【精品资料】企业采购与付款内部控制制度设计.doc

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1、 前 言采购与付款业务是指企业支付货币，取得物品或劳务的过程，是企业生产经营治理中的一个主要环节，是企业生存发展的基础。因此，企业应制定采购与付款业务的内部会计控制制度，健全业务记录控制系统，加强其业务流程要害点的控制，实施采购决策环节的相互制约和监督。企业采购与付款业务存在的与生产和销售计划紧密相关、业务发生频繁、运行环节多，容易产生漏洞的特点。根据其特点，内部会计控制目标应确定为：1.保证采购业务的合法性。即采购业务必须符合国家法律法规的要求，确保采购业务中文件合同符合法律规定。2.保证采购环节资产的安全性。即保证在企业付出货款的同时，取得相应的货物；保证应付款项的真实性和货款支付的严密性

2、。3.保证采购业务的适应性。即采购业务必须适应生产、销售和管理的需要，防止采购不及时等而生产经营活动正常进行。4.保证采购业务的效益性。即在满足需要的前提下，尽量降低采购成本，减少采购资金的占用和采购环节的损失，以实现效益最大化。防止基于个人私利的不恰当采购，给企业造成不必要的浪费和损失。采购和付款业务与企业内部控制采购是企业生产经营管理中的一个主要环节。在市场经济大潮的冲击下，缺乏透明度的采购过程，产生了“以权谋私，暗箱操作，弄虚作假，收受回扣，跑冒滴漏”等问题，导致企业采购物品质次价高，资金使用效益低下，故加强采购与付款环节的内部会计控制，刻不容缓。目 录摘要 关键词 11 采购与付款内部

3、控制制度总论 1 1.1 采购与付款内部控制定义 1 1.2 采购与付款内部控制的目标 1 1.3 采购与付款内部控制要点 12 企业采购与付款内部控制制度问题 3 2.1 采购与付款业务内部控制的基本制度 3 2.2 企业采购与付款中存在的问题 43 提高企业采购与付款水平的对策 6 3.1 采购与付款内部控制制度的设计原则 6 3.2 采购与付款内部控制制度的设计 7 3.3 采购与付款凭证流转程序的设计 94 总结 11谢辞 13参考文献 14企业采购与付款内部控制制度设计摘 要本文分析采购与付款业务的内容、特点，论述编制存货采购与付款业务内部控制制度的原则，从职务分离制度、存货采购的请

4、购单控制制度、存货采购审批控制制度、订货控制制度、货物验收控制制度、货款支付控制制度、会计稽核与对账制度阐述了采购业务内部控制制度的设计，并对相应的采购与付款业务凭证和凭证流转程序提出了自己的观点。【关键词】采购与付款业务 内控制度 设计AbstractThis article analyzes the content of the procurement and payment services, features, discusses the preparation of inventory procurement and payment business principles of th

5、e internal control system, from the system of segregation of duties, inventory purchasing control system of requisitions, inventory control system for the procurement approval, order control system Acceptance of goods control system, control system to pay the purchase price, accounting auditing and

6、reconciliation system described in the internal control system design, procurement and payment and the corresponding business documents and evidence flow put forward their point of view.【Key words】Procurement and payment business internal control system design1 采购与付款内部控制制度总论1.1 采购与付款内部控制定义采购与付款内部会计控

7、制指为了规范企业采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错与舞弊，保证采购在满足生产和销售的前提下，最大限度地降低采购成本而采取的一系列控制措施。1.2 采购与付款内部控制的目标采购与付款业务是指企业支付货币，取得物品或劳务的过程。是企业生产经营管理中的一个主要环节。企业应实施采购与付款业务内部控制，对请购、审批、签约、采购、验收、审核和付款等环节建立标准化的业务处理程序；健全以采购申请、经济合同、结算凭证、验收入库单据为载体的控制系统，加强请购、采购、验收、付款关键点的控制；实施采购决策环节的相互制约和监督机制。通过有效地控制，达到预定目标。1.3 采购与付款内部控制要点1.3.1请购(制定

