《ERP沙盘模拟实训》课程考核论文-ERP实训报告.doc

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1、ERP实训报告摘要：从陌生到熟悉。经过为时一个月的ERP沙盘模拟实训，我们从对ERP开始时的知之甚少到现在的略有心得，在这一充满困扰和欢笑的过程中，收获的不仅仅是对企业运营的进一步认识和对财务分析的深刻理解，更有对团队合作精神的实践和发挥出的无穷力量。而这样的收获正是来自于我们对ERP的热情投入，在忘我的投入中不自知的得到了知识的升华，也获取了ERP沙盘模拟实训所要传递给我们的重要信息。关键词：ERP沙盘模拟；知识与技能；实训反思；财务报表分析一、绪论ERP是Enterprise Resource Planning（企业资源计划）的简称，是上个世纪90年代美国一家IT公司根据当时计算机信息、I

2、T技术发展及企业对供应链管理的需求，预测在今后信息时代企业管理信息系统的发展趋势和即将发生变革，而提出了这个概念。 它是建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业内外人员提供相关事务处理控制和决策支持手段的管理平台。ERP系统集信息技术与先进的管理思想于一身，成为现代企业普遍采用的运营模式，反映时代对企业合理调配资源，最大化地创造社会财富的要求，成为企业在信息时代生存、发展的基石。从本质上看，ERP仍然是以MRP为核心，但在功能和技术上却超越了传统的MRP，它是以顾客驱动的、基于时间的、面向整个供应链管理的企业资源计划。二、在模拟实训中运用的知识及技能 通过上学期会计电算化所涉及的ERP

3、知识可知，ERP是针对物资资源管理（物流）、人力资源管理（人流）、财务资源管理（财流）、信息资源管理（信息流）集成一体化的企业管理软件。分析其所涉及的知识，可分割成物资资源管理、人力资源管理、财务资源管理、信息资源管理、战略管理及团队资源管理这六个大块，进而分块的进行更为细致的分析：1. 物资资源管理物资资源的管理是指企业在生产过程中，对本企业所需物资的采购、使用、储备等行为进行计划、组织和控制。物资资源管理的目的是，通过对物资进行有效管理，以降低企业生产成本，加速资金周转，进而促进企业盈利，提升企业的市场竞争能力。企业的物资管理，包括物资计划制订、物资采购、物资使用和物资储备等几个重要环节（

4、计划制定将在战略资源管理中涉及），这些环节环环相扣、相互影响，任何一个环节出现问题，都将对企业的物资供应链造成不良影响。因此，物资管理已不能用“计划”、“配额”、“定量”等几个简单概念进行诠释，它已经成为企业成本控制的利器，成为企业生产经营正常运作的重要保证，成为企业发展与壮大的重要基础。物资资源管理在ERP沙盘模拟中，企业能否有健康高效的生产销售链条，主要涉及到的正是生产和营销这两大经营要素。 生产管理在沙盘模拟中，把企业的采购管理、生产管理、质量管理统一纳入到生产管理领域，则新产品研发、物资采购、生产运作管理等一系列问题背后的一系列决策问题就自然地呈现在我们面前，它跨越了专业分隔、部门壁垒

5、。其最为重要的作用在于对每一年改造前或改造后所能生产商品种类和数量进行准确的预测，以及对其他各竞争小组产能的准确估算，可以说这是进行生产经营和企业决策的重要一环。如果缺失这一步骤或是得到了不准确的数据，将在订单抢购、产品研发、生产线改造乃至市场开拓中处于劣势，后果甚至会是灾难性的。E组就是一个鲜活的案例，其在前两年稳步经营的情况下，由于对B组产能的估算错误，从而影响了决策的正确性，在就市场龙头的争抢中出现了极大的失误，导致了其后几年的生产经营出现困难，使企业濒临破产。如此微小的一个错误，也会使得整个企业无法正常运作，产能的预测和估算在ERP沙盘模拟实训中的地位不言而喻。这也促使我们要充分运用所

