个人所得税汇算清缴培训-2020课件.ppt

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1、个人得税汇算清个人得税汇算清缴培训缴培训-201920202020年年4 4月月1818日日0503需要办理年度汇算清缴的纳税人02无需办理年度汇算清缴的纳税人01年度汇算的内容CONTENTS目 录0607办理时间办理方式、渠道手机APP操作指引04可享受的扣除项目 01 01 年度汇算的内容年度汇算的内容什么是年度汇算？汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得收入0 1 汇 总 收入 额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除0 2 减 除 费用 和 扣 除适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数计算本年度最终应纳

2、税额0 3 计 算 年度 应 纳 税 额减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或者应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。0 4 减 去 已预 缴 税 额个人所得税改革2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除调整税率表、增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。这样，有利于平衡不同所得税负，更好发挥个人所得税收入分配调节作用。2019年度汇算应退或应补税额=综合所得类型收入额的计算工资、薪金所得全部工资薪金税前收入劳务报酬所得全部劳务报酬所得税前收入（1-20%）特许权使用费所得全部特许权使用费税前所得（1-20%）稿

3、酬所得全部稿酬所得税前收入（1-20%）70%级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的1025203超过144000元至300000元的20169204超过300000元至420000元的25319205超过420000元至660000元的30529206超过660000元至960000元的35859207超过960000元的45181920【（综合所得收入额-60000-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）税率-速算扣除数】-2019年已预缴税额个人所得税法条第一条在中国境内有住所，或者无住所而在

4、一个纳税年度在中国境内居住满183天的个人。也就是说，只有居民个人，才需要办理年度汇算。居民个人1年度汇算之所以成为“年度”，即仅限于计算并结清本年度的应退或者应补税款，不涉及以前或以后年度。2019年度汇算，汇算的是2019年1月1日至12月31日期间实际取得的所得。年度2 仅指目前纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得。不包括：1、经营所得、利息股利红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得。2、不并入综合所得项目，如解除劳动合同、提前退休、内部退休等一次性补偿收入。3、纳税人选择不并入综合所得的全年一次性奖金。纳税人年度汇算时，也可以重新选择将预扣预缴环节单

5、独计税的一次性奖金并入综合所得汇算。年度汇算的范围和内容3需要注意的要点 02 02 无需办理年度汇无需办理年度汇算清缴的纳税人算清缴的纳税人1.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；2.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；3.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。哪些人不需要办理年度汇算纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：03 03 需需要要办理年度汇办理年度汇算清缴的纳税人算清缴的纳税人 哪些人需要办理年度汇算1、2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。2、2019年度综合所得收入超过12

6、万元且需要补税金额超过400元的。04 04 可享受的扣除项目可享受的扣除项目可享受的税前扣除项目5、个人对教育、扶贫等公益事业捐赠3、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出）4、依法确定的其他扣除（企业年金、职业年金、个人购买符合国家规定的商业健康保险等）2、专项扣除（三险一金：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险及住房公积金）1、基本减除费用 60000元注意：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以纳税人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。专项附加扣除的具体内容 05 05 办理时间办理时间办理2

7、019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日办理时间2020年3月1日至2020年5月31日简 易 申 报办理时间2020年3月1日至2020年6月30日标 准 申 报2020年4月30日前与单位进行书面确认单 位 办 什么时间办理另外需要注意的3个时间：06 06 办理方式、渠道办理方式、渠道1、自己办 纳税人自行办理2、单位办 请任职受雇单位办理3、请人办 可以委托涉税专业服务机构或其他 单位及个人办理 办理方式1、网络办税 手机个人所得税APP、自然人电 子税务局网页端等2、税务大厅 至主管税务机关办税服务厅办理3、邮 寄 不方便通过上述方式办理的，也可以将 填好的申报表及相关资

8、料邮寄至指定的 税务机关办理。办理渠道 07 07 手机手机APPAPP操作指引操作指引【操作步骤】准备申报确认信息填报数据计算税款提交申报申请补（退）税第1步：准备申报 打 开 个 人 所 得 税 A P P，可 以 从 以 下 入 口 进 入 年 度 汇 算：首 页【常 用 业 务】【综 合所 得 年 度 汇 算】；或 者 首 页【我 要 办 税】“税 费 申 报”【综 合 所 得 年 度 汇 算】。进入申报界面后，填报方式有【使用已申报数据填写】和【自行填写】两种选择。为方便您申报，推荐选择【使用已申报数据填写】，税务机关已按一定规则预填了部分申报数据，您只需确认即可。选择【使用已申报数

9、据填写】【开始申报】后，系统提示【标准申报须知（使用已申数据）】，您阅读后，点击“我已阅读并知晓”，开始年度汇算申报。界面显示“个人基础信息”、“汇缴地”、“已缴税额”等。对界面显示的个人基础信息、汇缴地、已缴税额进行查看、确认。第2步：确认信息如您确认预填的收入和扣除信息无误，可直接点击【下 一步】。第3步：填报数据数据系统将自动计算您本年度综合所得应补（退）税额。第4步：计算税款对应补（退）税额确认后，点击【提交申报】即可。第5步：提交申报如存在多预缴税款，可选择【申请退税】第6步：退（补）税点击【申请退税】后，纳税人需选择退税银行卡。如您已添加过银行卡，系统将自动带出已填银行卡信息。如需新增，点击【添加银行卡信息】【确定】。如存在少预缴税款，则需要补税。如存在免申报的情形，点击【享受免申报】至此，您的整个申报流程就顺利完成了!您可随时通过手机APP查看退税进度（路径：首页【我要查询】【申报查询】【已完成】）。谢谢聆听2020