8、采购计划) (1)单位应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应严格按照预算执行进度办理请购手续。对于超预算和预算外采购项目。具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。 (2)单位应当建立采购申请制度。依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程度。 (3)单位应当建立严格的请购审批制度。企业采购的动因源于内部各个部门对各项货物(商品)或服务的需求，同时对某些商品还要考虑适当的储存，因此为避免盲目采购，企业有必要制定采购计划，而且应建立在企业采购预算基础上，并进行合理授权。对原材料、零

9、配件、商品和其他物资等所需物品，所需部门可根据预算正确填写请购单，由本部门授权人审批。对于不符合规定的采购申请，审批人应当要求采购人员调整内容或拒绝批准。请购单一式四份，注明请购部门。请购物品名称、规格、数量、要求到货日期及用途等内容。经审批的请购单送交采购部门。对于重要物品或劳务的请购应当经过决策论证和特殊的审批程序。对于临时需要的物品，很难列入预算，通常由使用者根据实际需要直接提出，不经仓储部门签批。但使用者在请购单上一般要解释请购目的和用途，请购单须经使用部门主管审批，并经财务部门资金预算授权人签字后，交采购部门办理采购。对于紧急需求的特殊请购制定特殊审批程序。1.3.2订购与签订购货合

10、同 无论何种需要的请购。采购部门在收到经过审批的请购单后都必须作出以下三方面的决定：应订购多少向谁发出订货单；什么时候发出订货单。 (1)订购数量的控制。 (2)向哪一家发出订货单。 (3)何时发出订货单。 在上述三方面的决定做出之后。将请购单一联退请购部门，以示答复；一联退仓库准备验货；一联退财务部门筹备资金；一联采购部门作为签订购销合同的依据。采购部门根据签批后的请购单，应及时与确定的供应商签订符合国家法规的附有编号的购销合同，在合同中要列出所购物品的品名、规格、数量、单价、交货日期、交贷方式、折扣条件、售后服务等内容，作为供销双方共同遵守的契约，对采购合同必须按照采购权限规定，由各级授权

11、人进行审核，审核同意后，才能加盖合同专用章。在订贷单向供应商发出之前。还必须由专人核查，订货单是否授权审批，以及是否有经批准的请购单作为支持凭证，确保订货单的有效性，采购合同一般一式四份，一份交供货商请求发货。一份由采购部门专人保管，负责合同的执行。一份交会计部门以监督合同的执行。一份交仓库保管部门作为验收物品时与发票核对。 1.3.3货物验收 货物抵达或接受劳务后。应对照订单或购货合同进行验收，由独立的验收部门或人员对货物或劳务等品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行核实，并出具验收的证明资料，为了达到控制目的，验收入库的职能必须由独立于请购、采购和会计部门的人员来承担。对收货的控制是有双

12、重作用，既控制购买环节的经营活动，也要控制存货的管理工作。1.3.4货款结算与什款控制 (1)单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 (2)单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账欺和定金的管理。 (3)单位应当加强应付账款和应付票据的管理。由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。 (4)单位应当建立退货管理制度。对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款。 (5)单位应当定期与供应商核对应付账款、应

13、付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。1.3.5会计记录 以上每个环节，会计人员应作必要的记录。2企业采购与付款内部控制制度问题2.1 采购与付款业务内部控制的基本制度为了充分发挥采购与付款业务内部会计控制的作用，针对采购与付款业务的内容，应设计以下采购与付款业务内部会计控制的基本制度。2.1.1不相容职务岗位分工制度1、请购与审批。企业物品采购应由使用部门根据其需要提出申请，并经分管采购工作的负责人进行审批;2、询价与确定供应商。企业应由采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商;3、采购合同的订立与审计。企业应由采购部门下订单或起草购货合同并经授权部门或人员审核、

