会计机构及会计人员分工的设计实验.doc

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1、实验一 会计机构及会计人员分工的设计实验一、 实验项目：会计机构及会计人员分工的设计实验二、 实验目的：通过实验资料了解光明机械股份有限公司进行会计核算应该设置的会计机构（包括会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构）和各会计机构的人员分工，熟悉光明机械股份有限公司的会计核算环境，掌握一般企业（如光明机械股份有限公司）财务部门的内部机构的设置及其会计人员的分工安排。三、实验时间：课内2小时，课外3小时四、实验内容和要求：根据光明机械股份有限公司的资料，结合所学的会计专业知识，在充分调研的基础上，设计光明机械股份有限公司会计机构的架构（包括会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计

2、核算机构）；根据实验资料要求，对会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构所需会计人员进行合理分工。五、实验资料：（见附件）六、实验步骤与要求：1、根据实验资料提供的情况设计光明机械股份有限公司的会计机构；2、设计会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构的岗位3、运用流程图法设计光明机械股份有限公司会计机构的组织架构图4、运用文字说明法描述会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构的岗位设置的原则。七、实验结果：实验完成提交（实验报告需打印）：1、会计机构组织架构流程图2、会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构的岗位设置情况说明书。实验二 会计机构

3、职责及会计岗位职责的设计实验一、 实验项目：会计机构职责及会计岗位职责的设计实验二、 实验目的：通过实验资料了解光明机械股份有限公司的会计机构的职责（包括会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构等机构的职责）和各会计岗位的职责，熟悉企业会计机构和会计岗位的职责，掌握一般企业（如光明机械股份有限公司）财务部门及内部机构职责的设计及其有关会计岗位职责的设计。三、实验时间：课内2小时，课外4小时四、实验内容和要求：根据光明机械股份有限公司的资料，结合所学的会计学专业知识，在充分调研和查阅资料的基础上，熟悉和了解光明机械股份有限公司财务部的职责，熟悉和了解会计核算科、成本管理科和财务管理科

4、等各科的职责，熟悉和了解现金出纳的岗位职责、材料会计的岗位职责、车间材料成本会计的岗位职责、税务会计的岗位职责等。五、验资料：（见附件）六、实验步骤与要求：1、设计光明机械股份有限公司财务部的职责2、设计光明机械股份有限公司会计核算科、成本管理科和财务管理科等各科的职责3、设计光明机械股份有限公司现金出纳的岗位职责4、设光明机械股份有限公司计材料会计的岗位职责5、设计光明机械股份有限公司车间材料成本会计的岗位职责6、设计光明机械股份有限公司税务会计的岗位职责七、 实验结果：实验完成提交（实验报告需打印）：1、提交光明机械股份有限公司财务部的职责2、提交光明机械股份有限公司会计核算科、成本管理科

5、和财务管理科等各科的职责3、提交光明机械股份有限公司现金出纳的岗位职责、材料会计的岗位职责、车间材料成本会计的岗位职责、税务会计的岗位职责。实验三 业务流程中相关业务管理制度的设计实验一、 实验项目：业务流程中相关业务管理制度的设计实验二、 实验目的：通过实验资料了解光明机械股份有限公司进行会计核算应该建立和健全的各种会计业务的相关管理制度，主要包括光明机械股份有限公司货币资金业务会计处理程序的管理制度、采购业务会计处理程序的管理制度、存货业务会计处理程序的管理制度、固定资产业务会计处理程序的管理制度、成本业务会计处理程序的管理制度、销售业务会计处理程序的管理制度、投资及筹资业务会计处理程序的

6、管理制度等。熟悉和掌握光明机械股份有限公司各种会计业务的相关管理制度设计。三、实验时间：课内4小时，课外8小时四、实验内容和要求：根据光明机械股份有限公司的资料，结合所学的会计专业知识，在充分查阅资料和调研的基础上， 熟悉和了解光明机械股份有限公司进行会计核算与管理应建立和健全的相关管理制度，主要包括货币资金业务会计处理程序的管理制度、采购业务会计处理程序的管理制度、存货业务会计处理程序的管理制度、固定资产业务会计处理程序的管理制度、成本业务会计处理程序的管理制度、销售业务会计处理程序的管理制度、投资及筹资业务会计处理程序的管理制度等。五、实验资料：（见附件）六、实验步骤与要求：1、设计光明机

