险管理的缺失又是由于：国内信用风险监管机制不力，惩罚机制薄弱。信用风险管理体系中的重要环节是惩罚机制。而我国这一方面却十分不足，没能充分发挥其强化企业风险意识，提高风险防范程度的作用。第二、信用风险管理水平国际间失衡。美国、欧洲大多数国家以及日本等发达的贸易大国在信用风险管理方面已有多年的研究和实践经验，形成了较有效的监控机制，并提供了较有利的司法保障。而我国及其他发展中国家在信用风险管理领域不仅滞后，且往往在贸易方有理有据的追收账款过程中，都会

22、出现被法律歧视或无理拖延的情况。这对我国而言，无形中就增加了对外贸易信用风险发生的国际救济难度。2.1.2信用风险管理存在的问题由上述信用风险管理的现状我们就可以很清楚的知道信用风险在交易中的问题是什么：（1）风险意识不强，忽视信用风险管理。我国的很多出口企业，在对外交易中，选择支付方式时，几乎都不是根据信用状况的分析，而是尽可能的将就客户的要求。并且，我国的的商人在交易时往往都比较感性，有些经常是凭感觉或感情做生意。对新客户或许还会调查下其信用状况，而对老客户就是百分百的放心。然而国际贸易的大环境不总是一尘不变的，就像这次百年一遇的金融危机，老客户的情况也会发生变化，他的信用状况也会有很大的

23、改变，但是这些我国出口企业都忽视了，一味的信任，也会让我们吃亏不少。（2）不太注意应收账款的日常管理和其追讨工作。我国出口企业一般都没有专业的机构和人员从事信用风险的管理工作。通常，前期应收账款由业务员和经理根据经验决策和管理，中期应收账款无人管理，后期发生拖欠的应收账款后则由企业业务和财务部门负责追收。而这种追收往往也很不及时，大多情况下都容易使应收账款变成坏账，呆账。在追收上，缺乏催讨的政策和策略，另外对客户还有长期依存的心理，让我们很难果断的决定以强有力的手段进行催讨。（3）过分的害怕风险。我国有些出口企业，在吃了很多坏账的亏后，就变的格外的谨慎，在出口交易中只接受银行信用的信用证，结果

24、白白错失了很多商机，还仍没能完全的避免坏账。而现如今，国际上的交易有80%-90%是以赊销等商业信用达成的，这已经成为了一种很大的趋势。我国外贸企业若想在国际市场占有一席之地，又不愿意接受多种交易方式，这必然会给我国外贸企业的发展带来很大的影响。综上，这些状况和问题会一直存在，虽说会有所改善，但是顷刻间也不能全部消失。所以，我们不能忽视这些状况和问题。我们要积极的从原因中找出解决问题的方案，从源头入手，以便更好的抓住这后金融危机时代的机遇。2.2汇率风险不断增长近年来，人民币的汇率一直是呈上升的趋势。特别是在这“后金融危机时代”人民币的汇率一再创史上新高。人民币的升值是利弊兼有的，但是对于我国

25、的出口企业则是弊大于利的，所以加强汇率风险的管理显得迫在眉睫。2.2.1汇率风险现状对于我国的出口企业来说，汇率风险就体现在人民币的升值和贬值中。但就我国目前的状况而言，出口企业面临的汇率风险是在人民币的升值中。譬如我们从人民币对美元的汇率来看。自2005年7月21日以来，我国开始实行：以市场供求为基础的、参考一揽子货币进行调节的、有管理的、浮动汇率制度以来，人民币兑换美元的中间价屡创新高，升值幅度逐渐加快。根据相关数据显示，2005年人民币对美元升值2.6%，2006年升值3.4%，2007年升值6.9%。2008年4月10日，人民币兑美元汇率中间价己经突破7.0的关口， 2009年3月20

26、日，人民币升值幅度已高达21%之多，而2010年这个升值幅度仍在增长。到了2011年4月29日，人民币对美元汇率中间价报6.4990，突破了6.5的关口，创汇改以来新高。由此可以看出，在这后金融危机时代，人民币的汇率变动虽趋于平缓，但一直都是上升的趋势。汇率风险是伴随着人民币的升值产生，然而人民币的升值又是受国内外因素共同影响的：从我国内部看，人民币国际化是一种趋势。长期以来，中国凭借廉价的劳动力和自然资源，依赖给西方发达国家制造产品和提供服务来发展经济，从而成为“世界工厂”。然而如今，资源紧张和环境退化给我们这个“世界工厂”带来了巨大的压力。特别是经历了这次金融危机，初级产品，半成品的出口已