14、审批或适当审计;4、采购与验收。企业采购人员不能同时担任物品的验收工作;5、采购、验收与相关会计记录。企业采购、验收与会计记录工作职务应当分离，以保证采购数量的真实性和采购价格、质量的合规性、采购记录和会计核算的正确性;6、付款的审批与付款执行。企业付款的审批人与付款的执行人职务应当分离。2.1.2授权审批制度企业应明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。根据采购与付款业务，控制的审批要点主要包括：1、企业的生产计划部门一般会根据顾客订单或者对销售预测和存货要求的分析来决定生产授权;2、企业对资本支出和租赁合同

15、通常会特别授权，只容许特定人员提出请购;3、企业对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失;4、采购合同的签订需经有关授权人员审批;5、采购款项的支付应经有关授权人员审批。2.1.3业务记录控制为实现采购与付款业务内部会计控制目标，企业应建立以请购单、合同、验收单、入库单等结算凭证为载体的业务记录控制系统。在该系统中凭证要连续编号、记录，签字盖章，做到账证、账账、账表、账实相符，并且检查有编号签字的凭证与记录是否按程序要求处理，这样可以有效防止经济业务的遗漏和重复，并可检查是否存在舞弊现象。2.2 企业采购与付款中存在的问题随着市场

16、竞争的进一步发展, 企业虽开始注意到采购与付款的重要性, 但对其重视程度仍然不足,在具体的企业管理中, 采购与付款仍然作为生产的后勤辅助行为来管理, 片面强调采购与付款为生产服务的观念，或是单纯认为采购与付款只是节约成本的一种手段, 忽视采购与付款对企业整体战略的影响。图2-1展示了无锡全禄信息科技有限公司的采购流程图ISR(AE)采购（比价） （订购）ISR(AE)客户订货到货期报价需求询价表报价图2-1目前, 无锡全禄信息科技有限公司在采购与付款过程中存在的问题主要表现在以下问题：2.2.1采购计划不准确 无锡全禄信息科技有限公司的采购计划不实、不准确，不够严肃，存在盲目采购现象。物资采购

17、计划是实施物资采购活动的主要依据，其影响涉及物资采购全过程，一经确定便不能随意变更，但在实际工作中无锡全禄信息科技有限公司的物资采购计划的编制还存在随意性，有些物资计划人员，在原计划体制物资短缺条件下，形成的手中有粮心中不慌、有备无患，过分追求储备的品种全、从储量足的保供观念出发，不考虑目前市场经济买方市场、社会资源充足，交通便利的现状，而编制采购计划过大。这样不仅浪费人力、财力，造成储备资金占用大，周转迟缓，甚至有时还影响无锡全禄信息科技有限公司的生产经营活动。2.2.2采购过程中信息封闭寻找供应商在传统的采购活动中是一个首要的任务。在采购过程中, 无锡全禄信息科技有限公司为了能够从多个竞争

18、性的供应商中选择一个最佳的供应商, 往往保留私有信息, 而供应商也在和其他的供应商竞争中隐瞒自己的信息,如果给供应商提供的信息越多, 供应商的竞争筹码就越大, 这样对无锡全禄信息科技有限公司不利。采购、供应双方都尽量隐瞒自己的信息, 保持信息私有化, 不能有效进行信息共享与信息沟通, 必然导致信息阻塞。采购、供应双方只能通过多次谈判达成协议, 这是典型的非信息对称博弈过程。由于双方不能及时了解对方的真正需求, 不得不通过大量增加库存来避免由于信息阻塞所导致的不确定事件的发生, 从而造成采购、库存成本大大增加。同样, 无锡全禄信息科技有限公司采购部门与相关部门之间及管理者与实施者之间也存在着信息

19、的封闭和信息不能共享。企业各个部门作为独立的部门, 各自为政, 缺乏沟通, 常常只注重较好地完成本部门的目标, 而忽视了物流领域中存在的效益背反原理, 即物流的若干要素之间存在着损益的矛盾, 某一功能要素的优化和利益发生的同时, 必然会存在另一个或几个功能的利益损失, 反之如此。这是一个此消彼长、此盈彼亏的现象。当无锡全禄信息科技有限公司各部门只注重本部门的效益, 和其他部门之间信息不共享, 这样会使其他部门的效益受到损失, 从而整个物流系统就无法达到最优。2.2.3采购方式的选择不灵活、不科学目前无锡全禄信息科技有限公司主要采用招标、比价两种方式进行采购。最初，通过招标和比价采购的确大幅度降

