HS化工有限公司会计制度设计.doc

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1、目录一、会计制度总论（一）、会计制度设计概述（二）、会计制度设计的任务（三）、会计设计的内容二、会计制度设计的基本方法（一）、会计制度设计概要设计（二）、会计制度分项设计（三）、会计制度实施与验收三、会计机构和会计人员设置（一）、会计机构的设置（二）、会计机构及有关人员的职责四、会计科目及账户设计（一）、会计科目及账户设计概念（二）、会计科目及账户设计（三）、会计科目代码设计五、会计凭证的设计（一）、原始凭证设计概述（二）、原始凭证设计（三）、记账凭证设计六、会计账簿的设计（一）、会计账簿设计概述（二）、会计账簿设计七、会计凭证处理程序（一）、基本内容二、优缺点及适用范围八、建立会计电算化内部

2、管理制度（一）建立会计电算化操作管理制度（二）、建立计算机硬件、软件和数据管理制度(三)、建立会计档案九、毕业论文致谢词一、会计制度设计一、会计制度（一）会计制度概念 会计制度是进行会计工作的具体操作性规范。它是进行会计核算，实际会计监督工作应遵守的工作准绳。要使会计工作能够真正发挥其核算与监督的职能，必须建立科学的会计制度，使会计工作有组织，有秩序地进行。我国会计工作规范包括以下几层次：1、 会计法律2、 会计行政法规3、 会计地方性法规4、 会计规章5、 企业单位制度的会计制度（二）、会计制度的分类会计制度按其业务方法可以为财务会计制度和管理会计制度两大类。会计制度按其内容，可以分为会计机

3、构与人员制度、会计业务处理制度。 （三）、会计制度的作用会计制度的根本作用在于规范HS化工公司的会计行为，指导会计管理工作实践，保证会计工作的顺利进行，充分发挥会计的职能，实现会计工作的目标。（四）、会计制度的设计1.会计制度设计的概念会计制度设计就是运用一定的会计理论方法，依据相关会计法律、法规和规章，结合HS化工企业具体实际，采用图标、表格和文字等形式，对会计工作应遵行的原则，应采用的程序和方法，应提供的数据资料以及会计工作具体操作性规范。二.会计制度设计的任务和原则（一）HS化工公司设计的任务1.建立完善的会计组织体系；（设计组织机构与配备会计人员）2.建立科学的会计指标体系。（资产、负

4、债、所有者权益、收入）三、会计制度设计的内容（一）、会计制度设计的内容1.设置会计机构及人员，及会计工作岗位，明确HS化工企业的会计人员分工及职责，建立各个会计岗位的岗位责任制；2.设置会计科目；3.设计登记各项经济业务的会计凭证和帐薄；4.设计帐务处理程序；5.制定各项经济业务的会计处理程序和手续；6.设计会计报表及其编制。（二）、会计制度设计的基本过程1.提出HS化工有限公司的目标；2.了解HS化工有限公司的现状；3.可行分析HS化工有限公司，最后做出决定此方案可行；二、会计制度设计的基本方法一、会计制度概要设计 会计制度概要设计是针对所设计的会计制度做出全面的总体规划。二、内部控制制度设

5、计（一）、内部控制制度的构成要素 1.控制HS化工企业的环境； 2.会计的体系； 3.控制HS化工企业的程序。（二）、会计制度的实施1.做好各项准备工作（印制各种表格；人员培训；配备人员）（三）、会计制度的验收验收步骤及方法有：1. 审阅会计制度设计说明书等有关文件；2. 观察制度执行人员实施会计制度的情况；3. 询问会计制度执行人员对新会计制度的意见和测试。三、会计机构和会计人员的设置一、 会计机构的设置 会计制度是一个单位内部组织领导和从事会计工作的职能部门，同时也是会计制度的主要执行机构。（一）、设置会计机构的原则1.要根据HS化工企业的需要设置总厂-分厂的会计机构；2.要保证会计工作质

6、量，提高会计工作效率；3.要合理分工、明确责任。四、会计科目及账户的设计一、会计科目及账户（一）、会计科目1.会计科目的概念和意义（1）、会计科目的概念 会计要素是对会计对象的基本分类，而这六项会计要素仍显得过于粗略，难以满足有关方面对会计信息的需要。（2）、会计科目的意义 会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计的基础，在会计核算中具有重要意义。（二）、会计科目的设置1.会计科目的设置的原则会计科目作为反映会计要素的构成及其变化的情况，为投资者、债权人、企业经营管理者等提供会计信息的重要手段，在其设置过程中应努力做到科学、合理、适用。原则如下：（1）合法性原则 （2）相关性原则 （3）实用性