27、经无法满足经济发展的需求，因此人民币的国际化正是助推我国经济发展方式转变的重大战略；从国外来看，就美国而言，美国政府总一次又一次的施压人民币的升值。美国政府恐慌人民币国际化会对其经济战略形成障碍。如今的中国是全球经济增长最快的国家，全球出口第一大国。在金融危机后，很多国家的经济复苏也要依靠着中国的经济发展。美国不允许人民币捍卫其美元在国际货币中的“霸主”地位。因此，美国政府总以人民币汇率低估为借口不断对人民币升值施加压力。 2.2.2汇率风险的相关问题汇率的风险虽然有不同的体现，但是在本文中，我们所指的汇率风险就是人民币升值所带来的风险。人民币的升值，虽说是利弊兼有，但是对于出口企业而言，人民

28、币升值所带来的汇率风险大大加深了海外应收账款回收的难度，让买家在收货后有了新的借口来拖延货款的支付，给出口企业的经济效益带来严重影响：（1）降低了企业的经济效益。出口企业在从签约到结汇这个时期内，若人民币升值了，那么每单位外币对应的人民币将减少，对应在银行办理结汇业务获得的人民币金额将减少。这样所获得经济收益就减少了，也就使得企业的经济效益降低了。（2）增大出口商品销售困难。人民币升值以后，相对提高的是购买力，但是对于出口企业的商品，它的价格就大大提升了。我国目前出口的商品主要是以初级产品，以及劳动密集型加工产品为主，高科技产品相对较少，利润率较低，自身增值能力不足。因此，人民币升值，将会降低

29、我国人力资本所具有的成本优势，价格提高导致我国产品在国际市场上的竞争能力低下。“物美价廉“一直是我国出口企业的优势，这样一来我国优势感就没有了，从而也大大减少了出口的利润收入。这对完全依赖出口的企业来说面临的是一个巨大的困难和挑战。（3）出口企业负担加重 。人民币升值，将会造成虚幻的财富感，使资产产生泡沫化现象。汇率波动幅度过大，会造成不稳定的预期，增加出口企业的经营成本，降低投资者的信心。汇率的波动也会使出口企业承担出口收入转化成人民币时的汇兑损失，以及承担出口总额减少带来的损失。（4）外商投资减少。人民币升值，增加出口企业的外汇风险，影响出口企业的经济收益。而汇率不断上升的趋势，使我国出口

30、企业在国际贸易中的成本增加。从而也增强了对外汇市场的避险功能以及避险效率的要求。同时，汇率上升也使外商投资企业在我国投资的直接成本上升，从而导致我国引进、利用外商直接投资的总额减少。2.3结算方式选择不合理赊销方式在如今的买方市场已衍变成了一种发展趋势。国际的赊销方式有很多种，风险也各不相同，利弊也难以准确衡量。因此，选择合理的结算方式对于我国的出口企业来说是在源头上减少应收账款的形成率。2.3.1结算风险的现状结算风险在我国出口企业所产生的风险中，虽说不是最主要的，但是它的存在我们不能小视。结算风险在经济依存度愈发提高的现在，变得愈加明显。在这后金融危机时代下，结算风险凸现出来的现状是：当前

31、，在我国出口企业国际结算中，比较多的出口企业首先选择信用证的结算方式。这在某种程度上降低了收汇风险，但也削弱了出口企业的国际市场竞争力。而在这种情况下，部分出口企业面对竞争日益激烈的国际市场，选择了商业信用的结算方式，这就又形成了居高不下的应收账款的坏账率，阻碍了企业的正常发展。出口企业在国际结算风险的控制和管理上整体的水平都不高，出口应收账款坏账率远远高于其他发达国家。形成上述现状的原因：一部分原因是来自于国际结算的复杂性。在国际交易中，结算的方式有很多种，采用每种方式又有不同的利弊。如何有针对性的利用这些结算方式是我国出口企业很薄弱的地方，有些出口企业甚至完全依照顾客的需求而选择结算方式。

