新《行政单位会计制度》实例讲解.ppt

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1、2014年新年新行政单位行政单位会计制度会计制度实例讲解实例讲解 行政单位会计实例行政单位会计实例例例1收到代理银行转来的收到代理银行转来的财政授权支付额度财政授权支付额度到账通知书到账通知书，列示本月财政授权支付额度为，列示本月财政授权支付额度为200000元（基本支出拨款）。元（基本支出拨款）。借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 200000.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入财政授权支付（基本财政授权支付（基本支出拨款）支出拨款）200000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例2开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。借：库存现金借：库存现金 5000.

2、00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 5000.00例例3开出开出“财政授权支付凭证财政授权支付凭证”，支付水费，支付水费2800元。元。借：经费支出借：经费支出-基本支出（公用支出）（水电费）基本支出（公用支出）（水电费）2800.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 2800.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例4外单位租借本单位礼堂，收到租金收入外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元。元。借：银行存款借：银行存款 3000.00 贷：应缴税费贷：应缴税费 150.00 应缴财政款应缴财政款 2850.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例5收到

3、废旧物品变价收入收到废旧物品变价收入600元（库存现金）元（库存现金），送存银行。，送存银行。借：库存现金借：库存现金 600.00 贷：其他收入贷：其他收入 600.00借：银行存款借：银行存款 600.00 贷：库存现金贷：库存现金 600.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例6收到外单位汇入的在本单位学习进修人员收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资的工资2000元。元。借：银行存款借：银行存款 2000.00 贷：其他应付款贷：其他应付款 2000.00例例7开出开出“财政授权支付凭证财政授权支付凭证”，提取库存现，提取库存现金金5000元备用。元备用。借：库存现金借：库存现

4、金 5000.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 5000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例8王涛出差，经批准借差旅费王涛出差，经批准借差旅费3000元。元。借：其他应收款借：其他应收款王涛王涛 3000.00 贷：库存现金贷：库存现金 3000.00例例9李明报销邮寄费李明报销邮寄费60元，付给库存现金。元，付给库存现金。借：经费支出借：经费支出基本支出（公用经费）（邮基本支出（公用经费）（邮电费）电费）60.00 贷：库存现金贷：库存现金 60.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例10用结余资金购买年利率为用结余资金购买年利率为3.56%的国债的国债1000

5、0元。元。借：借：其他应收款其他应收款有价证券有价证券 10000.00 贷：银行存款贷：银行存款 10000.00例例11接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让，接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让，收进款项收进款项10800元。元。借：银行存款借：银行存款 10800.00 贷：贷：其他应收款其他应收款有价证券有价证券10000.00 其他收入其他收入利息利息 800.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例12单位拟采购计算机单位拟采购计算机10台，已办好政府采台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元元划付到政府采购资金专户

6、。划付到政府采购资金专户。借：预付账款借：预付账款 46000.00 贷：资产基金预付款项贷：资产基金预付款项46000.00借：经费支出借：经费支出基本支出（公用支出）（专基本支出（公用支出）（专 用设备购置费）用设备购置费）46000.00 贷：银行存款贷：银行存款 46000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例135天后，先后收到供货单位的货物及发票天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后元，货物经验收合格，安装后交付使用。交付使用。借：资产基金预付款项借：资产基金预付款项46000.00 贷：预付账款贷：预付账款 46000.0

7、0借：固定资产借：固定资产 46000.00 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产 46000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例14李想出差回来，报销差旅费李想出差回来，报销差旅费2800元，原元，原借借2000元，补付差额。元，补付差额。借：经费支出借：经费支出-基本支出（公用支出）（差旅基本支出（公用支出）（差旅费费）2800.00 贷：其他应收款贷：其他应收款-李想李想 2000.00 库存现金库存现金 800.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例15为购买材料（非政府采购项目），向为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款公司预付货款6000元，开出财政授予权支

8、付凭元，开出财政授予权支付凭证，通知代理银行付款。证，通知代理银行付款。借：预付账款借：预付账款 6000.00 贷：资产基金预付款项贷：资产基金预付款项6000.00借：经费支出借：经费支出基本支出（公用支出基本支出（公用支出6000.00贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 6000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例16前已预付货款的前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实公司材料到货，验收入库。实际金额为际金额为6500元（含税），另付运费元（含税），另付运费200元，开出授权元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。支付凭证，通知代理银行补付差额。借：资产基金预付

