会计专业毕业论文(企业内部会计控制问题研究).doc

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1、天津工业大学毕业设计（论文）任务书 题目中小企业内部会计控制问题研究学生姓名XXX学院名称管理学院专业班级会计XXX班课题类型模拟课题课题意义了解内部会计控制有关的概念及作用，分析我国中小企业内部会计控制的现状及原因，研究并提出有效解决中小企业内部会计控制问题的方法和对策任务与进度要求2011.12.30 学生在校查阅资料，做好选题准备；2012.2.20-2012.3.30 毕业实习；与指导教师协商确定论文题目；2012.3.31 实习完毕，准时返校；向指导教师提交开题报告；2012.4.1-2 开题答辩；2012.4.6-7 二次开题答辩；2012.4.8-5.30 撰写毕业论文；2012

2、.5.31-6.5 定稿；2012.6.8-10 毕业论文答辩；（答辩及二次答辩时间暂定，具体时间由教务处统一安排）2012.6.14 二次答辩。主要参考文献1 吴明.谈中小企业内部会计控制的问题及对策J. 现代营销(学苑版)，2011，（2）：452 张荣海.中小企业内部会计控制研究J.财会研究，2009，（20）：693 刘艳.中小企业内部会计控制问题与对策 J.企业研究，2012，（392）：93 4 郭晓艳.论我国中小企业的内部会计控制J. 现代商贸工业,2011,(23):1945 曾玲.我国中小企业内部会计控制的相关问题分析J.会计之友，2009，（7）：386 刘慧.浅析中小企业

3、内部会计控制的相关问题J. 中外企业家，2009，（339）：205起止日期2011.122012.6备注院长 系主任 指导教师 毕业设计（论文）开题报告表 2012年4月 5 日姓名XXX学院管理学院专业会计学班级会计XXX班题目中小企业内部会计控制问题研究指导教师一、与本课题有关的国内外研究情况、课题研究的主要内容、目的和意义：与本课题有关的国内外研究情况：国外：以经济最为发达的美国为例，早在1936年美国便已出现了内部控制一词，经过“内部牵制”“内部控制制度”“内部控制结构”“内部控制整体框架”四个阶段的发展，现在美国的内部控制（包括内部会计控制）理论和制度已较为完善，并被许多其他国家借

4、鉴。国内：20世纪80年代中期我国学者才开始研究企业内部控制问题，1996年财政部在颁布的独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险中, 首次完整地提出了内部控制的“ 三要素”由于我国企业实施规范的内部控制时间较短， 内部控制（包括内部会计控制）理论和制度都不完善，因而企业内部会计控制存在较多问题亟待解决。课题研究的主要内容：1. 中小企业相关概念，内部会计控制相关概念2. 中小企业内部会计控制现状及原因分析3. 中小企业内部会计控制问题的解决对策目的和意义：了解内部会计控制有关的概念及作用，分析我国中小企业内部会计控制的现状及原因，研究并提出有效解决中小企业内部会计控制问题的方法和对策二、进

5、度及预期结果 起止日期主要内容预期结果2011.12.302012.4.1-2 2012.4.6-6.42012.6.52012.6.8-10在校查阅资料，做好选题准备2012.4.1-2 开题答辩撰写毕业论文定稿 毕业论文答辩选定论文题目参加开题答辩按进度要求完成按进度要求完成参加毕业论文答辩完成课题的现有条件1指导教师指导论文。2利用图书馆查阅资料。3通过互联网进行资料搜索、查找。4查阅相关杂志、期刊等资料。审查意见指导教师： 年 月 日天津工业大学本科毕业设计（论文）评阅表（论文类）题目中小企业内部会计控制问题研究学生姓名XXX学生班级会计XXX班指导教师姓名评审项目指标满分评分选题能体

6、现本专业培养目标，使学生得到较全面训练。题目大小、难度适中，学生工作量饱满，经努力能完成。10题目与生产、科研等实际问题结合紧密。10课题调研、文献检索能独立查阅文献以及从事其他形式的调研，能较好地理解课题任务并提出实施方案；有分析整理各类信息，从中获取新知识的能力。15论文撰写结构严谨，理论、观点、概念表达准确、清晰。10文字通顺，用语正确，基本无错别字和病句，图表清楚，书写格式符合规范。10外文应用能正确引用外文文献，翻译准确，文字流畅。5论文水平论文论点正确，论点与论据协调一致，论据充分支持论点，论证过程有说服力。15有必要的数据、资料支持，数据、资料翔实可靠，得出的结论有可验性。15论