20、低了采购成本，积累了丰富的供应商资源，但随着企业自身的发展，仅仅依靠招标和比价两种方式搞采购工作已经不能满足提升采购效率和效益的需要。招标和比价这两种采购方式有一个共同的缺点，就是过多的关注短期收益，过多的关注单笔采购的价格，对采购的综合成本考虑不够。其结果是虽然单笔采购价格看似较低，但采购物资后期的使用成本比较高，致使采购总成本提高。这个矛盾在设备的招标采购中尤为突出。在设备的招标采购中，由于每次采购（尤其是对主机的采购）中标的厂家可能不同，造成主机的型号不同，而主机的型号不同，零配件往往不能通用，因此不得不为每个型号的主机或不同厂家的主机储备相应的零配件，因此后期在零配件更、技术进步淘汰、

21、工程遗留、清欠顶帐等种种原因形成的积压呆滞物资，千方百计地改制代用，外调处理，盘活资金，让死物变活物，在运动中增值而不在呆滞中贬值，从而优化库存结构，加速物资周转，减少储备资金占用，有效避免隐性资产流失。2.2.4对采购细节的控制难度大 无锡全禄信息科技有限公司与供应方之间的工作是不透明的, 无锡全禄信息科技有限公司很难参与供应商的生产组织和有关的质量控制活动, 只能通过各种相关的标准, 进行检查和验收。在供应商规模和技术水平一定的情况下, 要保证产品质量,势必会增加产品的成本, 供应商为了在采购招标中获取优势, 总是通过各种手段, 简化程序,降低成本, 结果使产品质量大大降低, 使无锡全禄信

22、息科技有限公司的利益遭受损失。此外, 质量检验是采购部门工作的一个重要且必需的程序, 而无锡全禄信息科技有限公司的质量检验只能通过事后把关的办法。因为双方的工作是不透明的, 这种缺乏合作的质量控制会导致采购部门对采购物品质量控制的难度增加。2.2.5对用户的反应不敏感无锡全禄信息科技有限公司与预测和物料需求计划结合不紧, 对用户的需求变化反应迟钝, 缺乏应付需求变化的能力。采购和供应双方在沟通方面缺乏及时的信息反馈, 在市场需求发生变化的情况下, 采购方不能有效根据生产需要组织采购, 实现物料的供应计划与当前需求的平衡, 并与企业的库存投资和策略相一致。供应方也不能对供应计划做出迅速调整, 使

23、供给和需求发生脱节, 供需之间对用户需求的响应没有同步进行,从而丧失市场。2.2.6采购部门中缺乏有效的制约由于在无锡全禄信息科技有限公司, 采购部门的采购事务的授权、签发、批准、执行和记录没有进行职务分类, 常常出现一个人独揽许多采购事务的决定权。供应商为了在采购招标中获胜或者获取自身更大的利益, 就会贿赂采购人员, 而采购人员利用手中的职务之便为供应商打开方便之门, 致使无锡全禄信息科技有限公司的利益受损。2.2.7加强信息化建设步伐，完善物资采购供应信息化管理系统一是尽快实现无锡全禄信息科技有限公司物资供应计算机系统联网运转，实现资源共享，所有业务流程在网上完成。使领导随时可以通过计算机