6、学知识、积极思考，在不断的成功与失败中获取新知。 经营管理市场营销就是企业用价值不断来满足客户需求的过程。企业所有的行为、所有资源，无非是要满足客户的需求。而客户的需求集中的反映在老师所说的“藏宝图”中，也就是市场预测的图表中。如何分析市场的预测，如何判断市场需求量和市场价格的变动趋势，将决定一个小组能否在ERP的沙盘模拟中脱颖而出。掌握住了市场的方向，进而结合自身的条件，可以制定出一套行之有效的销售计划。这份计划中涉及消费者的需求、目标市场的定位、产品研发的选取等关乎企业最终战略目标的内容，这些内容都将会成为企业战略目标的重要参考信息，会影响整个企业的发展道路。这些也仅仅只是排除外界因素，单

7、就考虑市场预测图表所得到的结果。ERP沙盘模拟不是一个人机对战的实训，而是人人对战，因而不可避免的就要涉及到与其他小组之间的竞争，关注竞争对手的动态也是营销中的一个重头戏，成功的间谍可以为整个销售计划带来坚实的保证。就像D组在第二年中实行的策略一样，在第一年B组用巨额广告费砸出本地市场的龙头之后，D组采用多生产P2产品的产能优势，在第二年一举夺取了本地市场的龙头地位。这成功的策略背后，不仅来自于D组对B组生产计划的准确估计，还有对竞争对手的持续关注。2. 人力资源管理人力资源管理，是在经济学与人本思想指导下，通过招聘、甄选、培训、报酬等管理形式对组织内外相关人力资源进行有效运用，满足组织当前及

8、未来发展的需要，保证组织目标实现与成员发展的最大化；是预测组织人力资源需求并做出人力需求计划、考核绩效支付报酬并进行有效激励、结合组织与个人需要进行有效开发以便实现最优组织绩效的全过程。每个个体因为拥有不同的个性而存在，而不同的个性也恰好对应着不同的职务，根据每个人独有的特性合理的安排职务是整个企业正常运营的首要前提。而不同小组成员能力的大小、性格的差异甚至客观条件的约束也会让职责的分工变的不再局限于其原本的定义，呈现出丰富多彩的布局。拿我们组来说，下原材料订单、提取原材料这些原本该由生产主管负责的事，因为营销主管的座位距离交易中心非常近，走动方便，使得营销主管担负起了与交易中心接触的一切事物

9、。诚然，个性特点与胜任角色有一定关联度，但在现实生活中，很多人并不是因为“爱一行”才“干一行”的。更多的情况是需要大家“干一行”就“爱一行”的，通过ERP沙盘模拟我们对这一点有了更深刻的认识。从岗位分工、职位定义、沟通协作到工作流程，沙盘模拟中每个团队经过初期组建、短暂磨合、逐渐形成团队默契，并完全进入协作状态。在这个磨合的过程中，或多或少会出现各自为阵导致的效率低下、无效沟通引起的争论不休、职责不清导致的秩序混乱等情况，正是这些不期而遇的情况让我们深刻地理解局部最优不等于总体最优的道理，学会换位思考。明确只有在小组的全体成员有着共同愿景、朝着共同的绩效目标、遵守相应的工作规范、彼此信任和支持

10、的氛围下，企业才能取得成功。3. 财务资源管理财务资源管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置，资本的融通和经营中现金流量，以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。在沙盘模拟过程中，我第一次将所学的财务知识真真切切的运用到了企业的运营当中。无论是企业经营活动中的会计实务处理方式，还是企业三大报表资产负债表、利润表、现金流量表的编制，都将书本中的知识转化成实物，原本古板的各种指数被赋予了切实的意义，成为解读企业经营状况的帮手。在运用

11、知识的同时，通过接触模拟的企业经营，也让我进一步深化了财务对于企业的重要性，也掌握资本流转是如何影响损益的，通过自己编写的财务报表，试着解读整个企业的运营全局。而对于现金流的控制更让我有了直面企业资金的流动方式和流动状况的机会，在企业总体策略的大前提下，预估长短期资金需求，以最佳方式筹资，控制融资成本，提高资金使用效率，成了我组每年必须处理的事务。在ERP沙盘的操作中，如此专业的文字表述变的稀疏平常，也从侧面反映出我们已经理解现金流对一个企业经营的重要影响。4. 信息资源管理随着科技的发展，信息传递速度的加快，使得信息的重要性日益显著。快速信息的传递造就了信息量的不断增大，面对庞大的信息量企业

