审计案例分析课件.ppt

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1、ABC公司采购付款流程内部控制公司采购付款流程内部控制案例分析案例分析组员：组员：xxxxxxxxxx分工合作：演讲吕牧 郑鑫 材料收集李晓丹 焦晨唱 案例分析 于圣成 吕牧 郑鑫 PPT制作李碧佳 焦晨唱 审计报告李碧佳 于圣成1控制测试与风险评估2应付账款的实质性程序3固定资产的实质性程序采购与付款循环的审计采购与付款循环的审计目录目录Q1：内部控制：内部控制环节存在的问环节存在的问题题采购部人员设置及职责分工财务部人员设置及职责分工物料部人员设置及职责分工间接采购供应商选择与评估流程内部招标管理办法ABC公司收货入库业务流程ABC公司付款业务流程Q2：审：审批流程批流程采购部人员设置及职

2、责分工财务部人员设置及职责分工ABC公司公司内部控制内部控制可取之处可取之处5各方面一、采购部人员设置及职责分工Q1：内部审计问题：o应适当的职责分离。o 采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确认供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。Q1：内部审计问题：Q1：内部审计问题：o 间接采购专员有越权嫌疑，不能选定供应商，最好由高一级主管或采购总监决定。而且询价与确认供应商不能由一人完成，应职责分离。二、财务部人员设置及职责分工Q1：内部审计问题：Q1：内部审计问题：p 资金经理的职责：编制资金预算、筹集、流动计划，检阅核实资金使用情

3、况，向管理层提供信息。而采购合同中的付款条款进行审核可以由财务经理或者更高级别的主管负责。p 财务经理不能将密码告诉总账会计。财务经理的权限在总账会计之上，总账会计可以利用密码查看其他部门资料，容易造成泄密。而且总账会计有越权行为，不利于公司内部管理。Q1：内部审计问题：p 出纳负责办理现金收付、办理银行结算、规范使用支票、登日记帐、保管库存现金、登记注销支票、复核收入凭证、办理销售结算等工作，无权利审批采购合同，有越权行为。Q1：内部审计问题：三、物料部人员设置及职责分工Q1：内部审计问题：o 物流专员的职责：物流方面的监控与协调，货物库存及相关信息的管理与跟踪，运费的核算、统计等。o 物料

4、接受计划应由上级部门或采购申请部门制定。Q1：内部审计问题：Q1：内部审计问题：p 对物资的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。p 物流操作工负责验收、检验，不能再负责仓库的日常管理，容易弄虚作假。Q1：内部审计问题：四、间接采购供应商选择与评估流程Q1：内部审计问题：p 总部和关联公司容易根据自己的偏好选择供应商，容易受个人利益影响，应设立审查机构，经过审查后确定供应商。五、内部招标管理办法Q1：内部审计问题：o 在开标前，应由采购专员当众开封标书，以达到公平公正。最好由第三方负责或是公司内部的监察部门进行开标情况记录。Q1：内部审计问题：o 招标小

5、组成员及有关工作人员不能投标人或其他无关人员透露有关评标信息，容易造成泄密，致使投标不能公平公正。六、ABC公司收货入库业务流程Q1：内部审计问题：o 虽有紧急情况，物料部系统关键用户不能自行在Maximo系统中创建采购订单，并在系统内确认到货信息。不经采购部授权，有越权行为，违反内部控制规则。七、ABC公司付款业务流程Q1：内部审计问题：财务部专员应对预付账款的付款申请严格审查，审查时应注意检查采购申请单、采购合同是否符合公司的采购政策，是否取得相应权限管理层的审批，预付账款是否取得相应权限管理层的审批。Q1：内部审计问题：o 财务部审核完毕后，应交由管理层审批签字，进行付款。出纳取得银行回

6、单后，由会计根据相应的原始单据编制付款凭证，并登记银行存款日记账和现金日记账。Q1：内部审计问题：o 应付款账追踪表应由他人维护，记录应付账款人与担任付款业务人分离。Q1：内部审计问题：o 对于固定资产内部控制没有详细说明，不够完善。一、采购部人员设置及职责分工Q2：审批流程o 采购总监、直接采购经理和间接采购经理三人职责分工不明确。尤其是采购总监和间接采购经理职责相似。Q2：审批流程二、财务部人员设置及职责分工Q2：审批流程o 财务总监和首席财务长职责重叠，而且人员设置冗余，增加了审批时间和工资费用。Q2：审批流程Q2：审批流程o 可以将所有采购合同的由专门人员负责审批，减少审批人员，缩短审

7、批时间，也有利于固定资产会计、费用会计等更好地履行自己的职责。Q2：审批流程：建议o 将采购流程审批分为一级审批和二级审批。需求部门提出采购申请由采购部门主管进行一级审批，然后交由财务部门主管进行二级审批。o 精简采购部和财务部高层经理人员设置，提高审核效率。Q3：ABC公司内部控制可取之处：o对制造业企业而言，固定资产在其资产总额中占有很大比重，固定资产的购建会影响其现金流量，而固定资产的折旧、维修等费用则是影响其损益的重要因素。本公司将固定资产与非固定资产区别开来，有助于确保固定资产的真实、完整、安全和有效利用。虽然关于固定资产的内部控制尚且不够完善并有待改进，但这种观念仍然值得肯定。o供

8、应商的选择与评估、招标的前提条件等方面的相关规定明确详尽至数量金额。尽最大可能避免了模糊概念的可能。工作人员必须按照规定完成工作，避免了一人独断、舞弊等现象的发生，保证了工作的有效进行。o本公司使用ERP系统，提高了企业管理水平，适应了信息化发展的新节奏。并合理利用Maximo系统在采购模块与合同管理模块的突出优势，帮助公司最大限度提高了生产力并延长增收资产的寿命，尽可能避免了人工可能出现的错误。并且，系统的自动传输信息功能、自动生成分录功能等大大提高了工作效率，节约了工作时间。o审批程序设置严密、审核观念深入人心。虽然一定程度上加大了工作量，但是体现了内部控制的严谨性。最大可能避免了假公济私、舞弊等现象发生的可能性。