24、网络调阅和查询相关物资信息和分析报表，了解物资动态，做出科学决策。使大量手工条件下难以做到的对库存、消耗、出入库等各类数据的动态查询、统计、分析成为现实，为合理调剂余缺，减少重复储备提供方便快捷的条件，也增加对采购过程与结果的监督手段。同时加强无锡全禄信息科技有限公司内外沟通，变坐商为行商，广泛收集各类信息，加强分析研究，充分利用“时间差”、“地区差”、“供应（厂）商差”，把握最佳进货时点，合理确定采购批量和批次，充分享受批量价格优势，不断降低采购成本。2.2.8不断提高采购供应人员的综合素质 采购供应人员应具备的素质包括思想品德素质、知识素质、能力素质。思想品德素质要求采购人员做到胸怀坦荡，

25、大公无私。树立良好的职业道德，把企业利益放在首位，严格把好进货关。知识素质要求采购人员具备与采购任务相关的政策、法律知识，市场学知识，业务基础知识，自然科学知识，文化基础知识，社会心理等相关知识。能力素质要求采购人员具有成本分析和价值分析能力、协作能力、表达能力、预测能力。这些能力的获得需要自身长时期的学习，积累，同时也需要无锡全禄信息科技有限公司组织各类培训和外出参观学习来获得。3提高企业采购与付款水平的对策3.1采购与付款内部控制制度的设计原则设计采购与付款内部控制制度最基本的原则是实事求是，“因企制宜”，灵活兼顾。 1.相互牵制原则。完整的一次采购与付款，如果是经过两个以上的有相互制约环

26、节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的可能性就很小。就具体内控措施来说，相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。从横向关系来讲，完成某个环节的工作需有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明；从纵向关系来讲，完成某个工作需经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。例如，在材料采购控制系统中，采购部门只有凭领导审批后的采购单或合同（纵向牵制）进行采购，而采购的材料必需经过验收（横向牵制）后，才能办理有关手续。因而只有经过横向关系和纵向关系的核查和制约，才使发生的错弊减少到最低程度，或者即使发生问题，也易尽早发现，及时纠正

27、。 2.成本效益原则。企业最关心的是经济效益，如果单纯从控制的角度来考虑，参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密，控制的效果就越好，其发生的错弊现象就越少，但因控制活动造成的控制成本就越高。因此，在设计采购业务内部控制时，一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，要根据企业自身经营的实际情况，权衡实施成本与预期效益科学设立，力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。 3.岗位责任原则。采购与付款内部控制的设立是与企业的管理模式紧密联系的，企业按照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程和处理程序。在设置岗位时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分

28、离、保管岗位和记账岗位的分离等，通过不相容职责的划分，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，以防止员工的舞弊行为。 4.协调配合原则。设计采购与付款内部控制制度要有利于各部门之间、人员之间相互配合、协调同步、紧密衔接，避免只管相互牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。为此，必须做到既相互牵制，又相互协调，保证经营管理活动连续、有效地进行。 3.2 采购与付款内部控制制度的设计我所设计的无锡全禄信息科技有限公司采购与付款的内部控制制度包括以下几个方面： 1.职务分离制度。目前，无锡全禄信息科技有限公司采购环节中的主要业务有提交请购单、编制计划、审

29、批计划、市场调研、招标投标、签订采购合同、订货、收货和入账等。在这些业务中需要进行职务分离的主要有：(1)生产或销售部门根据生产使用量或销售需要量提出需要采购的物资品种和数量，仓储部门依据提供的需采购物资品种、数量及现有库存量，制定采购计划，报预算管理部门审批，然后由采购部门依据经管部门提供的市场调研报告进行公开询价。(2)由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门、经营管理部门共同组织招标投标来选择供应商，并会同供货单位签订采购合同。(3)物资的采购人员不能同时负责所购物资的质检、验收、保管。(4)物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。(5)采购人员应与负责付款审批的人

30、员相分离。(6)审核付款人员应与付款人员相分离。(7)记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。 2.请购单控制制度。在确定物资采购时，无锡全禄信息科技有限公司必须由物资的使用部门根据未来一定期间的需要量，以填制“物资需求单”的方式提前通知物资保管部门，“物资需求单”有使用部门的制单、审核、批准人员签字。无锡全禄信息科技有限公司保管部门根据使用部门提供的需要量，再根据现有物资的库存量计算出请购量，正式提交“物资请购单”。经过物资保管部门主管签字的请购单报预算管理部门审批并会同采购部门、财务部门、确认制定采购计划。财务部门根据资金使用情况签署执行意见，采购部门将采购计划报主管领导批准、存档备案并办理