12、如何快速、高效地从中筛选出对自己有益的信息并读取其价值成为了企业间竞争的关键，随之孕育而生的就是对信息资源的有效管理，提高企业的运作效率。企业信息资源管理属于微观层次的信息资源管理的范畴，指企业为达到预定的目标运用现代的管理方法和手段对与企业相关的信息资源和信息活动进行组织、规划、协调和控制，以实现对企业信息资源的合理开发和有效利用。所以说企业信息资源的管理是增强企业竞争力的基础和手段、是实现企业信息化的关键、是提高企业经济效益的根本措施和保障。通过沙盘模拟，我真切地体会到构建企业信息系统的紧迫性。企业信息系统如战斗中的雷达一样，能够时刻跟踪企业运行状况，对企业业务运行过程进行控制和监督，及时

13、为企业管理者和决策者提供丰富的可用信息。就如同之前提到的间谍机制，会得到各类信息，而其成分也参差不齐，通过信息资源的管理，提炼出竞争对手真实的信息会给企业的发展和决策带来巨大的影响。在收集信息的同时，也不能忘记还可以通过反信息的手段给竞争对手造成误导，使其决策失误。在信息保密与收集这一点上，A组做的尤为突出，A组的情报员总是在每组进行经营时通过相机记录情报，而这时记录的信息相对来说是最为真实的；当竞争对手想要探查A组的状况时会发现，无论何时探查，A组沙盘桌面上的物资总是胡乱的摆放，难以得到其真实的经营状况，而这正是出色的运用了反间谍的技巧。通过沙盘信息化体验，每一位成员都能感受到企业信息化的实

14、施过程及实施的关键点，从而合理规划企业信息管理系统，建立一套完备的信息资源管理体制，对收集来的信息进行归类处理，为企业信息化奠定夯实的基石。5. 战略管理战略管理是指对一个企业在一定时期全局的、长远的发展方向、目标和任务，以及资源调配做出的决策和管理艺术。包括企业在完成具体目标时对不确定因素做出的一系列判断，及企业在环境检测活动的基础上制定的战略。战略管理是一个不确定的过程，因为公司对于危险和机遇的区别有不同的理解。企业战略的制定是有一定层次性的，大战略的一个总体企业的发展方向，而小战略则是更细致、更实质的战略，包括产品战略、市场战略、竞争战略及资金运用战略等。企业的战略一旦确定，在今后的经营

15、过程当中一般不会轻易改变，可以说战略是整个企业发展的主心骨，如同法律一般约束着每一个部门的营运、每一个决策的制定，也将成为其他战略形成的依据。我组在最初就制定了小规模生产的整体战略，保证企业能持续正常经营。因而在制定融资策略时并没有像其他组一样进行大量的贷款融资，而是以尽量少的贷款为准则，尽可能减少企业的还贷压力，同时压缩企业的产能，不进行额外的生产线改造，以保证企业的正常经营。从最初的战略制订到最后的战略目标达成分析，经过几年的模拟，我组在经历了迷茫、挫折、探索之后，学会了用战略的眼光看待企业的业务和经营，保证业务与战略的一致，这让我组能在未来的工作和实践中更多地获取战略性成功而非机会性成功

16、。6. 团队资源管理物资资源管理、人力资源管理、财务资源管理、信息资源管理、战略管理及团队资源管理的概念出自百度百科。ERP沙盘模拟无疑是一项需要由团队共同完成的活动，着重点不是在个人，而是一整个团队的合作。一个配合默契、运作流畅的团队，其蕴藏的力量远远大于五个成员能力的总合，因此运用团队的力量是实训的必修课之一。在通过人力资源的合理分工，形成一个有头有手的整体之后，团队的作用开始显露。各个成员都拥有各自的使命，在企业运营这样一艘大船上，总经理是舵手、财务主管保驾护航、营销主管冲锋陷阵等等，在这里，每一个角色都要以企业总体最优为出发点，都以企业最核心的战略为依据，各司其责，相互协作，为赢得竞争