7、原则2.根据HS化工公司设计的会计科目HS化工公司会计科目表序号 编号 会计科目名称 一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1012 其他货币资金4 1101 交易性金融资产5 1121 应收票据6 1122 应收账款7 1123 预付账款8 1131 应收股利9 1221 其他应收款10 1231 坏账准备11 1401 材料采购12 140101 甲材料13 140102 乙材料14 1414 在途物资15 141401 甲材料16 141402 乙材料17 1403 原材料序号 编号 会计科目名称 资产类18 140301 甲材料19 140302 乙材料20 128

8、1 存货跌价准备21 1501 固定资产22 1502 累计折旧23 1701 无形资产 二、负债类24 2001 短期借款25 2101 交易性金融资产负债26 2201 应付票据27 2202 应付账款28 2203 预付账款29 2241 其他应付款30 2501 长期借款31 2502 应付债券32 2701 长期应付款 三、所有者权益类34 实收资本35 资本公积36 盈余公积37 持有至到期投资减值准备38 长期应收款39 固定资产40 在建工程41 累计折旧 42 待处理财产损益 四、成本类43 5001 生产成本44 500101 基本生产45 500102 辅助生产成本46

9、5101 制造费用 五、损益类47 6001 主营业务收入48 6051 其他业务收入49 6111 投资收益50 6301 营业外收入51 6401 主营业务收入52 6402 其他业务成本53 6403 销售费用54 6604 管理费用55 6605 财务费用56 6711 营业外支出（三）、会计账户1.账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结果。2.账户的基本结构 账户分为左方（记账符号为“借”），右方（记账符号为“贷”）两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。而资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债、所有者权益、

10、收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额。3.账户基本结构具体内容包括以下内容：（1）账户的名称（即HS化工企业的会计科目）；（2）记录HS化工企业的经济业务；（3）所依据HS化工企业的记账凭证进行编号；（4）HS化工企业的经济业务摘要；（5）增加和减少HS化工企业的金额；（6）写出HS化工企业的余额（期初余额和期末余额）。HS化工公司借贷记账法账户的基本格式设计如下：HS化工公司原材料年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日略期初余额本期发生额及期末余额五、HS化工公司会计凭证的设计一、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证眀经济业务发生和完成情况的文字

11、凭据。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。 （一）、原始凭证的基本内容基本内容如下：1.原始凭证名称 2.填制日期 3.接受凭证的单位名称 4.HS化工企业的经济业务的内容 5.填制单位签章 6.有关人员的就签章 7.凭证的附件（二）、原始凭证的设计1.收料单的设计表21 收料单 年 月 日 第 号供应单位：发票：编号材料名称规格应收数实收数单位单价金额备注：验收人盖章合计 会计主管： 复核： 记账： 制单： 2发货票的设计表22 发货票购买单位：结算方式： 年 月 日 编号品名规格单位数量单价金额合计（大写） 会计： 复核： 制单： 3.限额领料单的设计表24 限额领料单领料部门： 年 月

12、 日 发料仓库：用途： 编号：材料编号材料名称规格计量单位计量单价领用限额全月实领数量金额领用日期请领数量实发数量领料人签章发料人签章限额结余供应部门负责人： 领料部门负责人： 仓库负责人：表23 增值税专用发票购货单位名称纳税人登记号地址电话开户银行及账号货物或应税劳务名称计量单位数量单价金额税率%税额百十万千百十元角分百十万千百十元角分价税合计（大写）仟 佰 拾 仟 佰 拾 元 角 分 ￥_销货单位名称地址电话纳税人登记号开户银行及账号备注5.发料凭证汇总表表25 HS公司发料凭证汇总表 材料借方科目生产成本制造费用管理费用销售费用合计合计二、记账凭证的基本内容 记账凭证作为登记账簿的依据