31、招标订货手续。 3.审批控制制度。根据无锡全禄信息科技有限公司生产、使用情况的实际需求，兼顾所需物资的特性，结合现有库存情况，制定出品种、数量、交货期较高准确性的采购计划，上报经营管理部门审批，金额较大的一类物资采购由经理办公会审批。对于计划内的采购项目，具有请购权的部门应严格按照计划执行进度办理请购手续；对于超计划和计划外代购项目,具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再办理请购手续,并报审批人审批，审批人根据其职责、权限以及实际需要进行审批。4.订货控制制度。无锡全禄信息科技有限公司经管部门提供附有供应商的价格表、质量等级、供应量、电话、地址的市场调研报告，并定期对供应商的信誉、

32、价格、质量进行评估，建立包括价格、质量标准、折扣、付款条件、供应商信誉、电话、地址等供应商档案，从中筛选质量好、价格低、信誉好的供应商，由生产或销售部门、采购部门、财务部门、法律部门共同进行招标投标，最终确定供应商。采购部门具体办理订货手续签订订货合同及订货单，并将订货单及时传送给生产、销售、保管和会计等有关部门，以备合理安排生产、销售、收货和付款。无锡全禄信息科技有限公司对物资采购每年进行一次招投标，以增加现有供应商的竞争意识。 5.货物验收控制制度。无锡全禄信息科技有限公司所订购的货物运到后先入验收库由业务部门开具入库通知单、验收单。质检部门按照国家标准、行业标准、企业标准进行质量检验，各

33、类物资必须具备各种规定资证。验收合格后出具“质量检验合格单”或在验收单上加盖“质检合格”章。如不合格查明原因，并向主管书面报告，及时向供应商提出异议。 无锡全禄信息科技有限公司验收人员根据入库通知单、验收单及所附有关质量证明书、合格证、技术图纸、装箱单、过磅单、发货明细对货物进行数量、质量验收。验收无误在验收单加盖“验讫”章。验收中发现数量、质量不符或数量短缺、损坏、无质量证明和技术资料等无法验收时，及时向供应主管书面报告。 无锡全禄信息科技有限公司采购人员把盖章齐全的入库单、验收单、采购合同以及发票送到财务部门进行报账，物资会计要对所送来的单据核对、整理，无误后编制挂账通知单。 6.货款支付

34、控制制度。由采购请购单、订货单和验收单共同构成的收货业务完成后，无锡全禄信息科技有限公司会计部门就取得了供货方的发票、验收单和采购合同等表示货物已经验收入库并应支付货款或应付账款已经发生的原始凭证。这些原始凭证经过审核无误后，会计部门应该连续编号、及时、准确记录物资的增加和银行存款、预付账款的减少或应付账款的增加。如有部分退货，需从原发票中扣除后再办理结算。对物资的核算，必须根据无锡全禄信息科技有限公司的整体管理要求设置一级账户和明细账户并正确地进行记录。会计正确地进行计量并记入适当的账户和适当的期间，由专人按照约定的付款日期、折扣条件管理应付账款，已到期的应付账款须经有关授权人审批后方可办理

35、货款结算与支付。 7.会计稽核与对账制度。它一方面要求，无论是货款的支付，还是应付账款发生的记录，对进货业务涉及的所有原始凭证、记账凭证，都必须经过稽核人员或会计主管审核后方能记账；另一方面要求，对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地与客户对账，防止债务虚列及由此造成的业务人员舞弊行为。8.多家询价集中供应商。通过对众多潜在供应商进行全面考察后，确定一到两家供应商为企业供货。多家询价可以提高找到最佳供应商的机会；集中供应商则可以扩大采购数量，达到降低采购成本和简化采购管理的目的。过去那些采用太多供应商供货的办法，虽然表面看来可以提高供货的稳定性，增加供应商之间的竞争，从而降低采购成本。但从长

