论我国税收制度改革.doc

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1、成 绩阅卷老师论文题目（居中，三号，黑体）论我国税收制度改革（四号，宋体） (班级 本国贸102，姓名 杨宇莉，学号2010061843207) （右对齐，五号，宋体） 摘要：（左对齐，小四号，黑体）（正文：顶格，小四号，宋体） 税收制度是国家宏观调控的必要手段，在为政府履行职能、筹集收入的同时，通过合理的税制设计，可以调节微观主体的行为，进而优化经济资源配置。国际税制改革的基本取向是拓宽税基简化税制、减轻税负、突出环保、强化调控，其中，税收宏观调控和税收中立并重是最基本特征。其对我国税制改革的启示在于优化税制结构、完善绿色税制、改革完善主要税种等。税收是国家为实现其职能,向社会无偿征收实物或

2、货币以取得物质财富的一种形式。目前我国的税制存在很多问题,主要有税收管理制度不健全,政府受益多,民众受益少,税制对富者有利,税负不均,腐败现象严重等。解决的措施有:完善税收立法;讲求税负公平,减轻税负;税收的使用以人民福利为依归,整治腐败等。关键词：（左对齐，小四号，黑体） （正文：小四号，宋体）税收制度 税制改革 国际税制 启示（导入语 缩两格书写） （小四号，宋体）税收制度是国家经济管理的重要组成部分，它随着国家经济运行状况以及经济管理制度和管理方法的变化而相应变化；税制改革，是对税收制度的变革，有两种形式：一是指对适应当时社会经济环境既定税收制度的某些不完善之处进行修补，二是指对税收制度

3、的重新构造。税收,是国家为实现其职能,向社会无偿征收实物或货币以取得物质财富(财政收入)的一种形式。它是人类社会发展到一定历史阶段的产物。目前,我国的财政收入中,税收收入就占了90%以上。因此,税收从它产生之日起,就是统治者借助国家政权强制参与社会产品分配的工具,也是国家财政收入的支柱。税收是一个分配范畴,也是一个历史范畴。税收即苛捐杂税,它包括恶税和善税,正当、合法、合理即为善税;否则即为恶税。税收有强制性、无偿性和固定性三个特点。一、（一级标题 居中书写）（小三号，黑体）一、我国税收制度的现状（正文 缩两格书写） （小四号，宋体） 当前，我国基本形成了以商品税为主、所得税为辅和其他税种为必

4、要的补充的混合税制模式。在这种的税收制度结构下，地方税源主要来自于投投资形成的工业企业流转税，并且各地产业结构呈严重趋同现象。基于这种弊端，地方政府总是试图操控价格、产出和投资，此种行为方式往往类同于经营一个大企业。粗放型的增长方式成为最划算、最省力的地方发展模式，却不是可持续的发展模式。（一）（二级标题 顶格书写）（四号，黑体） （一）税收管理制度不健全（正文 缩两格书写） （小四号，宋体）比如说个税起征点的背后,更多地折射的是我国的税收管理问题。长期以来,我国税收部门更多地只是站在部门利益的立场上来征税,而不是以服务民生、协调社会发展的思维征税。而且现在更有一种倾向,但凡某个领域出现什么问

5、题,似乎征税就是唯一的解决良方。于是我们看到,很多奇怪的税种在现实生活中真实出现。为了解决房价高涨问题,我国出台了大户型保有税;为了抑制过热的股市,我国提高了印花税结果如何呢?不用说谁都知道,税收并没有解决问题,只是增加了财政收入。（二）政府受益多,民众受益少 目前我国的流转税的税收收入每年以20%30%的幅度增长,国家的税收收入越来越多,而广大人民群众的受益却越来越少,特别是在医疗卫生方面,人民受益就非常少,有的没有国有单位的人看病难,看病贵,看不起病,甚至可以说根本就病不起,人民的健康没有保证。虽然08年到09年制定了一些改善的措施,但这些措施仍然犹如杯水车薪。社会保障和保险质量也比较低,

6、民众的保障比较少。（三）目前我国的税收制度对富者有利 税收制度是国家的法律,理应“法律面前,人人平等”。但目前我国的税制只对富裕的人有利,而对贫穷的人来说没有多少利益,目前的税制没有取到调节贫富的作用,贫富收入差距大。例如,05年到06年两年当中,贫富收入相差13倍。众所周知,我国当前个人所得税实行分类扣缴,在这种税收制度下,工薪阶层成了税负最重的群体,他们所缴纳的税收收入竟然占到整个个人所得税收入的40%左右;而高收入者反倒享受着多源扣除优势,偷税漏税现象严重。这就导致了一种格局:中低收入的工薪阶层本不是个人所得税要调控的对象,可现在他们反而成为征税主体。（四）无益耗费“腐败”是一个黑洞 腐