7、械股份有限公司货币资金的管理制度2、设计光明机械股份有限公司存货的管理制度3、设计光明机械股份有限公司固定资产的管理制度4、设计光明机械股份有限公司成本核算程序5、设计光明机械股份有限公司销售业务会计业务处理程序6、设计光明机械股份有限公司投资会计业务处理程序七、实验结果：实验完成提交（实验报告需打印）：1、光明机械股份有限公司货币资金的管理制度2、光明机械股份有限公司存货的管理制度3、光明机械股份有限公司固定资产的管理制度4、光明机械股份有限公司成本核算程序5、光明机械股份有限公司销售业务会计业务处理程序6、光明机械股份有限公司投资会计业务处理程序附件、光明机械股份有限公司实验资料：光明机械

8、股份有限公司是某市机械工业局主管的中型企业，建立于1956年，1991年12月始进行股份化改组，以公司原净资产折为15516万股国家股。1992年3月向社会公开发行个人股100万股后拆细为1000万股，总股份达16516万股。1992年3月27日“光明机械”(A股)在上海证券交易所上市交易；1993年5月，公司向老股东按1:1比例配股，使总股份变为17516万股。2012年1月1日,本公司职工人数为3405人，经过多次送股和配股公司的注册资本变更为: 94586.4万元。该公司设有铸造分厂、加工分厂、装配分厂等三个分厂，其中铸造分厂、加工分厂、装配分厂等每个分厂下面分别设有三个、四个、三个基本

9、生产车间，共10个基本生产车间。本公司主要从事AC16181850、AC61362950和AX41363980三种数控车床的生产及加工、修理等。另设机修、工具、供汽等三个辅助生产车间及15个职能部室（包括财务部）。（一）公司会计机构和会计核算制度简介该公司为一般纳税人，会计核算实行公司总部和分厂二级核算；公司总部财务部有专职会计人员50名，其中有财务管理科、成本管理科、会计核算科等三个科室，分厂的会计人员是由总部实行会计委派的，各个分厂设立财务机构负责本分厂的会计核算。本公司的记账方法采用借贷记账法，会计核算程序采用科目汇总表核算程序。（二）资产的核算情况1、流动资产（1）原材料、燃料、包装物

10、、低值易耗品等按计划成本核算，包装物、低值易耗品等按实际成本核算。第一、原材料、燃料等按计划成本进行核算。原材料的成本差异月末一次结转，月末发出材料应负担的成本差异按当月材料成本差异率计算。原材料发出的总分类核算是根据按计划成本计价的领发料凭证，按领用部门和用途进行归集，编制“材料发料汇总表”，据以填制记账凭证，月末一次登记总分类账。 第二、包装物、低值易耗品按实际成本进行核算。包装物是指包装箱，随同产品销售不单独计价；低值易耗品是指工作服、工模夹具、文件柜等三种。包装物按当月领用数量和月末加权平均单位成本计算；低值易耗品领用时，采用“五五摊销法”摊销。（2）库存商品（产成品、自制半成品等）按

11、实际成本核算。（3）交易性金融资产采用公允价值进行核算。（4）坏账准备采用账龄分析法进行核算。2、持有至到期投资和可供出售金融资产的溢价或折价采用实际利率法核算，对AX1子公司的长期股权投资采用成本法核算，对AX2公司的长期股权投资采用权益法核算。3、固定资产（1）固定资产的折旧方法采用双倍余额递减法计提折旧。（2）固定资产的大修理支出、日常修理费直接计入相关费用。（3）该公司有融资租入的固定资产两台。4、投资性房地产采用成本模式计量5、无形资产及其他资产该公司有专利权、商标使用权，按照合同和协议（期限为10年）分期摊销；该公司无其他资产。（三）负债的核算情况该公司发行了五年的公司债券，有长期

12、美元借款；另一般企业应有的流动负债和长期负债，本公司均有发生。（四）成本核算该公司的成本核算实行公司总部和分厂二级核算，要求计算出每步骤半成品成本和最终完工产品成本，成本计算步骤为三个步骤，月末在产品成本采用约当量法进行分配。1、该股份有限公司采用厂部和车间二级成本核算。其主要产品为AC16181850、AC61362950和AX41363980三种数控车床及其半成品。2、产品成本的计算对象是AC16181850、AC61362950和AX41363980三种数控车床及其半成品（或生产步骤）。将十个基本生产车间按照生产的特点整合为三个生产步骤；按照产品加工的顺序，第一步骤为铸造步骤，第二步骤为