36、远来看，并不利于无锡全禄信息科技有限公司。当供应商数量太多后，每家得到的配额都不多，其后果就是质量下降并且演绎出剧情复杂的舞弊大戏。在保证供货稳定的前提下，集中供应商可以使无锡全禄信息科技有限公司预防采购舞弊风险。3.3采购与付款凭证流转程序的设计3.3.1采购与付款凭证的设计采购凭证是企业内部控制制度设计的一个重要组成部分。采购业务内部控制制度最终要落实在采购环节的业务凭证上，就需要进行配套设计的采购凭证，在采购环节上主要有物资需求单、请购单、询报价单、订货单；在验收入库环节上主要有入库通知单、验收单、缺货通知单和退货通知单；在挂账付款环节主要有挂账通知单、付款凭单。这些采购凭证的设计是根据

37、无锡全禄信息科技有限公司实际情况，采购业务的凭证流转程序设计主要指验收单的传递程序。有送货制下的凭证流转程序,提货制下的凭证流转程序,发货制下的凭证流转程序。1.送货制下的凭证流转程序。供应商将物资送到无锡全禄信息科技有限公司指定仓库交货，将送货通知、发票送到业务部门，业务部门与合同、计划核对无误后，填制验收单，并留存第一联，将发票、验收单第二、三、四联返回供应商。供应商将这些验收单送到仓库，仓库按验收单验收物资，在验收单第三、四联盖章，留存第二联登记保管账，将验收单第三、四联返还供应商。供应商持发票、验收单到财务部门，财务部门审核发票、验收单无误后办理货款结算手续，留存发票验收单挂账付款，凭

38、验收单第三联记商品账，给供应商支付货款，将验收单第四联送到业务部门，业务部门凭验收单第四联登记备用卡。2.提货制下的凭证流转程序。供应商递交发票、提货单给无锡全禄信息科技有限公司业务部门，业务部门与合同核对无误后，填制验收单，留存第一联，将合同、发票、提货单、验收单第二、三、四联送交财会部门。财会部门审核发票、提货单、验收单和合同无误后，办理货款结算手续，留存发票记付款账，将提货单、验收单第二、三、四联传递给储运部门。储运部门到供货单位凭提货单提取货物，将货物连同验收单送到仓库。仓库按验收单验收物资，在验收单第三、四联盖章，留存第二联登记保管账，将验收单第三联转到财会部门，财会部门凭其记商品账

39、，将验收单第四联转到业务部门，业务部门凭其登记备调卡。3.发货制下的凭证流转程序。供货企业开户银行接受供货单位委托，办理托收货款通知，购货单位开户银行将托收货款通知送到无锡全禄信息科技有限公司财务部门，财务部门将发票、发货明细、托运单等收款通知审核后转业务部门，业务部门核对合同无误后将收款通知返还财务部门，填制验收单，留存第一联，将验收单第二、三、四联转到储运部门。储运部门接到车站或码头提货通知提取货物，将提取的货物及验收单第二、三、四联送到仓库验收。仓库验收货物无误后，在验收单第三、四联加盖“验讫”章，留存第二联登记保管账，将验收单第三联送到财务部门，财务部门凭发票等收款通知支付账款并登记商

40、品账，将验收单第四联送到无锡全禄信息科技有限公司业务部门，业务部门登记商品备调卡。3.2.2出纳部门收现程序的设计出纳部门收取现金的业务流程：1.由无锡全禄信息科技有限公司业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门2.由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登帐3.定期进行账账核对出纳部门收取现金的业务流程的控制要点：1.开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核通过的收款通知才可办理收款，出具收款收据2.库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管3.定期进行收款通知单库存现金日记账和