7、文有独到见解或有一定实用价值。10合计100意见及建议：评阅人签名： 年 月 日天津工业大学毕业设计（论文）成绩考核表学生姓名XXX学院名称管理学院专业班级会计XXX班题目中小企业内部会计控制问题研究1毕业设计（论文）指导教师评语及成绩：成绩：指导教师签字： 年 月 日2毕业设计（论文）答辩委员会评语及成绩：成绩：答辩主席（或组长）签字： 年 月 日3毕业设计（论文）总成绩：a.指导教师给定成绩b.评阅教师给定成绩c.毕业答辩成绩总成绩(a0.5+b0.2+c0.3)摘 要据统计,目前我国中小企业总数已占全国企业总数的99% 以上,创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60% 左右,对税

8、收的贡献超过50%,提供了80% 的城镇就业岗位。总体来说,中小企业对我国的经济发展做出了相当重要的贡献。随着中国经济的飞速发展，中小企业发展迅速，在发展中显现出了自身的特点，同时，也暴露出普遍存在的问题，例如发展基础薄弱，风险管理意识较差，内部会计控制缺失或失效等，直接影响中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展壮大，甚至影响其生存。文章通过对中国中小企业的内部会计控制的状况分析,进一步论证了中小企业内部会计控制中存在的问题,寻求解决内部会计控制问题的对策,巩固和加强中小企业内部会计控制结构,使其更加快速、健康的发展,为国民经济做出贡献。关键词： 内部会计控制；中小企业；问题；对策ABSTR

9、ACTAccording to statistics, at present, Chinas small and medium-sized enterprise total already accounts for the enterprise is over 99% of the total, create the final product and service value equivalent to about 60% of GDP, tax contribution to more than 50%, provides 80% of urban jobs. Overall, smal

10、l and medium-sized enterprises to the economic development of our country make a very important contribution. With the rapid development of Chinese economy, small and medium-sized enterprises develop rapidly. They showed the characteristic of themselves in development. At the same time, they also ex

11、posed some common problems. For example development foundation is weak; the risk management consciousness is poorer; internal accounting control missing or failure, etc. They directly affect small and medium-sized enterprise economic benefits, obstruct the small and medium-sized enterprise developme

12、nt and growth, and even influence its survival. This article, on the Chinese small and medium-sized enterprise of internal accounting control condition analysis, and further demonstrates small and medium-sized enterprise internal accounting control of the existing problems, solutions to the internal

13、 accounting control countermeasures, to consolidate and strengthen the small and medium enterprise internal accounting control structure that makes it more rapid and healthy development, for national economy to contribute.Key words: Internal accounting control; Small and medium-sized enterprises; pr

14、oblem; solutions目 录第一章 内部会计控制与中小企业概述11.1内部会计控制概述11.2中小企业概述31.3中小企业内部会计控制的重要性6第二章 中小企业内部会计控制环境影响因素82.1管理者的思想和经营方式对内部会计控制的影响82.2内部组织结构对内部会计控制的影响82.3人力资源环境对内部会计控制的影响92.4内部设计监督体系对内部会计控制的影响9第三章 中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析93.1中小企业内部会计控制存在的问题93.2中小企业内部会计控制问题原因分析10第四章 中小企业内部会计控制问题的对策和建议134.1树立内部会计控制的管理观念134.2建立科学的

15、内部会计控制制度134.3注重队伍建设，提高会计人员业务水平和职业道德水平144.4加大中小企业内部会计的监管力度154.5建立风险评估机制15结 论16参考文献17附 录18谢 辞21天津工业大学2012届本科生毕业设计（论文）第一章 内部会计控制与中小企业概述1.1内部会计控制概述1.1.1内部会计控制的含义内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护