32、结算的过程也很错综复杂，任何一个因素的波动都可能会对货款的收回产生很大的影响；而另一部分原因，也是主要原因来自于出口企业对国际结算风险管理缺乏研究，没有形成一套合理的国际结算风险规避方案。我国很多出口企业在出口交易中，怕损失重大，就一味的采取一种结算方式，而放弃了采取其他结算方式的机会。出口企业的内部大多都没有专业的部门和专业的人员对结算风险进行分析研究，对买家的资信调查也不够，对采取何种结算方式也不够严谨。因此，信用风险的弊端就日益累积，愈发凸显，影响也更加深重。2.3.2结算风险的问题不同的结算方式所存在的风险是不同的，所带来的影响结果也是不同的。（1）汇付方式风险。汇付结算包括“预付货款

33、“和”货到付款“两种。显然前者对出口商是比较有利的，在一定程度上是有交易保障的，但是后者往往是货物已经发出，货款却不能收回。有的更是要在扣除种种手续费后才能受到，有的就迟迟不能收回，变成应收账款，从而也就形成了风险。（2）托收方式风险。托收付款结算方式中，银行只是出口方法律上的代理人，没有承担付款的责任，不过问单据的真伪，如无特殊约定，也不对已到达目的地的货物负提取或看管的责任。出口方能否收回货款，完全依赖进口方的商业信誉。对出口方而言，由于托收方式是先发货后收款，如果是远期托收，出口方往往要货到才能收款，所以实际上是向进口方提供信用，而进口方只是在货款到期日才付款，因此出口方不可避免地要承担

34、风险责任。（3）信用证方式风险。信用证结算方式是当前国际结算的主要方式，它为买卖双方提供了资金融通的便利，也在一定程度上解决了买卖双方互不信任的矛盾。但是，信用证结算方式存在的风险又有很多如：进口商利用伪造、变造的信用证绕过通知行直接寄出口商，引诱出口商发货，骗取货物；进口商申请开立不合格信用证，并拒绝或拖延修改，或改用其他付款方式支付。此时卖方若贸然发货，将造成单证不符或单货不符的被动局面；而在交易中，买方往往会在合同及信用证中设置“陷阱条款”这也会导致风险的产生；开证行倒闭或无力偿付信用证款项。如在这次金融危机中的华尔街五大投资银行，或倒闭或破产，此时，出口商只能凭借买卖合同要求进口商付款

35、，还得承担风险更高的商业信用风险。（4）国际保理方式风险。国际保理是继汇款、托收、信用证之后的一种新型的国际贸易结算方式。它是保理商为国际贸易赊销方式所提供的一种金融服务，它将买方资信调查、出口贸易融资、销售账务处理、催收应收账款等融为一体。它适应了当今国际贸易新格局和全球买方市场的发展趋势，显示出很强的生命力。但是国际保理也存在着其特殊的风险。如国际保理业务下，只要出口方所提供的商品在品质上、数量上、价格上、交易时间上都符合合同的要求，哪怕遇到进口商资金周转不灵或倒闭，进口保理公司也将负责付款但如果出口商提供的商品在品质上、数量上、价格上、交易时间上的其中一处存在异议，均被认为发生贸易纠纷，

36、保理公司将自动解除其担保责任，这样在一定程度上就构成了独断性，比较条件化，缺乏一些灵活性。从上述分析可以清楚的认识到，不同结算方式对出口企业的所承担风险是各异的。只有对不同结算方式的利弊清楚的把握，才能为我们合理规避结算欺诈性风险做好准备 3 后金融危机下海外应收账款不同风险的管理对策我们无法预期危机的发生，也无法预估危机带来的影响，但是在危机之后，我们可以有很大的主动权来妥善处理危机后的遗留问题。从上文的论述中，我们了解了不同种类海外应收账款的风险，接下来，我们就要对这些风险采取相对应有效的措施以使这些风险带来的损失降到最低。3.1对信用风险的规避与管理在目前，信用风险的规避管理方式有很多，