17、而不懈努力。市场竞争是激烈的，也是不可避免的，但竞争并不意味着你死我活。团队并不单单指一个小组之内的合作，寻求与合作伙伴之间的双赢、共赢也算是一种团队资源，可以成为企业发展的长久之道。这就要求企业知彼知己，在市场分析、竞争对手分析上做足文章，在竞争中寻求合作，企业才会有无限的发展机遇。一个很好的案例就是D组与E组的合作，在之前提到过B组在第一年抢得了本地市场的龙头，这使得除D组以外的E组同样遭受到了沉重打击，为了突破B组的封锁，E组的成员与D组成员联手在本地市场抢夺订单，使得B组在本地市场能够得到的订单量减少，只能无奈的看着D组与E组一同瓜分本地市场的订单。正是在这样沙盘模拟对抗中，每个组的每

18、一位成员都学到了团队的力量，都领悟了合作的意义，都深刻体会到团队协作精神的重要性，而这也是ERP沙盘模拟能带给我们的宝贵财富。三、实训过程的反思和总结1.广告费的投入和抢订单在第一年的订单会上，鉴于我组所制定的保守战略，因而广告费的投入也采取了较为保守的方式。与其他小组动则上10M的广告费投入，我组投入的1M广告费在众广告费用中显得尤为惹眼。在原本的计划中，我组只是想通过本次广告费投入，测试其他各小组广告费投入的众数，在得到众数的基础上，进而安排之后几年广告费的合理投入，而第一年所需的各种费用由在第一年获得的利润弥补。在理论上这样的安排应该算是比较合理的，但遗憾的是，在第一年的订单会我组只拿到

19、了一个产品的订单，一个产品的利润远远不能弥补第一年的费用支出。这彻底打乱了我组原本的计划安排，对总体战略不得不重新进行调整。在面对不利的局势下，我组对企业从资金链到产能一一进行了演算，发现在后几年的经营中不得不违背总体战略的安排，进行贷款以融得资金，缓解企业的现金流压力。在第一年订单会的挫败后，结合现在的企业状况，我组通过讨论决定继续采用兜底的方式，以小额的广告费投入获得订单，以此保证有足够量商品库存销售的同时，降低在下一年的生产经营中出现资金链断裂的可能。在第二年的订单会上，如我组所料的只在两个市场各拿到了一个商品的订单，因此并没有让我组被动的局势有任何改善。值得庆幸的是，明年将有三个市场进

20、行订单采购，同时也将有P2产品上架，因此我组在第二年末预测第三年的订单数量会比前两年更乐观。第三年有三个市场可投放广告，同时产品的类型也逐渐明晰起来，不同组间的营运目标开始变的多元化，相对而言，组间的竞争也渐渐减少，因此我组也得以在今年得到6个产品的订单。产品的销售得到的利润给了我组调整企业战略布局的机会，遗憾的是由于之前保守战略的影响，使得我组错失了这次难得的机会，当然这些都是后话了。第四年的广告费投放是我组最为自豪的一次。在综合分析了上几年其他小组的广告费投入后，我组发现其他小组大致已经摸清我组广告费只投入1M兜底的规律，因此纷纷在其并不看重的市场投入2M的广告费，以最小消耗获得同样的选单

21、权。在研究发现这个问题后，我组果断在本地、国内市场出人意料的投入2M的广告费，并且得到了令人满意的效果，共收获4个P1产品，8个P2产品的订单。要想打败对手就要先研究对手，在掌握对手的意图后出奇制胜会得到意外的惊喜。第五、第六年的广告费投入已经不再像前几年那般紧张，随着更多的市场开拓和商品种类的丰富，在某个市场和某种商品上的争夺不再激烈，更多的出现了订单无人抢夺的场面，广告费用的投入也逐渐成为一种形式上的行为。2.按订单生产及交货这个步骤是整个企业运营中最好完成的，也是我组相对其他组做的比较好的，因为事先已经经过周密的预测，所以营销主管根据订单，从财务主管手中支出资金下原材料，生产主管根据生产

22、线能力进行有序的生产，订单完成时交货，获得货款。我组每年的生产计划没有出现过重大错误，因而没有出现过需要贴现的情况，在这一方面我组完成的十分出色。3.生产能力的决策这个步骤主要是由生产主管、营销主管和财务主管共同完成的，因为产能涉及到整个企业的整体战略，产能的大小决定了企业规模的大小，必须与广告费投入、产品研发等等综合考虑；同时产能的构建直接影响到融资的多少，对企业的资产负债平衡起到至关重要的作用。营销主管根据市场趋势分析预测出今后的市场需求，结合本企业的总体规划，得出适合本企业发展的产能大小。生产主管根据数据进行决策，生产线的数量，生产线的种类，以及厂房的闲置、利用和购买，并时时对产能进行监