16、企业财产安全。1.1.2内部会计控制的作用（1）保证会计法律和方针、政策在企业内部的贯彻执行国家的政策和法规是企业合法经营的先决条件。企业只有建立起健全的内部会计控制制度，才能真实完整地反映企业的经营情况，保证企业各项会计信息的采集归类和记录都符合会计法的规定，有利于国家会计法规和政策的落实和执行。（2）维护企业资产和资源的安全完整只有建立有效的内部会计控制制度，才能正确真实地记录各项资产和资源采购、使用和报废的全过程，及时分析研究，减少资源的浪费，有效地维护企业资产的安全完整。（3）减少企业经营风险企业只有建立有效的内部会计控制制度，才能防范企业的经营风险和财务风险。通过各个环节的控制，将企

17、业的综合风险降到最低，即也是一种变相的盈利，从而提高企业的经济效益。总之，企业内部会计控制是企业为了确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，保护企业资产安全、完整，提高会计信息质量，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列方法、措施和程序。企业主要利用以财务会计信息为主的经济信息来控制、调节、计划、制约和引导经营活动。因此，企业内部会计控制制度的完善对于企业的发展具有重要的意义。1.1.3内部会计控制的原则(1)健全性原则从规范规定看不仅包括单位管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式与方法，也包括对人、财、物、信息等方面以及对供、产、销、运、存等经济活动各环节的控制，还包

18、括对单位经济活动进行计划、预测、决策等管理职能的基本要求与制度。 (2)经济性原则内部会计控制产生于加强经济管理与监督的需要，其最终目的是为了提高经济效益，而采取一定的控制措施，必然要付出一定的代价。 (3)适用性原则由于各单位在业务类型、管理组织、人员素质等方面都具有不同的特点，因此，内部会计控制制度的设计必须与单位实际情况相适应，符合自身生产经营活动的实际情况，使其能够产生足够的、有效的控制力。 (4)协调性原则内部会计控制要求单位内部各部门的具体目标处于最佳组合状态，只有这样才能保证单位实现最佳的经济效益。1.1.4内部会计控制的目标内部会计控制应达到以下基本目标： （1）规范单位会计行

19、为，保证会计资料真实、完整。 （2）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。（3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。1.1.5内部会计控制的基本方式内部会计控制应该是一种全方位、多层次的多重会计控制防线，主要包括： (1)分工控制 单位应合理设置会计及相关工作岗位，不相容职务相互分离，形成相互制衡机制。主要包括以下几方面：会计与出纳分离；授权进行与执行某项经济业务的职务分离；执行与审核某项经济业务的职务分离；执行与记录某项经济业务的职务分离；保管与记录某项财产的职务分离。 (2)授权控制 单位内部部门或某个职员在处理经济业务时，未经授权

20、和批准，就不能接触这些经济业务。既规定了各级管理人员的职责范围和业务处理权限，也明确了他们应承担的责任。使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制，可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权控制有一般授权和特殊授权两种形式。一般授权是对办理一般经济业务权力等级和批准条件的规定；特殊授权是当某项经济业务超出一般授权范围时，所给予的处理经济业务的权限。 (3)会计系统控制 要求单位依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。主要包括：根据审核无

21、误的原始凭证编制记账凭证，并经专人复核后，经过规范的凭证传递程序，登记明细分类账和总账。定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，作到账账相符、账证相符、账实相符。 (4)预算控制预算控制要求单位对各项经济业务编制详细的预算或用款计划，并通过一般授权或特殊授权，由相关部门对预算的执行情况进行控制。预算的编制必须体现单位的经营管理目标，并明确责权；执行过程中，允许经过授权对预算进行调整，使其更加切合实际；应当定期反馈预算执行情况，严格控制无预算的支出。 (5)财产保全控制指为了确保单位财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。对于单位的货币资金、固定资产等财产物资，授权专人进行保管，建立定

22、期清点制度，保证财产物资账实相符。 (6)风险控制单位必须树立风险意识，针对各个风险点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，使财务管理更好地为生产经营服务。 (7)内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供经济1.2中小企业概述1.2.1中小企业的含义及划分标准(1)中小企业的含义中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。(2)中小企业划分标准不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。各国一般从质和量两