13、加工步骤，第三步骤为装配步骤。3、成本项目有直接材料、直接人工、其他直接费和制造费用等四个成本项目。4、该股份有限公司的生产类型属于批量多步骤生产。先由铸造车间等铸造成铸铁件半成品，经过检验后，大部分转移到加工车间等继续加工，小部分半成品直接对外销售；加工车间加工后制造成铸件加工品，经过检验后，大部分转移到装配车间装配成数控车床，小部分半成品入库或者直接对外销售。5、成本计算按照产品加工的顺序，首先计算铸造步骤的半成品成本，然后转给加工步骤继续加工，加工完毕转给装配步骤装配成完工产品。本步骤的成本包括上步骤转来半成品成本和本步骤发生的各种费用，应在本步骤完工产品和月末在产品之间进行分配。6、生

14、产费用在完工产品和月末在产品之间的分配方法采用约当量法。完工产品是指各步骤完工的半成品和最后步骤完工的产成品；在产品是指月末实际结存在各生产步骤的在产品；分配的生产费用包括本步骤发生的费用和上一步骤转来的半成品成本。7、辅助生产费用的分配。辅助生产车间包括机修车间和工具车间等发生的辅助生产费用采用一次交互分配法在各受益对象之间进行分配。8、成本、费用账户的设置。该股份有限公司为了正确核算各种费用的发生，应该设置“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”等总分类账户及明细分类账户。（1）“生产成本”账户下设“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细分类账户。“生产成本基

15、本生产成本”账户按照铸造步骤、加工步骤、装配步骤设置明细分类账户，并按照直接材料、直接人工、其他直接费和制造费用等四个成本项目进行明细核算（其他直接费包括水费、电费和分配的辅助生产费用等） ； “生产成本辅助生产成本”按照机修车间和工具车间设置明细分类账户并按照有关明细项目进行明细核算。 （2）“制造费用”账户按铸造步骤、加工步骤、装配步骤等三个生产步骤类别设置明细分类账户，并按照费用项目设置多栏式明细账进行明细核算。（3）“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”等按照费用项目设置多栏式明细账进行明细核算。（五）销售核算1、该公司销售AC16181850、AC61362950和AX413639

16、80三种数控车床及其半成品，2011年销售收入30亿元人民币。2、主营业务成本采用加权平均法计算。3、主营业务税金及附加，该公司没有消费税、营业税，根据增值税计算城建税、教育费附加。（六）所得税核算该公司的所得税采用纳税影响会计法进行核算。（七）假设除以上经济业务外，若一般机械工业企业应有的经济业务，该公司均有发生。七、实验内容与总结：（一） 实验一内容与总结（内容多可以插页）光明机械股份有限公司会计机构的组织架构图 总会计师 财务主任会计核算科科长 财务管理科科长 成本管理科科长利润管理档案管理预算评价总账报表审核其他长期资产核算销售核算 总部成本核算会计电算化业绩评价固定资产核算出纳流动资

17、产核算债权债务核算职工薪酬核算 厂部成本核算税务管理与筹划投资融资管理铸造分厂核算加工分厂核算装配分厂核算机修车间核算工具车间核算供气车间核算 所得税管理税务筹划增值税管理财务岗位设置说明书：财务部总共50人，总会计师一人，财务部主任一人。会计核算科18人，财务管理科9人，成本管理科21人。具体安排如下：会计核算科主要负责资产核算、债权债务核算、工薪薪酬核算、总账报表的审核以及现金的管理。人员安排是科长1人、出纳2人、流动资产核算3人、债权债务核算3人、职工薪酬核算2人、销售核算2人、固定资产核算1人、其他长期资产核算1人、总账报表审核3人。成本管理科主要负责直接材料、直接人工、其他直接费用、

