产品销售业务的核算.ppt

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1、第四节第四节 产品销售业务的核算产品销售业务的核算一、设置的主要账户一、设置的主要账户二、销售过程主要经济业务的核算二、销售过程主要经济业务的核算本节核算内容本节核算内容销售过程是企业生产经营过程的最后阶段，需要销售过程是企业生产经营过程的最后阶段，需要把生产出来的产品销售出去实现其价值，是企业把生产出来的产品销售出去实现其价值，是企业的生产耗费得到补偿，实现经营目标，满足社会的生产耗费得到补偿，实现经营目标，满足社会需要。需要。核算内容：企业按销售合同销售商品，向客户收核算内容：企业按销售合同销售商品，向客户收取货款，支付各项销售费用，按照规定相国家交取货款，支付各项销售费用，按照规定相国家

2、交纳的税金及附加费，结转产品的成本。纳的税金及附加费，结转产品的成本。设置的主要账户设置的主要账户1主营业务收入：主营业务收入：2主营业务成本：主营业务成本：3销售费用销售费用4营业税金及附加营业税金及附加：5应收账款应收账款 ：6其他业务收入其他业务收入7其他业务成本其他业务成本8应收票据应收票据9.预收账款预收账款二、主营业务收入的核算主营业务收入的核算1、设置账户、设置账户 主营业务收入（损益类）主营业务收入（损益类）转入转入“本年利润本年利润”账户账户的主营业务收入的主营业务收入 企业实现的主营业务收企业实现的主营业务收入入 其他业务收入（损益类）期末转入期末转入“本年利润本年利润”账

3、账户的收入户的收入实现的其他业务收入实现的其他业务收入该账户核算的是：确认其与除了主营业务活动以该账户核算的是：确认其与除了主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。外的其他经营活动实现的收入。该账户按照该账户按照收入的种类收入的种类设置明细账户，进行明细设置明细账户，进行明细分类核算。例题见例分类核算。例题见例4-48应收账款（资产类）销售产品或提供劳务应向销售产品或提供劳务应向购货单位收取的款项购货单位收取的款项已收回的款项已收回的款项尚未收回的款项尚未收回的款项该账户核算的是：企业因销售商品、产品、提供该账户核算的是：企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应向购货方或接受劳务方收取的劳

4、务等经营活动应向购货方或接受劳务方收取的款项。款项。该账户按照该账户按照购货单位购货单位设置明细账户，进行明细分设置明细账户，进行明细分类核算。类核算。应收票据（资产类）应收票据（资产类）收到购买单位开出的商收到购买单位开出的商业汇票业汇票 实际收到的票据款实际收到的票据款 企业持有的期末尚未收企业持有的期末尚未收回的票据应收款回的票据应收款 应收票据：用来核算企业因销售商品、提供劳务等收应收票据：用来核算企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该账户按照该账户按照开出、承兑商业汇票的单位开出、承兑商业汇票的单位设

5、置明细设置明细账户。账户。预收账款（负债类）预收账款（负债类）用产品或劳务抵偿的预用产品或劳务抵偿的预收货款收货款 登记预收购买单位的货登记预收购买单位的货款款 企业应收由购货单位补企业应收由购货单位补付的货款付的货款实质是：实质是：应收账款应收账款 企业向购货单位预收的企业向购货单位预收的款项款项 预收账款：属于负债类账户，用来核算企业按合同预收账款：属于负债类账户，用来核算企业按合同向销货单位预收的账款。向销货单位预收的账款。本账户按照本账户按照购货单位购货单位设置明细核算设置明细核算2.主营业务收入的账务处理主营业务收入的账务处理【例例4-414-41】销售给立达工厂销售给立达工厂A A

6、产品产品2020件，每件，每件售价件售价600600元，计元，计1200012000元，增值税销项税额元，增值税销项税额20402040元，款项收到存入银行。元，款项收到存入银行。【例例4-424-42】销售给宏达工厂销售给宏达工厂A A产品产品5050件，每件，每件售价件售价600600元，计元，计3000030000元，增值税销项税额元，增值税销项税额51005100元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。【例例4-434-43】销售给红旗工厂销售给红旗工厂A A产品产品1010件，每件售件，每件售价价600600元，计元，计60006000元，增值税销项税元，增值税销项税10201020元，