23、个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等，量的指标则主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。量的指标比质的指标更为直观，数据选取容易，大多数国家都以量的标准进行划分，如美国国会2001年出台的美国小企业法对中小企业的界定标准为雇员人数不超过500人，英国、欧盟等在采取量的指标的同时，也以质的指标作为辅助。2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了关于印发中小企业划型标准规定的通知， 规定各行业划型标准为：行业名称 指标名称 单位 中型 小型 微小 工业 从业人员数 人 300-1000 20-300 20

24、营业收入 万元 2000-40000 300-2000 300 建筑业 营业收入 万元 6000-80000 300-6000 300 资产总额 万元 5000-80000 300-5000 300 批发业 从业人员数 人 20-200 5-20 5 营业收入 万元 5000-40000 1000-5000 1000 零售业 从业人员数 人 50-300 10-50 10 营业收入 万元 500-20000 100-500 100 交通运输 从业人员数 人 300-1000 20-300 20 营业收入 万元 3000-30000 200-3000 200 邮政业 从业人员数 人 300-10

25、00 20-300 20 营业收入 万元 2000-30000 100-2000 100 住宿餐饮 从业人员数 人 100-300 10-100 10 营业收入 万元 2000-10000 100-2000 100 农林牧渔 营业收入 万元 500-20000 50-500 50 仓储 从业人员数 人 100-200 20-100 20 营业收入 万元 1000-30000 100-1000 100 房地产 开发经营 资产总额 亿元 0.5-1 0.20.5 0.2 营业收入 亿元 0.1-20 0.010.1 0.01 信息传输 从业人员数 人 100-200 10-100 10 营业收入

26、亿元 0.1-10 0.01-0.1 0.01 软件和 信息技术 从业人员数 人 100-300 10-100 10 营业收入 万元 1000-10000 50-1000 50 租赁和 商务服务 从业人员数 人 100-300 10-100 10 资产总额 亿元 0.8-12 0.01-0.8 0.01 物业管理 从业人员数 人 300-1000 100-300 100 营业收入 万元 1000-5000 500-1000 500 其他 从业人员数 人 100-300 10-100 10 1.2.2中小企业经营特点(1) 生产规模中等或微小，因而投资小，建设周期短，收效较快 与大型企业相比较，

27、中小企业的首要特征之一，即在于企业规模小、经营决策权高度集中，但凡是小企业，基本上都是一家一户自主经营，使资本追求利润的动力完全体现在经营者的积极性上。由于经营者对千变万化的市场反应灵敏，实行所有权与经营治理权合一，既可以节约所有者的监督成本，又有利于企业快速做出决策。其次，中小企业员工人数较少，组织结构简单，个人在企业中的贡献很容易被识别，因而便于对员工进行有效的激励，不像大企业那样在庞大的阶层化组织内容易产生怠惰与无效率的情况。可见，中小企业在经营决策和人员激励上与大企业相比具有更大的弹性和灵活性，因而能对不断变化的市场做出迅速反应。所谓企业小、动力大、机制灵活且有效率。当有些大公司和跨国

28、企业在世界经济不景气的情况下不得不压缩生产规模的时候，中小企业却在不断调整经营方向和产品结构，从中获得新的发展。(2) 对市场变化的适应性强中小企业由于自身规模小，人、财、物等资源相对有限，既无力经营多种产品以分散风险，也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争，因而，往往将有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场，专注于某一细小产品的经营上来不断改进产品质量，提高生产效率，以求在市场竞争中站稳脚跟，进而获得更大的发展。从世界各国的类似成功经验来看，通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，走以专补缺、以小补大，专精致胜的成长之路，这是众多中小企业在激烈竞争中获得生

29、存与发展的最有效途径之一。此外，随着社会生产的专业化、协作化发展，越来越多的企业摆脱了“大而全”、“小而全”的组织形式。中小企业通过专业化生产同大型企业建立起密切的协作关系，不仅在客观上有力地支持和促进了大企业发展，同时也为自身的生存与发展提供了可靠的基础。(3)经营范围广泛，行业齐全，点多面广；成本较高，提高经济效益的任务艰巨一般来讲，大批量、单一化的产品生产才能充分发挥巨额投资的装备技术优势，但大批量的单一品种只能满足社会生产和人们日常生活中一些主要方面的需求，当出现某些小批量的个性化需求时，大企业往往难以满足。因此，面对当今时代人们越来越突出个性的消费需求，消费品生产已从大批量、单一化转