23、控，及时反映产能上的不足和缺陷，调整企业的生产计划和营运模式。由于我组在实训开始之初已经确定小规模生产的整体战略，再加上在第一年只拿到了一个产品的订单，在教学年留下的库存商品又无法消化，对于前景持悲观态度的我组预测未来可以得到的订单数量并不会有所增加，因而在这一年我组决定放弃生产，停产休整一年。我组在第二年开始前仔细研究市场趋势图后发现，P2产品在第四、第五年的需求量和成交价格有很大的利润空间，结合我组在第二年的被动情况，无力生产更高成本的产品。因此在销售产品种类上，我组决定以生产P2产品为主线，在第二、第三年P1产品仍有一定利润可图时，辅以销售P1产品，这样的决策正是通过理性思考和严密的计算

24、所做出的，事实证明也是合情合理的。根据预测图的分析，明年是各类产品需求量增加的起始年份，同时也是第三个市场正式开放的年份，相较前两年拥挤的市场而言，明年在市场的选择上会更加多元化，这对于一直积压着库存的我组而言将是一个明媚的春天。但可以预见的是，现有低下的生产能力大大限制了企业的进一步发展，提高生产力已成为一个必然，但对于我组紧张的资金额而言，再造任何一条生产线都有可能会危机整个企业的生存，因此我组在第二年末决定以明年订单的多少来决定是否进行生产线的扩建。在第三年初我组得到了较好订单数量，因而在年初就投入了一条手工线以增加产能，与其他组相比较，我组产能低下的劣势展露无疑，其他各组都利用贷款进行

25、生产线的改造，几乎都有若干条自动线和柔性线，而我组仅仅只有的4条手工线外加1条半自动线，这对之后几年的发展很不利。第四年我组在订单会上获得了巨大丰收，一举将企业中的库存销售一空，但产能过低仍是最为让人担心的问题。在这次的订单会上多次出现了剩单的现象，可以说市场远远没有饱和，而根据市场预测图也可知在后几年P2产品的变动幅度并不会很大，再加上其他两个新市场的开拓，P2产品在总需求上将会是有增无减的，但以我组企业现阶段的产能看，只能在这块巨大的蛋糕中分得很小的一部分，其他小组旺盛的产能会让其获得巨大的利润。对于如何扩大产能的方法我组经过激烈的讨论后，考虑到日后的还贷压力，仍决定采用保守的方式，只新添

26、加一条半自动线为明年的生产所用，而这也是我组在整个ERP模拟中最为错误的决定，如果我组能在第四年通过贷款及时扩产的话，后几年可以依靠高产能为企业取得巨大利润，这部分利润不仅足够还清所借贷款，而且会让企业进入一个高速发展的良性循环轨道。我组在第五、第六年的经营中终显疲态，新增的半自动线只能是捉襟见肘，随着时间的后移，生产力的低下使得我组与其他各组的差距越发明显。在企业的发展后期，产能的扩大是尤为重要的，最明显的证据就是先前几个所有者权益较少的小组通过市场的开发，生产力的提升，在本年都获得了巨大的收益，可以说进入了一个资金的良性循环，因而在确保企业已无生存危机时，及时的扩张与改造对一个企业的日后发

27、展起着决定性的作用。4.产品的研发和市场的开拓 营销主管分析市场，预测未来时间内，市场的走向和产品的趋势，根据分析结果，通过与财务主管的沟通，对不同的市场和不同的产品以及ISO9000和ISO14000认证做出不同的资金投入。 我组在第二年时根据市场预测图分析研究，得出了专营P2产品的决定，同时为了减少资金的浪费，不再研究P3及P4产品。在了解到其他各组已着手开拓亚洲和国际市场后，我组决定把中心仍放在本地、区域和国内市场，正好与其他各组打一个反差。对于ISO的研究，我组一直持有抵触的态度，因为在前几年ISO产品的订单根本没有在市场中出现过，因而我组把ISO的研发停留在最后阶段，以防一旦在某个年