18、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用的管理。总部成本管理科主要负责管理费用、销售费用、财务费用、本部自己发生的费用的管理及对厂部汇总的费用进行分析管理，其安排6人(管理费用、销售费用各2人，财务费用和总部发生的费用的管理及对厂部汇总的费用进行分析管理2人)，厂部成本核算科科部安排3人，负责汇总各分厂和辅助车间相关费用，及时反映给总部，同时及时向各车间传达公司及成本管理科总部的各项旨意。各分厂分别安排3人，各辅助车间分别安排1人，其主要任务主要负责分厂和辅助车间相关直接材料、直接人工、其他直接费用、制造费用的管理。财务管理科主要负责公司业绩评价、电算化、税务筹划、档案管理、利润管理、投资筹资筹

19、划等工作。其安排9人，具体安排如下：融资和投资2人，税务管理2人，业绩考核2人，档案管理1人，电算化1人、预算评价1人。（二） 实验二内容与总结（内容多可以插页）财务部的总体职责：一，负责公司日常财务核算，参与公司的经营管理。二，根据公司资金运作情况，合理调配资金，确保公司正常运转。三，搜集公司经营活动情况、资金动态、营业收入和费用开支的资料并进行分析、提出建议，定期向总经理报告。四，组织各部门编制收支计划，编制公司的月、季、年度营业计划和财务计划，定期对执行情况进行检查分析。五，严格财务管理，加强财务监督，督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律。六，负责全公司各项财产的登记、核对、抽查的

20、调拨，按规定计算折旧费用，保证资产的资金来源。七，参与公司及各部门对外经济合同的签订工作。八，负责公司现有资产管理工作。九，原物料进出帐务及成本处理。外协加工料进出帐务处理及成本计算。各产品成本计算及损益决算。预估成本协助作业及差异分析。十，经营报告资料编制。单元成本、标准成本协助建立。效率奖金核算、年度预算资料汇总。十一，收入有关单据审核及帐务处理。各项费用支付审核及帐务处理。应收帐款帐务处理。总分类帐、日记帐等帐簿处理。财务报表及会计科目明细表。十二，统一发票自动报缴作业。营利事业所得税核算及申报作业。营、印税冲退作业及事务处理。资金预算作业。财务盘点作业。十三，会计意见反应及督促。税务及

21、税法研究。十四，完成领导交办的其它工作。会计核算科具体职责：一、负责公司的会计核算业务，按照企业会计制度规定依法设置会计账簿，正确使用会计科目，按时记账、结账、对账，做到账账相符、账表相符。二、复核会计原始凭证，正确填制记账凭证。三、负责资产负债表、损益表、现金流量表及其它相关财务报表的按期编制和报出。四、按月进行公司银行存款帐与银行对账单的核对工作，编制银行存款余额调节表。五、正确计算各项税款，按规定填制纳税申报表。六、按月整理装订记账凭证和电力会计账簿，做好会计资料的妥善保管和保密工作，对于按规定移交档案室保管的会计资料，办理相关移交登记手续，对于公司内部有关部门及外单位查阅、复印的财务资

22、料进行登记管理。七、 参与公司财务预算，按时向有关考核部门提交数据资料。八、 负责财务软件的维护保养，保证财务软件正常运行，按规定及时备份财务资料，保证财务资料的安全完整。九、 配合公司的内部审计、中介机构对公司的审计及有关部门对公司的财务检查工作。十、 其他工作。成本管理科具体职责：一、 目标成本、责任成本管理。搜集、整理、汇总历史成本资料；确定目标成本总控指标，分解成本控制指标，提出控制要点；会总编辑项目目标成本指导书及目标成本控制责任书，并股则监控、评估，每月分析目标成本变动情况，汇报项目动态成本。二、 预决算管理。组织编制及审核各项生产预算，全面审核完工产品结算，根据结算报告完成各项清

23、算。三、 成本信息管理。建立和完善各项生产材料和燃料信息资料库；定期进行专题或综合的成本分析和研究，收集集团内及其他子公司信息资料，加以吸收利用。四、 本管理监控评估。参与有关经济合同条款的审核，定期动态报告成本和责任的执行情况，定期和不定期抽查评估项目成本管理工作。对订单定期和不定期进行抽查评估成本管理工作，并进行监控。五、 成本管理规范建设。制定成本管理的有关规范和实施细则制定并完善目标成本管理体系；制定并完善部门内部管理规范制度。六、 培训指导。组织成本管理规范的培训，为工程部提供预算、结算和成本管理的业务指导。七、 成本与结算管理。财务管理科职责:一、 负责编制公司财务预算、预算指标下