30、向小批量、多样化。虽然中小企业作为个体普遍存在经营品种单一、生产能力较低的缺点，但从整体上看，由于量大、点多、且行业和地域分布面广，它们又具有贴近市场、靠近顾客和机制灵活、反应快捷的经营优势，因此，利于适应多姿多态、千变万化的消费需求；凡是在零售商业领域，居民日常零星的、多种多样的消费需求都可以通过千家万户中小企业灵活的服务方式得到满足。(4)中小企业是成长最快的科技创新力量现代科技在工业技术装备和产品发展方向上有着两方面的影响，一方面是向着大型化、集中化的方向发展；另一方面又向着小型化、分散化方向发展。产品的小型化、分散化生产为中小企业的发展提供了有利条件。凡是在新技术革命条件下，许多中小企

31、业的创始人往往是大企业和研究所的科技人员、或者大学教授，他们经常集治理者、所有者和发明者于一身，对新的技术发明创造可以立即付诸实践。正因为如此，20世纪70年代以来，新技术型的中小企业像雨后春笋般出现，它们在微型电脑、信息系统、半导体部件、电子印刷和新材料等方面取得了极大的成功，有许多中小企业仅在短短几年或十几年里，迅速成长为闻名于世的大公司如惠普、微软、雅虎、索尼和施乐等。(5)抵御经营风险的能力差企业融资按渠道的不同主要分为四类：上市发行股票融资，银行贷款，发行债券和民间借贷。我国存在大量的中小企业，大多数中小企业都是小生产的生产方式，规模较小，很难达到我国对于上市企业的要求，所以大多中小

32、企业不能通过上市来融资。而发行企业债券在我国是被严格控制的，不但对发行主体有很高的条件要求，并且需要经过严格的审批，目前只有少数大型国有企业发行了企业债券。对中小企业来说，发行企业债券是不现实的债权融资渠道。事实上，大多中小企业更希望通过银行借贷的方式来进行融资，然而在商业银行方面，更愿意贷款给实力雄厚的大型企业，许多中小企业被各种严苛的条件拒之门外。据不完全统计，中小企业贷款申请遭拒率达56%。1.3中小企业内部会计控制的重要性1.3.1 有利于保证会计信息的真实性和可靠性真实、可靠的会计信息是各方面科学决策的依据，但我国当前出现的会计秩序混乱、会计信息失真等问题，严重损害了投资人的利益，影

33、响了管理者的正确决策，影响了国家对宏观经济的判断和指导。企业会计秩序混乱、会计信息失真的原因是多方面的，但内部缺乏科学、规范的会计控制体系，致使会计失控的重要原因之一。内部会计控制是内部控制的重要内容，长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法和手段的影响，会计的职能作用不仅没有得到有效发挥，还出现一些影响经济健康发展的一系列问题，如会计基础薄弱; 统一的会计制度执行不到位; 会计弄虚作假; 内部会计控制与监督不规范，流于形式等。不健全的会计控制制度又给贪污、挪用、侵吞企业资产等不法行为造成了可乘之机。通过建立严格、规范的会计控制制度，就能在很大程度上防范错误和舞弊，监督和约束企业会计行为，

34、保证各种信息的记录、归类、汇总等程序能够真实的反映企业生产经营活动的实际情况，及时发现并纠正各种错误，从而保证各种信息的真实性和可靠性。1.3.2 有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制当前，一些单位内部控制薄弱、管理松弛的情况日益突出，出现了一些新的经济犯罪案件，如携巨款外逃，挪用公款赌博，公款炒股，牟取私利，利用企业改组、改制等产权变动的机会中饱私囊，有的在办理采购、销售、投资工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。这些案件产生的一个重要因素是单位内部会计监督不健全，管理和控制弱化，有些单位甚至缺乏最基本的会计控制，将支付款项的全部印章及有关票据由一人保管。因此，在新形势下，重视单位内部会计