28、度出现了ISO的订单后，能有一定的反应时间，并及时在下一年的订单会上运用。5.资金的利用可以说整个模拟过程中，财务主管是最为辛苦的。每一笔资金的流入和流出，都要经过财务主管的纪录。财务主管在每年年初预测整年的资金状况，根据预测决定短期贷款、贴现，保证流动资金的持续；在每年年末整理分析企业的财务状况，并编写财务报表。辛苦的工作换来的正是整个企业现金流的健康运转，可以说资金的处理是企业的脉络，连通了企业的各个部分。我组在制定企业整体战略时已把减少企业负债作为了核心的内容，以降低企业运营中的风险，因而在整个六年的营运过程中基本上不存在企业背负巨额贷款的现象，但这样的战略从一定程度上也限制了企业的进一

29、步发展。在模拟的第一年区别于其他各组，我组未进行长期贷款，一方面源于当时的库存商品积压无法消化，不需要继续生产，另一方面也源于我组在建组之初制定的整体战略。在对整个ERP模拟的贷款模式有了一定的了解之后，我组在第二年决定贷满所有的长期贷款，选择在第二年贷款的原因就源于ERP模拟的总时间为六年，因而在第二年贷款可以不用在第七年偿还所贷款项。正是这40M的贷款使得我组在第二年末有了充足的现金，考虑到明年生产会需要大量资金，为保证有充足的资金让每条生产线都上岗，我组把这部分现金保留了下来，并没有用于开拓市场或是生产线的改造。在第三年我组在资金的利用上得到了一个可以维系生存的方法用借来的钱还贷款。长起

30、来保守的战略使得我组一直排斥贷款，因而没有发现在这次的ERP沙盘模拟中规则有了很大的灵活性，不仅长期贷款与短期贷款的配额是分开的，而且在未偿清贷款时可以再进行等额的贷款用于偿还，也就是在保证所有者权益未大额减少的情况下，可以用年末减少1M的所有者权益换取20M的现金使用权。这样的策略不仅可以维持企业的生存，也可以给企业更多的选择空间。第四年是我组必须偿还教学年所借长期贷款的年份，而有了在第三年的贷款策略，加上我组所有者权益一直维持在较高水平，我组对于偿贷已无过大压力。在本年度我组通过将存货销售一空获得了大量的现金，不仅无还贷压力，而且还能有富裕的资金用于其他方面。但受制于保守的整体战略和风险防

31、控的理念，在今年仍然没有进行大规模的改建和开拓。鉴于大小厂房及先进的生产线会在最后以权重的方式附加到所有者权益上，因此我组在经过商讨后决定，在第五、第六年通过巨额的贷款，购置小厂房，并将所有的生产线改进为半自动线，同时新添4条半自动线，以最多的资金用于产能的改造，这也是我组在6年的ERP模拟中投入资金量最大的一次，在一定程度上取得了预期的效果。在完成ERP6年的模拟后，我组一致总结认为不能采用过于保守的资金利用方案，要对未来的企业和市场抱有信心，最大限度的利用好所有的可以利用的资金，以企业未来的发展为后盾，致力于企业的市场开拓和转型升级。四、企业财务报表的阅读与分析1.资产负债表的分析（以第五

32、年为例）表一 资产负债表（第五年）资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金1811短期借款2020短期投资应付票据应收票据应付账款应收账款2538预收账款减：坏账准备其他应付款应收账款净额应付工资预付账款应付福利费其他应收款应交税金存货33应付利润待摊费用预提费用在制品1518一年内到期的长期负债原料2其他流动负债流动资产合计6370流动负债合计2020长期投资长期负债4040固定资产：长期贷款固定资产原价5765应付债券减：累计折旧1314长期应付款固定资产净值4451其他长期负债固定资产清理长期负债合计4040在建工程8所有者权益待处理固定资产损失股东资本5

33、050固定资产合计5251利润留存-245无形资产盈余公积其他长期资产年度净利296长期资产合计5251所有者权益合计5561资产总计115121负债及所有者权益总计115121 直接阅读资产负债表 资产负债表内部关系资产合计负债及所有者权益合计121M121M固定资产原价累计折旧固定资产净值52M1M51M 企业财务状况概貌企业资产总额为121M，其中流动资产占到的比例达57.85%，固定资产所占比例为42.15%。企业负债总额为60M，流动负债占33.3%，长期负债占其66.7%。所有者权益的总额为61M，股东资本占其中的81.97%。经过分析可得，在第五年中，企业资产总量并不是很大，所有