13、，因其所反映经济业务内容不同，各单位规模大小及其对会计核算繁简程度不同，其格式亦有所不同。但为了满足记账的基本要求，HS化工公司记账凭证应具备以下内容或要素：1. HS化工公司填制记账凭证的日期；2. HS化工公司的记账凭证的编号；3. HS化工公司的经济业务的内容；4. HS化工公司的经济业务的内容摘要；5. HS化工公司所涉及的会计科目；6. HS化工公司的经济业务金额；7. HS化工公司记账的标记；8. HS化工公司原始凭证张数；9. HS化工公司的相关人员签章。（一）、记账凭证的种类1.按内容分类 记账凭证按其所反映的经济内容不同，一般分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。（二）记账凭证的

14、设计1收款凭证的设计表26 收款凭证 借方科目： 年 月 日 字第 号 摘要贷方总账科目明细科目金额亿千百十万千百十元角分财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 2付款凭证的设计表27 付款凭证 贷方科目： 年 月 日 字第 号 摘要借方总账科目明细科目金额亿千百十万千百十元角分财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 3转账凭证的设计表28 转账凭证 年 月 日 字第 号 摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分合计财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 六、会计账簿的设计（一）、会计账簿的概述 会计账簿是以会计凭证为依据，由具有专门格式而又

15、相互联结在一起的若干账页组成的，用来序时，分类地记录经济业务的簿籍。会计账薄的作用主要有以下几方面：1. 可以连续、系统、前面地记录各项经济业务；2. 可以编制财务会计报告提供依据；3. 可以加强经济管理提供依据。（二）、HS化工公司会计账簿的设计（一）、设置账簿启用和经管人员一览表31 账簿启用和经管人员一览表账簿名称：_ 单位名称_账簿标号：_ 账簿册数_账簿页数：_ 启用日期_会计主管：_ 记账人员_（二）账簿的种类账簿可以按其用途、账页格式和外型特征等不同标准进行分类。1.按用途分类账簿按其用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类。2.按账页格式分类（4）数量金额式账簿，这

16、种账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都设数量、单价、金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。如原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。按账页格式不同，账簿可分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式四种。（1）两栏式账簿，即只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。（2）三栏式账簿，是设置借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种。区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对方科目”。有“对方科目”栏的，称为设对方科目的三式栏账簿；不

17、设“对方科目”栏的，称为不设对方科目的三式栏账簿，也称为一般三栏式账簿。（3）多栏式账簿，是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。如多栏式日记账、多栏式明细账。但是，专栏设置在借方、还是设在贷方，或是两方同时设专栏，设多少栏，则根据需要确定。收入、费用明细账一般采用这种格式的账簿。 现金日记账（多栏式）2010年凭证 摘要 收入 支出结余年月种类号数应带科目合计 应借科目 合计合计 银行存款日记账2010年凭证 摘要 对应账户 过账 借方（收入）贷方（付出）结余年月种类号数合计主营业务明细账2010年凭证 摘要 贷方合计年月种类号数 X产品X产品X产品X产品合计七、记账凭证账

18、务处理程序（一）基本内容记账凭证账务处理程序是指发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。在这一程序中，记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证，需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐

19、笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。记账凭证账务处理程序如图12所示。（二）优缺点及适用范围记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。它适用于规模较小、经济业务量较少的单位。科目汇总表账务处理程序（一）基本内容科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制

20、科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。科目汇总表账务处理程序的一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；6.根据科目汇总表登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报

21、表。科目汇总表账务处理程序如图14所示。备用金明细账X X年凭证号摘要借方X X年凭证号摘要贷方余额月 日原借补借月 日报销退合计建立会计电算化内部管理制（一）建立会计电算化操作管理制度其主要内容包括：1.明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指定专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件；2.预防已输人计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿；3.操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件；4.根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。（二）建立计算机硬件、软件和数据管理制度

22、其主要内容包括：1.保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生。2.确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；对磁性介质存放的数据要进行双备份。3.对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续；在软件修改、升版和硬件更换过程中.要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督。4.健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性。5.健全必要的防治计算机病毒的措施。（三）建立电算化会计档案管理制度其

23、主要内容包括：1.电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据、以其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据。2.电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责。3.对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点。4.采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。5.通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截至该软件停止使用或有重大更改之后的五年。毕业论文致谢词感谢我的指导老师洪玉芳，沈红英，她们严谨细致，一丝不苟的作风一直是我工作、学习中的榜样，她们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。我要感谢我的指导老师给了我不少的帮助，她治学严谨、细心，认真负责地给了我深刻而细致地指导，帮助我开拓研究思路，精心点拨，热诚鼓励，正是她的无私奉献，我的毕业设计才能够顺利完成，谢谢洪老师和沈老师！