35、控制建设，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束单位内部涉及会计活动的所有人员，保证涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、互相制约、相互监督。这样有利于堵塞漏洞，消除隐患，保护单位财产安全，防止舞弊，遏制与打击经济犯罪，促进市场经济的良性发展。1.3.3 有利于实现企业的科学管理科学管理是现代企业制度的重要特征之一，包括科学的领导和组织管理制度在内的企业内部管理制度。科学管理的关键之一就是要建立健全一套行之有效的，科学管理的决策、执行和监督体系，严格内部责任制度，规范经营管理行为，实际上就是要建立健全内部控制制度体系。在市场

36、经济条件下，科学合理地组织企业的各项生产经营活动，确保其正常运转，是企业得以生存、发展的重要前提，会计控制是企业管理制度的重要组成部分，会计控制涉及企业生产经营的各个环节、各项经营活动。因此，健全企业经营管理活动协调、有序的进行，从而有力地推动企业管理整体水平的提高，提高企业科学管理水平的实现。1.3.4 有利于保证国家相关法律制度的贯彻实施目前，我国出台的一些相关法律制度对内部控制提出了规定或要求，如会计法明确要求各单位应当建立健全本单位的内部会计监督制度，做到经济业务事项和会计事项的相关人员的职责权限相互分离、相互制约，重大经济业务事项的决策和执行互相监督、互相制约、及时进行财产清查，定期

37、对会计资料进行内部审计等，其他法规也有相关的规定。但这些规定或要求知识原则性的，要真正得到有效实施，还需要有之相协调的具体的内部控制制度。会计控制是企业内部控制和管理的具体表现，它规定了企业经济活动的具体处理方法和程序等。健全、高效的会计控制体系可以对企业内部各职能部门、岗位、人员及各环节进行有效的监督和控制，对经济活动的合法性、合规性进行严格地审查和控制，及时发现问题并采取有效措施予以纠正，从而确保国家相关法律制度在企业内部的贯彻实施。第二章 中小企业内部会计控制环境影响因素影响内部会计控制环境的因素很多,但具体来讲主要有以下几个方面: 2.1管理者的思想和经营方式对内部会计控制的影响内部会

38、计控制是单位内部的一种特殊形式的管理制度,它涉及到货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购预付款、销售与收款、成本费用、筹资、担保等方面。企业领导层是单位内部的最高权力机构,单位的任何管理制度都经他们制定和实施。因此,管理者的思想意图、经营方式对内部会计控制的有效性起着关键性的作用,主要体现在以下几个方面: 2.1.1是管理者对内部会计控制的重视程度建立健全内部会计控制的主要目的就是有效地堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,确保资产的安全和完整。在制度的制定和实施过程中,如果管理者对内部会计控制重视程度不够,仅仅只是为了应付上级部门的检查,所制定出的内部会计控制系统就不

39、能适应本单位的特点和管理要求。 2.1.2管理者对内部会计控制及财务会计报告的态度态度在很大程度上决定人们的工作行为和生活方式。如果管理者对内部会计控制有了正确的认识态度,那么在会计核算、会计纪录、经营利润的核算过程中就不会有人为操纵的现象。所以管理者对内部控制的态度直接影响到员工对内部控制制度的重视程度,如果管理者对会计数据、会计报告的真实性、可靠性非常重视,在涉及到生产经营活动的各个环节、各个岗位都相互牵制,会把会计控制和企业管理结合起来,并在行为中向员工做出表率,以身作则影响员工行为,那么,内部会计控制的作用就会得到较好的发挥。 2.1.3管理者对员工能力的挖掘使用企业领导者如何充分发挥

40、员工的能力,使其适得其所,学以致用,并对其工作责任到位,建立相应的轮岗制度和岗位奖惩制度,是内部会计控制得以顺畅运行的基础。如果管理者出于一己私利,对工作认真、敢于坚持原则的员工进行撤换,对不称职的员工加以重用,那么,就会挫伤员工的工作积极性,监督体系也会流于形式。 2.2内部组织结构对内部会计控制的影响 构建科学合理的内部组织结构是实行内部会计控制的重要前提。管理部门应当根据管理者的经营思路、管理模式、结合单位的生产经营特点,规划出适合本单位管理需要的组织形式,明确管理职能和职责权限,并进一步明确组织内部各岗位职责权限,确保各职责、权限在规范的控制下得以履行,使各部门、各岗位都各负其责,从而