37、但是真正使用切实可行的却并不多。在这“后金融危机时代”就我国出口企业的实际情况，我们提出了以下四点管理方案。3.1.1建立健全出口业风险管理制度从出口企业贸易中我们发现，一些出口企业不能很好地实施信用风险管理措施，是因为缺少全面的信用风险管理制度，或者制订的管理制度达不到预期的效果。根据我国出口企业的实际情况和存在的问题我们可为我国出口企业制订三个方面的信用风险管理制度:（1）客户资信管理制度。客户既是企业最大的财富来源，也是风险的最大来源。强化信用风险管理，企业必须首先做好客户的资信管理工作。这项管理制度是指以外贸客户的信息管理和资信调查为核心的一套规范化管理方法，包括客户信息收集和整理、客

38、户信息管理数据库建立、资信调查、客户信用分级管理等方面的制度。客户的信息管理是信用风险控制的基础，盲目信任客户往往是造成日后拖欠甚至坏账的根源之一，因此客户的资信管理应经常化、制度化地进行。（2）建立客户授信制度。授信制度是指企业在交易决策过程中执行一套科学的信用审批方法和程序，包括信用申请审查、信用额度审核、和交易审批等方面的管理制度。授信管理工作的核心是信用限额的制订，通过一系列科学的、定量化的信用分析评估控制方法，形成企业内外的信用制约机制。通过客户授信制度，出口企业可以明确和规范与客户之间的信用关系，从而有效地降低逾期应收账款的发生率。目前在国外企业中，普遍实行以信用额度控制为目标的管

39、理方法即“信用申请书”。这己成为一种常规的管理工具，我国一些管理先进的出口企业也已开始实行信用限额控制的方法，相信在不远的将来，这种方式将成为出口企业间普遍采用的规范性商业惯例。（3）完善应收账款管理制度。我国许多出口企业存在的主要问题是缺少管理的系统性和科学性，比如在应收账款管理的各个环节，缺乏系统性，只是注重事后的追账，缺少事前和事中控制。在时间和风险控制上，忽视应收账款的流动性和实际成本的核算。出口企业应当分别建立应收账款预算与总量控制制度、账龄控制制度、赊销客户监控制度和欠款催收制度，对客户应收账款实施实时监控。当然出口企业在实行这套制度时，销售部可能会有较大的抵触情绪，因为对应收账款

40、实行了严格控制，出口业务员的利益暂时受到一定的冲击，工作方式进行了较大的调整，受到了较大的制约。但是这种调整和制约是符合公司长远整体利益的，应当坚持。3.1.2对信用风险采取过程控制的管理在整个出口企业出口信用风险的管理体系中，合同是最基础的内容。合同也是解决以后纠纷的根本依据。因此，可以说出口企业信用风险治理实际上是对合同的管理。以下，我们通过对出口企业出口合同的事前、事中、事后三阶段的管理，来增加信用和风险管理，以期望依靠一定的信用风险管理技术和适合出口企业的组织机构体系，达到企业销售最大化，应收账款最小化的目标。（1）事前控制。即合同签订前的准备阶段。具相关的统计，实施好事前控制可以防止

41、70%的账款拖欠。首先，加强对客户的资信调查。选择优质客户是降低出口企业出口信用风险的第一步，也是签订合同之前的准备阶段。出口商采用出口商业信用的基础是进口商的诚信。采用何种付款方式并不重要，重要的是客户的信誉。客户的信誉不好，即使采用信用证的方式也会被欺诈。如果客户信誉好，即使采用货到付款的方式也能安全的收汇，这已经成为国际贸易界的一种共识。国际贸易不同于一般的国内贸易。所以，出口企业不仅要考察客户自身的信用状况，还要充分考虑客户所在国的政治风险、宏观经济风险等国家风险，认真审查对方的真实身份和履约能力。通过信用调查和信用分析最终形成的信用评价报告，将对交易对方的真实身份和履约能力有一个较为