7、元，B B产品产品5050件，每件件，每件300300元，计元，计1500015000元，增值税销元，增值税销项税额项税额25502550元，收到红旗工厂签发的商业汇票元，收到红旗工厂签发的商业汇票一张。一张。【例例4-444-44】收到宏达工厂前欠收到宏达工厂前欠A A产品货款产品货款3510035100元，存入银行。元，存入银行。【例例4-454-45】收到民兴工厂预付的收到民兴工厂预付的B B产品货款产品货款3000030000元，存入银行。元，存入银行。【例例4-464-46】发给民兴工厂发给民兴工厂B B产品产品150150件，每件，每件售价件售价300300元，计元，计450004

8、5000元，增值税销项税元，增值税销项税额额76507650元。元。【例例4-474-47】收到民兴工厂补付的收到民兴工厂补付的B B产品货款产品货款2265022650元，存入银行。元，存入银行。三、业务成本、费用的核算1、设置账户、设置账户 主营业务成本（损益类）主营业务成本（损益类）从从“库存商品库存商品”账户结账户结转的本期已销售产品的转的本期已销售产品的成本成本 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户借方的已销售产品账户借方的已销售产品的成本的成本 2.主营业务成本的账务处理借:主营业务成本 贷：库存商品【例例4-494-49】其他业务成本（损益类）发生的各项其他业务支出 期末转入

9、“本年利润”账户的支出该账户核算的是：确认其与除了主营业务活动以该账户核算的是：确认其与除了主营业务活动以外的其他经营活动发生的支出。外的其他经营活动发生的支出。该账户按照该账户按照业务的种类业务的种类设置明细账户，进行明细设置明细账户，进行明细分类核算。例题见例分类核算。例题见例4-50发生的各项销售费用发生的各项销售费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账户的费用户的费用“销售费用销售费用”账户：损益类账户：损益类核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括：保险费、包装费用、展览费和广告各种费用，包括：保险费、包装费用、展

10、览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及装卸费等以及销售费用销售费用该账户按费用的项目设置明细账户该账户按费用的项目设置明细账户 (一一)营业税金及附加的计算营业税金及附加的计算（二）账户设置（二）账户设置 营业税金及附加（损益类）营业税金及附加（损益类）按照有关规定计算出的按照有关规定计算出的各种税金及附加额各种税金及附加额 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户借方的营业税金及账户借方的营业税金及附加附加(三三)账务处理账务处理借借:营业税金及附加营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费【例例10-4810-48】

11、营业成本费用的核算例题例如例如【4-49】月末，结转本月销售月末，结转本月销售A产品产品80件的生产成本件的生产成本32000元，销售元，销售B产品产品200见见的生产成本的生产成本22000元。元。【4-50】月末，结转本月销售甲材料月末，结转本月销售甲材料500千克千克的成本的成本2500元元。借：其他业务成本借：其他业务成本 2500 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 2500【4-51】以银行存款支付产品展览费用以银行存款支付产品展览费用6000元元借：销售费用借：销售费用 6000 贷：银行存款贷：银行存款 6000【4-52】月末本月产品销售应交的增值税月末本月产品销售应交的增值税

12、12410元，计算产品销售应交的城市维护建设税元，计算产品销售应交的城市维护建设税868.7元元（税率（税率7%）和教育费附加）和教育费附加372.3（比例为（比例为3%）本月应交增值税本月应交增值税=19210-6800=12410本月应交纳的城市维护建设税本月应交纳的城市维护建设税=124107%本月应交纳的教育费附加本月应交纳的教育费附加=12410 3%借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1241 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 868.7 应交教育费附加应交教育费附加 372.3以银行存款支付产品销售应交的增值税以银行存款支付产品销售应交的增值税12410元，应交的城

13、市维护建设税元，应交的城市维护建设税868.7元元和教育费附加和教育费附加372.3元。元。借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 12410 应交城建税应交城建税 868.7 应交教育费附加应交教育费附加 372.3 贷：银行存款贷：银行存款 13651结转销售成本结转销售成本31日，结转本月销售日，结转本月销售A产品和产品和B产品的销售成本。产品的销售成本。A产品的销售总成本产品的销售总成本=80*400=32000B产品的销售总成本产品的销售总成本=200*110=22000分录为：借：主营业务成本分录为：借：主营业务成本A产品产品 32000 B产品产品 22000 贷：库存商品

14、贷：库存商品A产品产品 32000 B产品产品 22000知识拓展知识拓展增值税的计算增值税的计算城市维护建设税城市维护建设税教育费附加教育费附加随堂练习1.借：销售费用借：销售费用 1000 贷：银行存款贷：银行存款 10002.借：销售费用借：销售费用 600 贷：银行存款贷：银行存款 6003.借：应收账款借：应收账款 500 贷：库存现金贷：库存现金 5004.借：销售费用借：销售费用 10000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 10000例题演练月末，根据本月产品销售应交的增值税月末，根据本月产品销售应交的增值税12410元，计算产品销售应交的城市维护建元，计算产品销售应交