41、保证生产经营活动有序地运行。在内部组织机构的构建中,关键点是不相容职务、不相容岗位的相互分离原则,主要包括:授权审批职务、业务经办职务、财产保管职务、会计纪录职务、审计监督职务等。这些职务的分离主要体现在:授权审批必须与业务经办相分离,业务经办必须与财产保管相分离等等。 2.3人力资源环境对内部会计控制的影响 众所周知,认识诸多环境因素中最具决定性的因素。人的活动是在环境中进行的,人是构成环境的重要因素同时又与环境相互影响、相互作用。因为内部控制属于内部管理制度,它的主体只能是单位内部人员,所以经营管理者和所有员工都是内部控制的主体,而内部控制的目标实现也都依托在每个主体环节上,他们所管理的每

42、个环节都可能出现因心理、技术和行为方式的错误导致内部会计控制失去应有的作用。内部控制仅能合理而非绝对确保目标的实现,而如何最大限度地发挥出主体的主观能动性,确保控制目标的实现最佳化,是内部会计控制执行好坏的关键。所以管理部门应根据行业、岗位特点及目标,对每个岗位的职责、权限、工作范围加以明确,并建立一套对内部会计控制人才培养、提拔的人才管理机制,同时建立相应的考核标准,定期对其进行考核,对突出贡献的员工,委以重用和提拔。 2.4内部设计监督体系对内部会计控制的影响 内部审计是企业自我独立评价的一种活动。内部审计可通过协助管理、监督控制政策及程序以促进良好的控制环境的建设。企业制定出内部会计控制

43、制度,并贯穿于生产经营活动中,但内部会计控制制度制定得是否合理、是否有效执行、其产生的效果如何,都需要内部审计进行监督。企业应加强审计的作用,提高审计地位,以保证审计的独立性和权威性。审计部门在充分了解企业生产经营及职责权限的基础上,按照其职责权限的范围,明确内部控制审计标准,对内部控制的完整性、合理性、有效性进行全方位跟踪审计,考察其制度在具体执行过程中的可行性及是否存在监督不利的因素,对内部会计控制制度制定的可行性做出正确的判断,及时加以修正和完善,从而促进经营管理目标的实现。 综上所述,可以看出,内部会计控制是一项综合而复杂的系统工程,它贯穿于生产、经营过程中,它的每一步运行都与其所处的

44、环境息息相关。只有适合内部会计控制环境,才能使内部会计控制的作用和效果最大化,也才能通过内部会计控制的一系列控制方法、措施和程序,保证资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律和规章制度及经营管理方针政策的执行,堵塞漏洞,消除隐患,避免和降低风险,从而实现经营管理目标。第三章 中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析3.1中小企业内部会计控制存在的问题3.1.1会计信息失真由于会计基础工作不规范，会计工作秩序混乱，致使会计核算不实、信息失真现象严重，如：出纳编制银行存款余额调节表；未建立支票等重要空白凭证购人、保管、使用和注销登记制度；未编制银行汇票的收付、承兑及背书转让备查簿；设置账外

45、账、乱摊费用、隐瞒或虚报收入和利润，致使资产不清、债务不实等。3.1.2费用支出失控，潜在亏损增加企业员工利用费用报销制度的漏洞，挥霍浪费，加大企业的期间费用开支；有的企业由于财产物资内部控制松弛，未对存货的采购、验收、运输、保管、付款等环节进行严格分离，存货的发出未按规定程序办理领用出库，财务与仓库保管、记账人员未按期对账，未按规定时间进行财产清查和盘点，对多年来的实物资产毁损、短缺、积压、滞销和报废等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。3.1.3员工舞弊，违法违纪现象时有发生企业员工利用内部控制的漏洞大量收受贿赂，接受供应商提供的回扣；内外勾结，增加发票的金额，虚构应付款项，并提取现金；通过滥用供货订单，使公司为个人购货支付款项；直接偷窃存货和物资设备；销售商品时不作记录，并私自保留现金；隐匿收到