42、全面的介绍。客户开发环节能否把握机会，收集真实、完整、及时的客户资信，识破客户提供的虚假信息直接关系到以后企业信用风险治理的成败。（2）事中控制。即磋商、订立合同的阶段。实施好事中控制可以避免35%的账款拖欠。出口合同磋商是指出口企业为出售某项货物与国外客户就交易条件进行洽商，以期达成协议，签订合同的过程。此阶段主要包括争取订单和签订合同两个阶段。根据合同诈骗的特点，为了防止对方利用合同条款来弄虚作假，应该严格审查合同各项条款以便使合同权力义务关系规范、明确，便于履行。规范企业出口合同管理，防止“陷阱”条款，严禁口头合同成交，要科学地拟定销售合同条款。要特别注意合同的合理性、准确性和完整性，同

43、时注意合同中数量、品质、包装、运输、保险、商检、仲裁、不可抗力等条款的前后呼应，防止对方利用合同的漏洞、不完整，故意不支付货款或少支付货款。（3）事后控制。即合同履行阶段。对于出口企业来说，此阶段是应收账款产生的关键环节。主要包括发货、制单、催收欠款、收款失败等几个步骤，对几个阶段主要的管理如下所述：发货阶段，出口企业一旦发货，应收账款就正式产生，风险也开始孕育而生。这一阶段中出口企业将面临的信用风险远远超过国内企业。因为在国际贸易中，国际市场价格、交货条件常常变化剧烈，出口企业客户为了避免自己的义务和损失，常常想尽办法利用合同签订阶段的一些细枝末节或不合理的不可抗力来取消或大幅度要求降低产品

44、价格，所以这一阶段出口企业要严守合同。如果这一阶段缺乏对应收款项进行必要的日常管理和日常监控将极大地助长客户的拖欠、违约行为。到期收款阶段，在这后金融危机时代，交易双方相互拖欠的现象严重，出口企业通常认为只要客户最终愿意付款，拖欠几天甚至十几天也无大碍。然而在这一阶段，出口企业客户常常利用出口企业迫切收款的心情，提出新的条件或还款方式，而出口企业一旦不够谨慎，就会置自己于更为不利的地位。欠款处理阶段：如果一旦发生收账失败，要采取正确的方法。由于出口企业与客户不是出于同一国度，出口企业客户所在国的语言、文化、环境、法律、贸易习惯、地理环境等多不熟悉，所以对某些企图恶意拖欠或欺诈的客户的应收账款的

45、追讨就要更加的谨慎积极，对于我国出口企业来说委托国际的专业追账机构实施货款追讨则是成本低、效果显著的方法。3.1.3充分发挥信用中介在外贸企业信用风险管理中的作用随着我国外贸经营权的逐步放开，获得外贸经营权的生产性企业越来越多，这些企业产品的出口无须再通过专门的外贸代理公司进行，发展空间大为扩展。但是由于我国长期实行外贸委托代理制，这些企业面临国际贸易、国际结算知识贫乏，难以获取外贸客户的信用资料等的困难，并且它们对外贸风险的认识也不足够，信用风险管理能力缺乏，而信用风险管理工作又是一项专业性强，又耗时、耗力的工作，要这些企业设立自己的专门信用风险管理部门有一定的困难。因此，我们可以分情况从两

46、个方面入手：(1)对于发展规模比较大，但信用风险管理能力缺乏的出口企业，可以考虑与信用管理咨询公司建立一种合作伙伴关系，即合作初期委托信用风险管理咨询公司协助他们建立起自己的信用风险管理体系，设立出口信用管理部门，并对员工进行培训，促进他们掌握出口信用风险管理技术;在这些企业的信用管理部门可以独立行使信用管理职能之后，他们与咨询公司仍保持合作，咨询公司长期为这些企业提供信用管理咨询服务，也就是说，咨询公司对这些企业来说处于“信用管理顾问”的地位。(2)对于为数众多的中小型出口企业，尤其是发展日益蓬勃且经营灵活的私营企业，可以直接将出口信用风险管理工作“外包”给信用管理咨询公司。与企业自己设立专门的管理风险部门相比，实行信用管理委托代理制可以节省大量的人力、物力和财力，降低企业的管理成本，具有快速性、专门性和灵活性等优点。3.1.4出口信用保险的利用出口信用保险,是各国政府为提高本国产品的国际竞争力,推动本国的出口贸易,保障出口商的收汇安全和银行的信贷安全,促进经济发展,以国家财政为后盾,为企业在出口贸易、对外投资和对外工程承包等经济活动中提供风险