24、达以及执行中的监督检查工作。处理日常有关预算执行方面急需解决的问题。 二、 组织参与财务决算工作。编制决算报表、财务报表、统计报表、专项分析报告并及时上报；核定系部包干经费指标和年终结帐工作。三、 起草公司发展需要的财务会计方面相关制度和办法。四、 负责落实各项财政拨款。负责进行公司的业绩评价。五、 负责各种票据的管理工作。六、 负责管理财务部门的会计电算化工作。保罗电算化硬件和软件的正常运行、日常维护、安全工作；参与制定严格的操作管理制度，认真执行并监督管理。七、 严格执行会计档案管理制度。二、 完成交办的其他工作。出纳岗位具体职责：一、 负责公司现金收入的管理。二、 负责公司现金支出的管理

25、。出纳员支付个人款项超过使用现金限额时需以支票支付不得坐支现金。三、 负责报销审核。四、 负责管理公司库存备用金，公司库存备用金限额为1000元，出纳员需按规定妥善保管，超出部分随时存入开户银行。出纳员从银行提取备用金需填写“现金领用单”，经财务部部长、公司经理批准后提取。五、 建立健全现金账目，逐笔登记现金收付，账目日清月结，每日结算，账款相符。六、 保管库存现金和各种有价证券的安全与完整，并保管好有关印章、空白收据。材料会计具体职责：一、 按照屋子分类办法进行物资总账和分账的设置，严格按照屋子分类办法对物资进行分类汇总统计。二、 对材料员统计的材料认真进行核对，票据是否齐全，收发是否一致。

26、三、 及时了解工地材料员收到材料的进厂工作情况，及时催促材料收、发是否及时。并对所进材料进行汇总。四、 供应商的结算，检查票据是否齐全，数量与发票是否一致，有无白条出现，应及时通知供应商到材料远处换取票据，以防收料员少计或多计，引起不必要的对材料混乱和错误的记账。五、 每天做好供应商预付款的登记，并及时与财务沟通，掌握并了解供应商余额的情况。六、 负责各种材料的原始凭证记录，核算依据，并准确及时地传递和反馈信息，及时分类保管好管理资料。七、 按时按月向财务船体材料入账与消耗等的资料汇总情况，做到盈亏有原因，损坏有报告，记账有凭证，调整有依据。八、 忠于职守，实事求是，全面、准确、及时上报统计资

27、料。车间材料成本会计职责：一、 原材料，低值易耗品和其他物料出库凭证的编制。二、 制造费用分摊及结转以及相关凭证的编制。三、 计算产品成本并编制产成品凭证。四、 进行产品成本分析，寻找产品成本节约空间。五、 编制成本报表，为管理层提出成本改进建议。六、 参与车间生产管理。七、 产品定额或其他成本核算的编制和监督执行。八、 按总部管理要求管理核算工厂成本。九、 按成本主管思路结合工厂实际开展工作。十、 规范监督工厂材料领用情况。十一、 复核监督仓库期末盘点。十二、 复核监督工厂工时费用的发生与统计。十三、 监督工厂资产的安全与完整。十四、 出具工厂本批本月成本核算表。十五、 计算工厂本批本月订单

28、盈亏情况。十六、 同工厂经理出具分析本批本月订单盈亏原因分析。十七、 同工厂经理讨论提供出现问题原因的整改建议。十八、 职责范围内的会计资料的整理、保管。十九、 同材料员计划员做好材料的控制使用。二十、 同工厂经理共同研究提高工作效率按时完成订单的方法。二十一、 协助工厂经理做好数据收集分析管理工作。二十二、 为规范工厂成本核算流程，提供建议方法解决方案。二十三、 公司交办的其他工作成本会计直接责任。税务会计职责：一、 税类工作： 建立各用户开票信息档案，开具增值税发票；每月抄税，汇编税票；按需购买发票；税收（增值税进项）网上认证；准确计算增值税、城建税、教育费附加、印花税等各项税金；按时进行