9、款项借：资产基金预付款项6000.00 贷：预付账款贷：预付账款 6000.00借：经费支出借：经费支出基本支出（公用支出）基本支出（公用支出）700.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度700.00借：存货借：存货6700.00 贷：资产基金贷：资产基金存货存货6700.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例17办公楼维修，从仓库领用维修材料办公楼维修，从仓库领用维修材料100公公斤，加权平均单价斤，加权平均单价10元。元。借：资产基金借：资产基金存货存货1000.00 贷：存货贷：存货库存材料库存材料 1000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例18从民意公司购进

10、办公用品计从民意公司购进办公用品计2600元，验元，验收收 入库，约定入库，约定30天后付款。天后付款。借：存货借：存货2600.00 贷：资产基金贷：资产基金存货存货2600.00借：经费支出借：经费支出基本支出（办公费）基本支出（办公费）2600.00 贷：应付账款贷：应付账款民意公司民意公司2600.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例19月末盘点，发现甲材料盘亏月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价公斤，单价20元，原因待查。元，原因待查。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 100.00 贷：存货贷：存货库存材料库存材料 100.00例例20接例接例19，经批准列作支出。，经批准

11、列作支出。借：资产基金借：资产基金存货存货100.00 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 100.00行政单位会计实例行政单位会计实例例例21某行政单位某行政单位2014年年1月经批准，通过政府月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款采购购置复印机一台，货款21000元，增值税为元，增值税为3570元，验收后交付使用。款项由财政直接支元，验收后交付使用。款项由财政直接支付。预计使用年限付。预计使用年限5年，试计算每月应计提折旧。年，试计算每月应计提折旧。借：经费支出借：经费支出-基本支出（公用支出）（专用基本支出（公用支出）（专用设备购置费）设备购置费）24570.00 贷：财政拨款收入

12、贷：财政拨款收入-财政直接支付（基本支财政直接支付（基本支出拨款）出拨款）24570.00行政单位会计实例行政单位会计实例借：固定资产借：固定资产-专用设备专用设备 24570.00 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产 24570.00从从2014年年2月开始该复印机每月应计提折旧月开始该复印机每月应计提折旧24570/（12*5）409.50（元）（元）借：资产基金借：资产基金固定资产固定资产409.50 贷：累计折旧贷：累计折旧409.50行政单位会计实例行政单位会计实例 例例22经批准报废电视机一台，原价经批准报废电视机一台，原价3200元，累计折旧元，累计折旧3000元，残值收入

13、元，残值收入200元，收进库存现金。元，收进库存现金。借：待处理财产损溢（待处理财产价值）借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00200.00 累计折旧累计折旧3000.003000.00 贷：固定资产贷：固定资产电视机电视机3200.003200.00借：资产基金借：资产基金固定资产固定资产200.00200.00 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00200.00行政单位会计实例行政单位会计实例借：库存现金借：库存现金200.00 贷：待处理财产损溢（处理净收入）贷：待处理财产损溢（处理净收入）200.00 借：待处理财产损溢（处理净收

14、入）借：待处理财产损溢（处理净收入）200.00 贷：应缴财政款贷：应缴财政款200.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例23通过政府采购购买业务用计算机通过政府采购购买业务用计算机5台，价台，价款总计款总计73100元，验收合格，交付使用。款项由元，验收合格，交付使用。款项由财政直接支付。财政直接支付。借：经费支出借：经费支出-基本支出（公用支出）（专用基本支出（公用支出）（专用设备购置费设备购置费）73100.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入-财政直接支付（基本支财政直接支付（基本支出拨款）出拨款）73100.00借：固定资产借：固定资产 73100.00 贷：资产基金贷：资产

15、基金固定资产固定资产 73100.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例24开出财政授权支付凭证，购买文件柜开出财政授权支付凭证，购买文件柜5个，个，计计2300元，验收合格，交付使用。元，验收合格，交付使用。借：经费支出借：经费支出基本支出（公用支出）（办基本支出（公用支出）（办公设备公设备 购置费）购置费）2300.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 2300.00借：固定资产借：固定资产文件柜文件柜 2300.00 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产 2300.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例25为改善办公条件，决定对一栋旧房进行为改善办公条件，决定对