15、的城市维护建设税设税868.7元，和教育附加费元，和教育附加费372.3元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1241 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税868.7 应交教育费附加应交教育费附加 372.3例题演练以银行存款交纳产品销售应交的增值税以银行存款交纳产品销售应交的增值税12410元，元，应交的城市维护建设税应交的城市维护建设税868.7元和教育费附加元和教育费附加372.3元元借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）12410 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 868.7 应交教育费附加应交教育费附加 372.3 贷

16、：银行存款贷：银行存款 13651小思考随堂练习随堂练习1 1、XXXX厂甲、乙产品的单位成本分别为厂甲、乙产品的单位成本分别为200200元和元和500500元。本月元。本月业务如下：业务如下：销售产品一批，货款已收存银行。甲产品销售产品一批，货款已收存银行。甲产品350350件，单价件，单价250250元；乙产品元；乙产品8080件，单价件，单价600600元。税率元。税率17%17%。借：银行存款借：银行存款 158 535 158 535 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 87 50087 500 乙产品乙产品 48 00048 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额

17、）应交增值税（销项税额）23 03523 035 课堂练习课堂练习2 2、发售甲产品、发售甲产品8080件给件给107107工厂，单位售价工厂，单位售价250250元，另已存款代垫元，另已存款代垫运费运费500500元，货款及代垫费尚未收到。元，货款及代垫费尚未收到。借：应收账款借：应收账款107107工厂工厂 23 90023 900 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 20 00020 000 应交税费应交税费应交增值税（应交增值税（销项税额销项税额）3 4003 400 银行存款银行存款 500500 3 3、按合同规定，发售给按合同规定，发售给111111厂乙产品厂乙产品10

18、10件，单价件，单价600600元，税率元，税率17%17%，收到商业汇票一张，收到商业汇票一张，3 3个月期，面额为个月期，面额为70207020元元。借：应收票据借：应收票据111111工厂工厂 7 0207 020 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 6 0006 000 应交税费应交税费应交增值税（应交增值税（销项税额销项税额）1 0201 0204、结转本月已销产品的成本、结转本月已销产品的成本借：主营业务成本借：主营业务成本 131000 贷：库存商品贷：库存商品甲甲 86000 乙乙 450005本期计征应交营业税本期计征应交营业税3000元，教育费附加元，教育费附加5

19、00元，元，尚未缴纳。尚未缴纳。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 3500 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 3000 应交教育费附加应交教育费附加500 6、用现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用、用现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用2000元。元。借：销售费用借：销售费用 2000 贷：库存现金贷：库存现金 2000 习题：1、向甲产出售向甲产出售A A产品产品500500件，每件件，每件6060元，增值税元，增值税率率17%17%。货款已收到，存入银行。货款已收到，存入银行。2 2、向乙公司出售、向乙公司出售B B产品产品300300件，每件售价件，每件售价15

20、0150元，元，增值税率增值税率17%17%。货款尚未收到。货款尚未收到。3 3、按出售的两种产品的实际销售成本转帐（、按出售的两种产品的实际销售成本转帐（A A产产品每件品每件4545元，元，B B产品每件产品每件115115元）元）4 4、以银行存款支付、以银行存款支付A A、B B两产品在销售过程中的两产品在销售过程中的运输费运输费800800元，包装费元，包装费200200元。元。5 5、结算本月份销售机构职工工资、结算本月份销售机构职工工资10001000元，并按元，并按工资总额的工资总额的14%14%计提职工福利费。计提职工福利费。要求：根据上列各项经济业务编制会计分录。要求：根据

21、上列各项经济业务编制会计分录。1.借：银行存款借：银行存款 35100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品产品 30000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）51002借：应收账款借：应收账款 52650 贷：主营业务收入贷：主营业务收入B产品产品 45000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）76503.借：主营业务成本借：主营业务成本-A产品产品 22500 -B产品产品 34500 贷：库存商品贷：库存商品-A产品产品 22500 -B产品产品 345004.借：销售费用借：销售费用-运输费运输费 800 -包装费包装费 200 贷：银行存款贷：银行存款 10005.借：销售费用借：销售费用 1140 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 1000 -福利费福利费 140