29、申报国税、地税并缴纳；建立应交税金、主营业务收入、其他业务收入台账，并及时与明细账、总账核对。按期整理装订纳税申报表。整理税务局各资料及税收文件和相关税收政策。二、 统计工作：每月进行产发局的工作产销总值及主要产品产品产量、工业企业主要经济指标、固定资产投资完成情况、固定资产投资统计基层准表、主要工业产品销售库存订货报表、规模以下主要能源产品产量报表、法人基本情况表、产业活动单位基本情况表、成本费用调整表、信息化情况主要指标表、企业普查表，以及年度统计表的报送。（三） 实验三内容与总结（内容多可以插页）光明机械股份有限公司货币资金的管理制度 1、总则 1.1 为了加强对单位货币资金的内部控制和

30、管理保证货币资金的安全根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范基本规范等法律法规制定本制度。 1.2 本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 1.3 公司取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。2 、货币资金的日常管理 2.1 货币资金的管理及对外收付业务由公司财务部负责，公司其他任何部门都无权对外收付货币资金。财务部对货币资金的收支进行综合平衡、严格控制，确保公司生产经营所需资金的正常周转使用。2.2 货币资金的支付，必须由相关业务部门和公司领导进行审批。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得

31、超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。2.3 公司按照规定的程序办理货币资金支付业务。 (1) 支付申请。有关部门或个人用款时经办人应当提前填写“用款申请”或“费用报销单”注明款项的用途、金额、支付方式、费用归属部门等内容，并附有效经济合同或相关证明并依次提交部门负责人和分管领导审批。(2) 支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 (3) 支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，

32、手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后财务总监签批后交由出纳人员办理支付手续。(4) 办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。5.2.4公司其他各部门，凡有涉及货币资金的收支信息，必须及时反馈到财务部对外签署的供销合同或有关协议，必须送交财务部一份，以便财务管理部根据合同或协议办理结算手续，无合同或协议的，财务部有权拒绝付款。3 、现金管理制度 3.1 人民币现金使用范围 （1） 支付职工工资、津贴、个人劳务报酬 （2） 根据国家规定颁发给个人的科学技术等各种奖金 （3） 各种劳保、福利

33、费用以及国家规定的对个人的其他支出 （4） 出差人员必须随身携带的差旅费 （5） 结算起点1000元及以下的零星支出 （6） 中国人民银行确定支付现金的其他支出3.2 现金库存限额：根据公司的实际需要和距离银行的远近等情况，依据公司三至五天的正常开支的需要量，由银行核定公司的库存限额。现金库存限额一经确定，必须严格遵守，不得任意超过，超过限额的现金应及时存入银行。需支付大额现金时，应提前与开户银行联系。3.3 公司的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付支出。如因特殊情况需坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，并定期向开户银行报送坐支金额的使用情况。3.4

34、 现金日常管理 (1) 财务管理部设置现金日记账，出纳人员按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了，根据登记的现金日记账结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。(2) 出纳人员根据会计人员填制的内容完整、手续完备的现金收付款凭证办理现金收付业务，当面点清，并经收款人签字。对内容不完整、手续不完备的现金收付业务，出纳人员有权拒绝办理。 (3) 出纳人员无权进行现金账务的处理，收付款后及时将原始单据交会计人员制单。(4) 原始凭证不得涂改，不得超过国家规定范围和限额使用现金，不得超过银行规定的库存限额留存现金，未经批准不得坐支现金，不得以“白条抵库”，不得保留账外现金。(5) 财务部定期

35、或不定期组织内核人员对库存现金进行抽查、核实，确保现金账实相符。4 、银行存款管理制度 4.1 按照国家支付结算办法和银行账户管理办法，开立银行账户，办理存款、取款和结算业务，公司在银行开立的账户，只能办理公司本身的业务活动，不得出租和出借公司账户。4.2 财务部设置银行存款明细账，按照业务发生的顺序逐日逐笔登记，日清月结，银行存款按银行名称及存款种类进行明细核算，月份终了，将银行存款账面余额与银行对账单核对，按月编制银行余额调节表。 4.3 公司各部门需要支付的款项，超过国家规定限额的，应通过银行办理转账结算，填写有关请款单据，并经各级负责人审批后，财务管理部才能办理付款。 4.4 出纳人员