41、明细账核对，以便发现是否多放、少收以及登帐错误等3.3.3 零星费用报销付现程序的设计(1)零星费用报销支付现金的业务流程 1.先由无锡全禄信息科技有限公司支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后送交无锡全禄信息科技有限公司会计部门 2.经会计主管审核同意后交给出纳员付款 3.将报销单送交会计部门据此登帐 (2)零星费用报销支付现金的业务流程的控制要点 1.费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确 2.费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付3.3.4支票付款签发程序的设计 (1)支票付款签发的业务流程 1.业务

42、部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门2.会计部门经审核后交出纳部门支付3.出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录4.出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿(2)支票付款签发的业务流程的控制要点1.付款前由业务部门和会计部门主管审核2.签发的支票作备查记录3.签发支票的印签由会计主管保管4银行存款日记账与相关账簿核对相符 3.3.5临时采购申请程序的设计(1)临时采购申请处理程序1.请购单位编制请购单交无锡全禄信息科技有限公司供应部门 2.供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购 3.通知财会部门以备贷款核算(2)临时采购申请流

43、程的控制要点 1临时采购必须经过授权批准才能办理2会计部门监督临时采购计划的实施3.3.6退货及折让程序的设计 (1)退货及折让的业务处理程序1.由无锡全禄信息科技有限公司存储部门或用料部门填制请购单2.由无锡全禄信息科技有限公司采购部门填制订购单或其他契约3.由无锡全禄信息科技有限公司检验部门验收并编制验收报告4.无锡全禄信息科技有限公司储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门5.无锡全禄信息科技有限公司会计部门比较购货订单，验收报告及卖方发票，发票经核准后付款6作证移送出纳处付款(2)退货及折让流程的控制要点1.退货及折让生时，应由双方协商解决2.由采购部门编制退回及折让通知

44、单，分送有关部门，作为处理依据3送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证3.3.7设备采购、验货、付款程序的设计(1)固定资产购入，验收到付款时的业务流程1.由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄无锡全禄信息科技有限公司设备部门2.设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备部门3.分别通知无锡全禄信息科技有限公司运输部门提货和设备仓库准备接货4厂内运输部门到车站提设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存联，并通知财会部门付款5最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账(2)采纳、验收、付款业务流程控制要点

45、1.提货、验收、付款分管2设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证3定期进行账账账实核对4 总结企业内部会计控制制度作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。加强内部会计控制制度建设，对企业提高市场竞争能力、规范财务管理、防范会计违法犯罪、规避经营风险等，有着非常重要的意义。因此，企业内部会计控制是否健全，关系着企业的经营成败，必须加以重视。内部会计控制具有十分重要的作用，真实、客观、全面的会计信息披露为参与公司治理的相关利益者提供了他们所需要的重要的信息来源，减少了信息不对称，使得公司治理能够有效运作。随着市场经济的发展，加强企业会计内部控制作用越来越

46、大，现代企业的一切管理工作应当从建立和健全内部控制制度开始，企业的一切决策应统驭于完善的内部控制制度之上，内部会计控制系统是企业内部控制整体架构的核心，它是为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。而采购与付款是企业内部会计控制制度很重要的一个环节，所以做好企业采购与付款内部控制制度的设计，对请购、审批、签约、采购、验收、审核和付款等环节建立标准化的业务处理程序；健全以采购申请、经济合同、结算凭证、验收入库单据为载体的控制系统；加强请购、采购、验收、付款关键点的控制，实施采购决策环节的相互制约和监督机制。在实际工作中，无锡全禄信息科技有限公司应不断完善、修订其内部会计控制制度，保证无锡全禄信息科技有限公司经营活动的有序、高效运行。谢 辞在本论文的写作过程中，我的论文导师XXX老师在整篇文章结构和语言措辞修改等方面给予了无私真诚的帮助，在此谨致以最衷心的感谢！走的最快的总是时间，来不及感叹，大学生活已近尾声，随着本次论文的完成，将要划下完美的句号。本论文设计在XXX老师的悉心指导和严格要求下业已完成，从课题选择到具体的写作过程，论文初稿与定稿无不凝聚着XXX老师的心血和汗水，在我的毕业设计期间，XXX老师为我