34、者权益也大多来自股东投资的资本，通过企业运作所获取的权益并不明显。但企业整体的风险比较小，流动负债所占的比重较小，企业负债偿还能力较强，整体发展较为健康。 重要项目年末应收账款数量可观，为下一年存贮了大量可用资金，对于企业运营很有帮助；今年固定资产的总值没有大的变化，源于本年度没有进行生产线的新建或改造升级，加上生产线的折旧几乎完全提完，因而固定资产不会再发生过大的变化；企业存货的数量基本保持在可以接受的水平，预留的存货可以给企业在明年的订单会上更多回旋的余地，利于企业争抢加急的订单。 运用趋势分析法分析资产负债表 变动百分比分析流动资产变动差额M流动资产变动百分比固定资产变动差额M固定资产变

35、动百分比所有者权益变动差额M所有者权益变动百分比本组企业的流动资产、固定资产、所有者权益在第五年间的变动幅度都不大，总体上看，企业的经营处在亚健康的状态。企业的所有者权益通过第五年的订单基本补偿上了在费用中的损失，但并没有形成一个盈利的良性循环，因而企业没有进行生产线的调整也情有可原。但若企业不及时进行扩张和转型，将会进一步增大与其他各组之间的差距。 结构百分比分析货币资金结构百分比短期负债结构百分比年度净利结构百分比在第五年末，我组企业的货币资金占流动资产的比例很小，现金短缺的风险很大，不利于下一年年初的广告投入和生产运作；短期负债占负债的比例相对较小，短期内的还贷压力不大，贷款风险把握的比

36、较好；本年的年度净在所有者权益中的比重非常小，虽然在今年的企业经营中有所盈利，但增幅较小，只能维持住企业的正常运营，不利于开展企业的进一步拓展。 定基百分比分析将教学年度与第五年度的资产负债表进行比较，如下表，表二 比较资产负债表项目教学年第一年第二年第三年第四年第五年流动资产：速动资产422544384349存货161522232021固定资产净值494541455251资产总计10785107106115121负债：流动负债1202020长期负债404080604040所有者权益：股东资本505050505050利润留存1416-5-23-245年度净利2-21-18-1296负债及权益总

37、计10785107106115121以教学年度作为基期，将基期报表上的各项数额的指数定为100，其他各年度报表上也得出相应的指数用来表示。表三 定基比较资产负债表项目教学年第一年第二年第三年第四年第五年流动资产：速动资产100（42）6010590102117存货100（16）94138144125131固定资产净值100（49）928492106104资产总计100（107）7910099107113负债：流动负债100（1）200020002000长期负债100（40）100200150100100所有者权益：股东资本100（50）100100100100100利润留存100（14）114

38、-36-164-17136年度净利100（2）-1050-900-501450300负债及权益总计100（107）7910099107113从“资产”变动来看：总资产在第一年有明显减少，在而后几年又有小幅度的上涨；固定资产在六年间没有发生较大变化，表明企业并没有在生产线上投入资金，没有对生产线进行大规模的升级和新建；存货在起初有小量减少，可以看出在前几年没有投入大量的生产。而在第三、第四年存货的猛增，表明在这两年的生产投入大，这也是使得总资产在之后几年提升的主要原因；速动资产的降幅较大，是总资产在第一年明显减少的主要原因。在之后几年随着速动资产的回升，也在一定程度上帮助了总资产的回升，但速动资

39、产在几年间的起伏落差较大，说明企业的收入不稳定。从“负债”和“权益”变动来看：股东资本没有发生变化；在第前几年年度净利为负后，企业逐步实现年度净利正值，这是企业筹措资金的重要来源之一；长期负债基本保持平稳，利息负担较小，但也没能带来充足的可利用资金；流动负债在后几年的激增，成为了企业筹措资金的重要来源之一，但同时也带来了巨大的还贷风险。总结：企业没有大规模地扩大生产规模，资金主要靠内部积累，辅之短期贷款，没有严重的长期负债，情况比较好；但是，受限于生产规模小，导致产能低下，销售量在第四年到达顶峰后骤然下降，利润没有持续稳定的增长，企业前景并不乐观。 运用比率法分析资产负债表 营运资金=流动资产