16、一栋旧房进行改建，该旧房原价改建，该旧房原价500000元，累计折旧元，累计折旧200000元。元。借：资产基金借：资产基金固定资产固定资产300000.00 累计折旧累计折旧200000.00 贷：固定资产贷：固定资产500000.00借：在建工程借：在建工程300000.00 贷：资产基金贷：资产基金在建工程在建工程300000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例26为房屋改造分期购进各种材料（非政府为房屋改造分期购进各种材料（非政府采购）共计采购）共计124000元。元。借：经费支出借：经费支出124000.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度财政授权支付财政授权支

17、付 124000.00借：在建工程借：在建工程124000.00 贷：资产基金贷：资产基金在建工程在建工程124000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例27支付人工费用共计支付人工费用共计18000元。元。借：经费支出借：经费支出18000.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度财政授权支付财政授权支付18000.00借：在建工程借：在建工程18000.00 贷：资产基金贷：资产基金在建工程在建工程18000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例28工程改造完成，交付使用，进行转账。工程改造完成，交付使用，进行转账。借：资产基金借：资产基金在建工程在建工程43200

18、0.00 贷：在建工程贷：在建工程432000.00借：固定资产借：固定资产432000.00 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产432000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例29发放许可证照，收取工本费、手续费发放许可证照，收取工本费、手续费13620元，款项已送存银行。元，款项已送存银行。借：银行存款借：银行存款 13620.00 贷：应缴财政款贷：应缴财政款行政性收费收入行政性收费收入 13620.00例例30填列填列缴款书缴款书，将上述款项上缴国库。，将上述款项上缴国库。借：应缴财政款借：应缴财政款行政性收费收入行政性收费收入 13620.00 贷：银行存款贷：银行存款

19、 13620.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例31 购进乙材料一批，计购进乙材料一批，计2000元，材料已验元，材料已验收入库，款末付。收入库，款末付。1、材料验收入库时、材料验收入库时借：存货借：存货库存材料库存材料 2000.00 贷：资产基金贷：资产基金存货存货2000.00借：待偿债净资产借：待偿债净资产2000.00 贷：应付账款贷：应付账款2000.00行政单位会计实例行政单位会计实例2、偿付应付账款时、偿付应付账款时 借：应付账款借：应付账款2000.00 贷：待偿债净资产贷：待偿债净资产2000.00 借：经费支出借：经费支出2000.00 贷：零余额账户用款额度贷：

20、零余额账户用款额度财政授权支付财政授权支付2000.00 行政单位会计实例行政单位会计实例 例例32 外单位租借本单位固定资产，交来保证外单位租借本单位固定资产，交来保证金金3000元元。借：银行存款借：银行存款 3000.00 贷：其他应付款贷：其他应付款 3000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例33上述固定资产租用结束，经结算租金收上述固定资产租用结束，经结算租金收入为入为2000元，余款退还。元，余款退还。借：其他应付款借：其他应付款 3000.00 贷：应缴税费贷：应缴税费 100.00 应缴财政款应缴财政款 1900.00 银行存款银行存款 1000.00行政单位会计实例

21、行政单位会计实例 例例34通过政府采购完成单位内部局域网的改通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完工，验收合格，总支出为扩建工程，工程完工，验收合格，总支出为160000元，款项由财政直接支付。元，款项由财政直接支付。借：经费支出借：经费支出基本支出（公用支出）（专用基本支出（公用支出）（专用设备购置费）设备购置费）160000.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入财政直接支付（基本支财政直接支付（基本支出拨款）出拨款）160000.00借：固定资产借：固定资产 160000.00 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产 160000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例

22、35经单位申请，财政批准，本月财政授权经单位申请，财政批准，本月财政授权支付额度为支付额度为300000元。元。借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 300000.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入财政授权支付（基本财政授权支付（基本支出拨款）支出拨款）300000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例36在定点会议供应商处召开专题工作会议，在定点会议供应商处召开专题工作会议，支出支出200000元，财政直接支付。元，财政直接支付。借：经费支出借：经费支出项目支出（大型会议）项目支出（大型会议）200000.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入财政直接支付（项目经财政直接支