36、必须根据手续齐全、审核无误的原始单据或支票领用单办理付款财务管理部不得签发空白支票，不得签发远期和空头支票。4.5 财务由总帐会计定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因及时处理。5 、其他货币资金管理 5.1 其他货币资金指除现金、银行存款以外的其他货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证保证金存款、存出投资款、信用卡存款等。 5.2 其他货币资金必须设置明细账管理，审计部门定期（每季度）进行清查。5.3 票据及有关印章管理5.3.1 公司指定专人管理与货币资金相关的票据，明确各

37、种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 5.3.2 空白支票以及与货币资金有关的票据由出纳人员保管。5.3.3 银行预留印鉴的管理。财务专用章应由出纳以外的专人保管，个人名章必须由授权部门（总经办）专人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 5.3.4 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。5.3.5 财务部内核人员应定期或不定期对支票和印章的保管情况进行检查以确保其安全完整。光明机械股份有限公司存货的管理制度1、 总则1.1公司的存货是指在生产经营过程中为销售或耗用的由各种方式形成

38、的物资，包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、外协件、自制半成品、产成品等。上述物资，凡产权已属于公司，则不论其存放何处，均应纳入公司的存货管理。1.2公司存货管理的领导机构由分管财务副总、公司综合管理部门、财务部门和各物资管理部门负责人组成的物料管理委员会。1.3公司物料管理委员会的主要职责：统一领导和组织制定物料管理制度，制定和修订各种物料的消耗定额，审批各职能部门制定的年度、季度和月度物料采购和生产计划，并负责计划执行情况和业绩考核。各职能部门必须健全各项原始记录，加强定额管理，严格计量验收和清查盘点制度，做好物料管理工作。2、 存货的计价2.1增加存货的计价方法公

39、司增加的存货，按照实际成本计价。为便于管理和核算，适应公司存货进出频繁特点，部门存货可采用计划价格核算。但在每期期末须用成本差异计划价格调整为实际成本。2.1.1各种方式增加的存货，其价格组成：（1） 外购原材料、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、外协件按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中分理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用等计价。如物资中有进口的，还应包括进口关税、消费税和有关进口费用。（2） 各部门自行制造的原材料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品等，按照实际制造成本计价。（3） 委托加工单位加工的原材料、包装物、低值易耗品、外协件等按照实际耗用的原材料，或者半成品的实

40、际成本加运输费、装卸费、保险费和加工费用等组成。（4） 投资者投入本公司的存货，必须经过具有评估资格部门评估确认，按照评估确认价值计价，或者按照双方合同，协议约定的价值计价。（5） 盘盈的各种存货，按照同类存货的实际成本计价。2.2按计划成本进行管理的存货： 全部原材料、低值易耗品、自制工具、全部自制半成品、成零件。其计划价格由公司财务部门会同各该存货管理部门制定和修订，采用计划价格核算的存货，其计划价格与实际成本之间的差异，按照大类单独核算。2.3领用或发出存货的计价方法根据公司的实际情况，对存货的领用或发出采用不同的计价方法。（1） 按照实际成本计价的存货，除低值易耗品中的办公用品采用先进

41、先出法计价，其余的存货在领用或发出时，均采用加权平均法计价。（2） 采用计划价格核算的存货，其计划价格与实际成本之间的差异，在存货领用或发出时，采用上月材料成本差异额结转差异。 公司的自制半成品一般提前30天左右备齐，因而当月领用或发出的自制半成品将负担上月末结存的全部材料成本差异额，而本月生产的自制半成品的实际成本与计划的差异全部由本月库存的自制半成品承担。3、 存货的日常管理3、1存货日常管理的依据（1）与产品生产有关的存货日常管理的凭据是产品材料消耗定额；与企业经营有关存货日常管理的依据是实际需求量。 产品材料消耗定额由工艺部门制定。与经营管理有关的存货的实际需求量，如办公用品、办公用具

42、、低值易耗品等按企业制定标准发放，对超计划的需求由实际需求部门提出申请计划，由主管领导批准后由财务部门监督执行。（2）公司存货的日常管理，由各职能部门负责。各职能部门对其管辖范围内的存货分类设库进行管理。3.2存货增加的管理（1）公司物资采供等部门根据批准的产品生产计划、产品原材料消耗定额和实际库存情况按季编制采购计划。采购计划经公司物料管理委员会或公司主管领导批准后交物资采供等存货管理部门、财务部门组织实施安排资金和存查。物资采供等存货管理部门按照批准的采购计划签订购货合同，实施采购。外购存货的价格管理纳入公司的价格管理体系。物资采供等部门购入的原材料、燃料、外购商品、外协作件等及时交公司储