40、-流动负债=70-20=50流动比率=流动资产/流动负债=70/20=3.5流动比率3.5高于生产企业合理的最低流动比率2，说明本企业短期偿债能力较强，应收帐款能够及时收回，周转速度较快。同时，库存量尽量保持在较低水平，最好做到零库存，以保证有最充足的资金保证企业的正常运作。 速动比率=(流动资产-存货)/流动负债=（70-21）/20=2.45速动比率2.45，高于正常的速动比率1，说明企业的短期偿债能力强，资金流充足，企业现金存量较大。 现金比率=（货币资金+有价证券）/流动负债=（11+0）/20=0.55现金比率0.55不是很高，因为在本次ERP的模拟中并没有涉及企业的有价证券，因而不

41、能说明企业偿还短期债务的能力大小，但可以看到的是企业现金类资产得比较好的利用。 资产负债率=（负债总额/资产总额）100%=（60/121）100%=50%从债权人的立场看：50%的资产负债率并不算太高，所以贷款不会存在太大风险。从股东立场看：并不是所有的利润率都高于负债率，因而也不是资产负债率越高越好，反而50%的负债率是他们可以接受的。从经营者立场看：50%的负债率为经营者提供了合适的风险平衡点，利于经营者估计预期利润和增加风险，在两者之间权衡得失，并做出正确决策。但也从侧面反映了企业折中的经营策略，一定程度上影响了企业的开拓与发展。 产权比率=（负债总额/所有者权益总额）100%=60/

42、61*100%=98.4%产权比率接近100%，属于西方国家判断的较好水平，说明企业基本财务结构比较稳定，债权人投入资本受股东权益有保障。 长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）/（固定资产总额+长期投资）100% =（61+40）/（51+50）100% =100%长期资产适合率为100%，完全与合理指标吻合。说明企业财务结构的稳定性很好、财务风险较低且偿债能力较高，企业的资金利用很合理。资本积累率=（年末所有者权益-年初所有者权益）/年初所有者权益100% =（61-55）/55100% =5.45%企业当年所有者权益总额的增长率为5.45%，说明企业当年资本的积累能力较低，企业发展潜力

43、不强；企业资本积累较慢，资本保全性较差，应付风险和持续发展的能力较弱； 所幸企业的资产累计率并不为负数，资本未受到侵蚀，所有者权益未受到侵害。 固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原价100% =51/65100% =78.5%固定资产成新率为78.5%，数值较低，说明企业固定资产比较老旧，更新固定资产过慢，发展前景堪忧。对扩大再生产的准备不足，发展的可能性比较小。综合分析资产负债表-理想资产负债表（保守型）表四 综合分析资产负债表流动资产57.85%负债49.59%速动资产40.5% 流动负债16.53%盘存资产17.35%长期负债33.06%固定资产42.15%所有者权益50.4

44、1%股东资本41.32%利润留存4.13%年度净利4.96%总计100%总计100%表五 理想资产负债表（保守型）流动资产60%负债40%速动资产30% 流动负债30%盘存资产30%长期负债10%固定资产40%所有者权益60%实收资本20%公积金30%未分配利润10%总计100%总计100%表六 比较资产负债表项目理想实际差异项目理想实际差异流动资产60%72.6702.6负债40%48.460-11.6速动资产30%36.349-12.7流动负债30%36.32016.3盘存资产30%36.32115.3长期负债10%12.140-27.9固定资产40%48.451-2.6所有者权益60%7

45、2.66111.6实收资本20%24.250-25.8公积金30%36.3630.3未分配利润10%12.157.1总计100%121121总计100%121121从资产结构看：流动资产和固定资产的比例和理想资产负债表差不多，比较符合保守型；资产固定率合理，而且数额基本接近于自有资本总额，企业不必依靠长期负债购置固定资产，没有长期利息的负担压力；流动资金与理想型符合的很好，因而有较为充分的资金给予企业进行商业活动，同时也基本不会影响设备利用和均衡生产。从负债结构看：长期负债多，流动负债少。这种结构下，短期偿债能力不成问题，但长期偿债能力不足，没有足够的流动资产来偿还长期负债，一旦长期负债快要到期，需借新债还旧债，必须长期承担利息