23、付（项目经费）费）200000.00行政单位会计实例行政单位会计实例例例37为建造办公楼，通过政府采购购入建筑材料为建造办公楼，通过政府采购购入建筑材料700000元。元。借：基建支出借：基建支出 700000.00 贷：基建拨款贷：基建拨款-财政直接支付财政直接支付 700000.00例例38通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料800000元。元。借：基建支出借：基建支出 800000.00 贷：基建拨款贷：基建拨款-财政直接支付财政直接支付 800000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例39财政直接支付办公楼建造人工费及其他财政直接支付办公

24、楼建造人工费及其他费用计费用计600000元。元。借：基建支出借：基建支出 600000.00 贷：基建拨款贷：基建拨款-财政直接支付财政直接支付 600000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例40办公楼建造完工，办理竣工决算和验收，办公楼建造完工，办理竣工决算和验收，支付工程尾款支付工程尾款210000元。元。借：基建支出借：基建支出 210000.00 贷：基建拨款贷：基建拨款-财政直接支付财政直接支付 210000.00借：固定资产借：固定资产 2310000.00 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产 2310000.00行政单位会计实例行政单位会计实例借：基建拨款借：基

25、建拨款-财政直接支付财政直接支付 2310000.00 贷：结余贷：结余-基建结余基建结余 2310000.00借：结余借：结余-基建结余基建结余 2310000.00 贷：基建支出贷：基建支出 2310000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例41通过政府采购购买小汽车一辆，车款通过政府采购购买小汽车一辆，车款129800元，车辆购置税元，车辆购置税11033元，共计元，共计140833元，元，款项由财政直接支付。款项由财政直接支付。借：固定资产借：固定资产小汽车小汽车140833.00 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产140833.00借：经费支出借：经费支出基本支出（公用

26、支出）（交基本支出（公用支出）（交通工具购置费）通工具购置费）140833.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入财政直接支付财政直接支付 140833.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例42收到代理银行盖章的收到代理银行盖章的财政授权支付额度到账通财政授权支付额度到账通知书知书，本月财政支付额度为，本月财政支付额度为50000元。元。借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 50000.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入财政授权支付财政授权支付 50000.00例例43收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元。元。借：库存

27、现金借：库存现金 1300.00 贷：其他收入贷：其他收入 1300.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例44收到有偿服务收入库存现金收到有偿服务收入库存现金6000元。元。借：库存现金借：库存现金 6000.00 贷：其他收入贷：其他收入 6000.00例例45开出授权支付凭证，购买办公用品开出授权支付凭证，购买办公用品450 元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出（公用支出）（办基本支出（公用支出）（办公费）公费）450.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 450.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例46发放本月工资，资料如下：应付基本工发放本月工资，资料如下

28、：应付基本工资资175000 元，各种津贴及补贴元，各种津贴及补贴65000 元，退休元，退休费费23000 元。在工资中，扣收职工养老保险元。在工资中，扣收职工养老保险12000 元，医疗保险元，医疗保险4800元，失业保险元，失业保险12000 元，元，住房公积住房公积24000 元，个人所得税元，个人所得税3000 元。实发元。实发工资中工资中125000 元由财政统发，元由财政统发，82200 元由代理元由代理银行发放。银行发放。行政单位会计实例行政单位会计实例借：经费支出借：经费支出基本支出（人员支出）（基本基本支出（人员支出）（基本工资）工资）175000.00 基本支出（人员支出

29、）（津贴）基本支出（人员支出）（津贴）65000.00 基本支出（对人个和家庭的补基本支出（对人个和家庭的补助支出）（退休费）助支出）（退休费）23000.00 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬263000.00 行政单位会计实例行政单位会计实例借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬263000.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入财政直接支付财政直接支付（基本支出拨款）（基本支出拨款）125000.00 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 82200.00 其他应付款其他应付款养老保险养老保险 12000.00 医疗保险医疗保险 4800.00 失业保险失业保险 12000.00 住房公积金住

30、房公积金 24000.00 应缴税费应缴税费个人所得税个人所得税 3000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例47开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保险险12000 元，医疗保险元，医疗保险4800 元，失业保险元，失业保险12000 元，住元，住房公积金房公积金24000 元，个人所得税元，个人所得税3000 元。元。借：其他应付款借：其他应付款养老保险养老保险 12000.00 医疗保险医疗保险 4800.00 失业保险失业保险 12000.00 住房公积金住房公积金 24000.00 应缴税费应缴税费个人所得税个人所得税 3000.