43、运部门或外部储运部门办理提货手续。购入的存货送达个仓库待验收后，仓库管理人员清点实物数量后开列请验报告单送公司质检部门。质量部门检验完毕后出具检验报告，合格时在物资采供等部门填列的外购物资入库单等凭证上签章，不合格时将原材料等退采购部门做退货处理。发票账单联通采购人员、采购主管人员、仓库保管人员、质量部门检验人员签章的外购物资入库单等是原材料等存货增加的依据。月终已办妥实物验收手续，但供应单位发票、账单未到时，采购人员必须填列外购物资入库单，并按规定在以后发票、账单收到时做相应调整，外购物资入库单同样也是存货增加依据，手续同上。（2） 生产部门根据批准的产品生产计划、产品材料消耗定额、自制半成

44、品库存情况、各生产分厂在产品情况，下达自制半成品生产计划。各生产分厂完工并经质量部门检验合格后，填制自制半成品完工交库单。经生产分厂主管人员，质量部门检验人员和保管人员签章的自制半成品未完工交库单，是自制半成品等存货增加的依据。（3） 物资采供部门根据批准的生产计划、产品材料消耗定额和库存情况，编制委托外单位加工计划。加工费用纳入公司价格管理。（4） 各生产分厂由于各种原因报废的材料或自制半成品，必须填列报废材料通知单。并将报废的材料或半成品，连同报废材料同通知单送质量部门检验。键盘结果按“工废”“料废”两种情况填列在报废材料通知单上。报废的材料、半成品送达制定部门后，各分厂才能补领材料、工具

45、、自制半成品等。由分厂指定人员、物料部门主管人员。质量部门检验人员、废品保管人员签章的报废通知单，是存货减少的依据。3.3存货的实物管理（1） 公司各该存货的主管部门会同综合管理部门、财务部门根据公司正常生产。销售情况制定各项存货最高和最低存量，并制定最高和最低储备量目录。（2） 公司的各项存货必须按职能部门分大类设库核算和管理，（3） 公司各库房的存量必须保持在规定的最高储备量之间。各项存货的主管部门和仓库保管人员必须每月组织一次盘点工作，摸清库存情况，及时调整采购计划和生产计划，避免超储、挤压和脱节。（4） 公司的超储、挤压、呆滞存货必须单独保管，并由其主管部门负责处理。（5） 公司各库房

46、和各生产分厂每季组织盘点一次，财务部门可定期或不定期地抽查库存，稽核库存数量。（6） 凡生产用大宗物资或零星物资分别由物资采供、工具、设备制造等归口部门采购，其他部门不得自行外出采购。（7） 经公司主管领导批准后，由使用部门自行采购的物资，须经归口仓库办理入库手续后方可报销。（8） 文具、纸张等办公用品，采供部门按标准统一采购、发料，委托外单位印刷表格文件等各种印刷品，经使用部门向采供部门提出申请，由采供部门统一归口对外。因工作急需委外印刷，须经公司主管领导批准，并由归口部门办理入库手续后方可报销。3.4低值易耗品的管理公司低值易耗品领用或发出采用一次摊销法核算。为加强低值易耗品的实物管理，对

47、于公司内部领用的低值易耗品（办公用品和消耗工具除外），各领用部门应建立备查账，每年清查核对一次。在六月末、十二月末，以存货的实际占用额，按1%计提存货跌价准备，在当期损益中列支。光明机械股份有限公司固定资产的管理制度一、 目的 为加强固定资产的保管及使用管理二、 范围 本规则所称固定资产包括土地、房屋及建筑物、机械设备、运输设备、 工具等。三、 会计科目列账原则 前项固定资产，耐用年数在二年以下，不具生产性，未超过一定金额者(各公司自订)应以费用科目列帐，而不得以固定资产科目列帐。四、 管理部门 定资产按下列类别，由各公司指定部门负责管理，其管理及保养细则由各公司管理部门会同使用部门自行制定之。(一) 土地、房屋及建筑物、运输设备由总部门负责管理。(二)机械设备、马达、仪表、机电性什项设备