31、00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 55800.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例48接代理银行通知，支付电费接代理银行通知，支付电费6000 元，开出授权元，开出授权支付凭证。支付凭证。借：经费支出借：经费支出基本支出（公用支出）（水电费）基本支出（公用支出）（水电费）6000.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 6000.00例例49开出授权支付凭证，通知代理银行支付单位为职开出授权支付凭证，通知代理银行支付单位为职工交纳的养老保险，失业保险，医疗保险等计工交纳的养老保险，失业保险，医疗保险等计33100 元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出（人

32、员支出）（社会保障基本支出（人员支出）（社会保障缴费）缴费）33100.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 33100.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例50开出授权支付凭证提取库存现金开出授权支付凭证提取库存现金50000 元，支付取暖费。元，支付取暖费。借：库存现金借：库存现金 50000.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 50000.00借：经费支出借：经费支出基本支出（公用支出）（取基本支出（公用支出）（取暖费）暖费）50000.00 贷：库存现金贷：库存现金 50000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例51开出授权支付凭证，支付机动

33、车保险费开出授权支付凭证，支付机动车保险费3600 元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出（公用支出）（交基本支出（公用支出）（交通费）通费）3600.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 3600.00例例52开出授权支付凭证，支付电话费开出授权支付凭证，支付电话费3800 元。元。借：经费支出借：经费支出基本支出（公用支出）（邮基本支出（公用支出）（邮电费）电费）3800.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 3800.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例53开出授权支付凭证，支付复印机维修费开出授权支付凭证，支付复印机维修费2300 元。元。借：经费支

34、出借：经费支出基本支出（公用支出）（维修费）基本支出（公用支出）（维修费）2300.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 2300.00例例54经国务院批准，主办国际性会议，经结算会议总经国务院批准，主办国际性会议，经结算会议总费用为费用为220000元，由财政直接支付。元，由财政直接支付。借：经费支出借：经费支出项目支出（大型会议）项目支出（大型会议）220000.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入财政直接支付财政直接支付 220000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例55经有关部门鉴定和批准，对危房及附属经有关部门鉴定和批准，对危房及附属设施进行维修，总支出设施

35、进行维修，总支出810000元，财政直接支元，财政直接支付。付。借：经费支出借：经费支出项目支出（大型修缮）项目支出（大型修缮）810000.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入财政直接支付（项目财政直接支付（项目经费）经费）810000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例56通过政府采购购入计算机通过政府采购购入计算机2台，计台，计6530.00元，验收合格，交付使用。元，验收合格，交付使用。借：经费支出借：经费支出-基本支出（公用支出）（专用基本支出（公用支出）（专用设备购置费）设备购置费）6530.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入-财政直接支付财政直接支付 6530.00

36、借：固定资产计算机借：固定资产计算机 6530.00 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产 6530.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例57从上级单位有偿调入小汽车一辆，价款从上级单位有偿调入小汽车一辆，价款56000.00元，财政授权支付。元，财政授权支付。借：经费支出借：经费支出-基本支出（公用支出）（交通基本支出（公用支出）（交通工具购置费）工具购置费）56000.00 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 56000.00借：固定资产借：固定资产 56000.00 贷：资产基金贷：资产基金固定资产固定资产 56000.00行政单位会计实例行政单位会计实例 例例58将

37、不需用的打字机将不需用的打字机2台变价出售，原价台变价出售，原价14000.00元，未提折旧，取得变价收入元，未提折旧，取得变价收入1000.00元。元。借：待处理财产损溢（待处理财产价值）借：待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00 累计折旧累计折旧0 0 贷：固定资产贷：固定资产打字机打字机14000.00行政单位会计实例行政单位会计实例借：资产基金借：资产基金固定资产固定资产14000.00 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00借：借：银行存款银行存款 1000.00 贷：待处理财产损溢（处理净收入）贷：待处理财产损溢（处理净收

38、入）1000.00 借：待处理财产损溢（处理净收入）借：待处理财产损溢（处理净收入）1000.00 贷：应缴财政款贷：应缴财政款1000.00 行政单位会计实例行政单位会计实例 例例59报废旧汽车一辆，原价报废旧汽车一辆，原价200000.00元。元。借：待处理财产损溢（待处理财产价值）借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200000.00 累计折旧累计折旧0 0 贷：固定资产贷：固定资产汽车汽车200000.00借：资产基金借：资产基金固定资产固定资产200000.00 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200000.00行政单位会计实例行政单位会计实例

39、 例例60办理年终转账（财政拨款收入中基本支办理年终转账（财政拨款收入中基本支出拨款为出拨款为10098800元，项目经费为元，项目经费为1230000元元（项目全部完工），经费支出中基本支出为（项目全部完工），经费支出中基本支出为9933743元，项目经费为元，项目经费为1230000元（项目全部元（项目全部完工），其他收入完工），其他收入 72900.00）行政单位会计实例行政单位会计实例1、财政拨款结转、财政拨款结转借：财政拨款收入基本支出拨款借：财政拨款收入基本支出拨款10098800.00 项目支出拨款项目支出拨款1230000.00 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转11328800

40、.00借：财政拨款结转借：财政拨款结转9946043.00 贷：经费支出贷：经费支出 基本支出基本支出 9933743.00 项目支出项目支出1230000行政单位会计实例行政单位会计实例2、财政拨款结余、财政拨款结余借借：财政拨款结转（结余转账）：财政拨款结转（结余转账）1382757.00 贷：财政拨款结余（结余转账）贷：财政拨款结余（结余转账）1382757.003、其他资金结转结余、其他资金结转结余借：其他收入借：其他收入72900.00 贷：其他资金结转结余贷：其他资金结转结余72900.00拨出经费核算拨出经费核算（1）某主管会计单位将基本支出拨款）某主管会计单位将基本支出拨款20

41、0000.00元拨给所属的二级行政单位。元拨给所属的二级行政单位。借：拨出经费借：拨出经费-拨出基本支出拨款拨出基本支出拨款 200000.00 贷：银行存款贷：银行存款 200000.00（2）二级行政单位收到上项财政拨款收入。）二级行政单位收到上项财政拨款收入。借：银行存款借：银行存款 200000.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入-基本支出拨款基本支出拨款 200000.00拨出经费核算拨出经费核算（3）二级行政单位本会计期间各项经费支出开）二级行政单位本会计期间各项经费支出开支支100000.00元。元。借：经费支出借：经费支出-基本支出基本支出 100000.00 贷：银行存款

42、等科目贷：银行存款等科目 100000.00（4）二级会计单位转拨某基层会计单位基本支）二级会计单位转拨某基层会计单位基本支出拨款出拨款70000.00元。元。借：拨出经费借：拨出经费-拨出基本支出拨款拨出基本支出拨款 70000.00 贷：银行存款贷：银行存款 70000.00拨出经费核算拨出经费核算（5）二级会计单位收回给某基层会计单位的多）二级会计单位收回给某基层会计单位的多余基本支出拨款余基本支出拨款10000.00元。元。借：银行存款借：银行存款 10000.00 贷：拨出经费贷：拨出经费-拨出基本支出拨款拨出基本支出拨款 10000.00（6）二级会计单位向主管会计单位交回多拨的）

43、二级会计单位向主管会计单位交回多拨的基本支出拨款基本支出拨款10000.00元。元。借：财政拨款收入借：财政拨款收入-基本支出拨款基本支出拨款 10000.00 贷：银行存款贷：银行存款 10000.00拨出经费核算拨出经费核算（7）某二级单位收到主管会计单位拨入项目经）某二级单位收到主管会计单位拨入项目经费费600000.00元。元。借：银行存款借：银行存款 600000.00 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入-拨入项目经费拨入项目经费 600000.00（8）向某基层单位拨出项目经费）向某基层单位拨出项目经费300000.00元。元。借：拨出经费借：拨出经费-拨出项目经费拨出项目经费 300000.00 贷：银行存款贷：银行存款 300000.00拨出经费核算拨出经费核算（9）本单位项目开支经费）本单位项目开支经费200000.00元。元。借：经费支出借：经费支出-项目支出项目支出 200000.00 贷：银行存款等贷：银行存款等 200000.00 谢谢 谢谢 大大 家！家！