7、败在广义上说是行为主体为其特殊利益而滥用职权或偏离公共职责的权利变异现象,从狭义上说泛指国家公职人员为其特殊利益而滥用权力的权利蜕变现象。目前,腐败问题是各国都存在的通病,而我国腐败现象发展迅猛的势头,近几年来,我国查出的政府官员浪费国家的财政收入的案件层出不穷,既危及和破坏了法律的权威性和有效实施,又破坏了我国社会主义的经济基础,动摇着我国社会的政治基础。腐败问题已经对党,对国家和社会构成了潜在的威胁。因为腐败的存在,导致一些中小企业难以支撑。例小规模纳税人(中小企业)的增值税征税率比较高(6%或4%),它们只有销项税额,没有进项税额,不利于中小企业的发展,他们的资金不够雄厚,也没有国家的扶

8、持,经不起“大风大浪”。所以08年的世界金融风暴一发生,首当其冲,受害的就是中小企业。大多数中小企业倒闭,几百万农民工失业,被迫回乡;数万个大学生就业严峻,有些大学生甚至沦落到卖猪肉,摆地摊。而这些现象的出现,笔者认为:美国甚至全世界的金融海啸只不过是外部因素。而更大的问题是在于自身。其中,法制监督不力,税制不健全,是导致腐败的主要原因。（二）税负不均 宏观税负是指一个国家的总体税负水平,一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。在我国由于政府收入形式不规范,单纯用税收收入占GDP的比重并不能说明我国的宏观税负问题。根据统计,由于政府所取得的收入的口径不同,我国通常

9、就有了三个不同口径的宏观税负衡量指标:(1)税收收入占GDP的比重,我们称之为小口径的宏观税负。(2)财政收入占GDP的比重,我们称之为中口径的宏观税负。(3)政府收入占GDP的比重,我们称之为大口径的宏观税负。在这三个指标中,大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。目前我国宏观税负水平的状况及变动趋势是:据有关数据统计:我国大口径的宏观税负,与小、中口径的宏观税负相比,在数值上要高出很多,例如2000年我国小口径的宏观税负为14.1%,中口径的宏观税负为15%,两者相差不大,但大口径的宏观税负为25.1%,则差不多是小口径宏观税负的近两倍。由于大口径的宏观

10、税负是真正反映企业和居民负担水平的指标,从这一指标看,应该说目前企业和居民的总体税费负担偏重,不利于提高企业的竞争能力和发展后劲。我国宏观税负,除了上述税费总负担偏重以外,在税负的结构上存在着较大差别和不公平现象,主要表现为国有企业税负重于非国有企业,内资企业重于外资企业,大型企业重于中小企业,内地的企业重于沿海企业,资本密集型和技术密集型行业重于劳动密集型行业等。这种状况同我国经济结构的调整方向不相一致。另外,个人所得税现行实行的是九级累进税率,目前的税率也比较高,对非工薪阶层的高收入人群收入的管理制度不够健全,使得一部分人群为了少交个人所得税,有意隐瞒收入,以达到偷逃税金的目的,最终导致国

11、家税收的流失。还有就是个人所得税的扣除标准太低,加之又没有考虑人均收入,造成真正高收入的人的税收收不到,而中低收入人群税负重,以致怨声载道,更进一步深化了贫富不均的矛盾。目前,虽然起征点逐年有所提高,但赶不上物价的上涨的速度二、（一级标题 居中书写）（小三号，黑体）二、我国税收制度改革的措施（一）完善税收立法（正文 缩两格书写） （小四号，宋体）税收的立法权应该明确,通过人大会议讨论,应树立:公民是有一定权利的纳税人,而不是纳税的臣子的观念。 税收制度的建立应讲求民主,国家税收与纳税人之间应该是一种协约,所以税收制度的制定应允许纳税人以比如听证会等形式,正式反映在全国人民代表大会,并在大会上讨

12、论,税制改革更应该讨论,因为全国人民代表大会是最高权利机关,税制应由它审议。财政税收应是政府行为,然后才是经济问题。而古代的税收国王的权代,只能作为是人类文明发展史的传统与教训。（二）讲求税负公平,减轻税负 政府征税要真正做到取之于民,用之于民,政府要树立为纳税人服务的意识,纳税人与政府之间要讲公平,纳税人与纳税人之间也要讲求公平;税制应减化,要树立便利原则;税种不宜过多,税负不能过重。解决措施有:调节贫富税制,真正做到高收入者收入“透明”,多交税,低收入者、人均负担重的人少交税;调节个人所得税,包括提高个人所得税的扣除标准,而且幅度应更大一些,税率的档次不宜过多,大概二三个档次就行了,因它是

13、直接税,直接影响到公民的生活质量以及生活水平的提高,个人所得税还要真正做到公开、公正,以避免由于“一刀切”的税制所带来的恶果。（三）税收的使用应以人民福利为依归 税收不单是要增加国家的财政收入,也要将税收用得其所。如果税收不是真正用之于民的话,即使财政收入再多,也不是人民的福音。因此要让中国的税制民主,税收的使用应以人民的福利为依归,使人民能真正感到自己是真正的“纳税人”而不是纳税的“臣子”。（四）整洁腐败 腐败现象根源于剥削阶级腐朽没落的意识形态,它与我党的性质和宗旨严重对立,对建设有中国特色社会主义事业具有严重的破坏性。如果听任腐败现象蔓延,我们党和人民的政权就有可能被葬送。因此整洁腐败刻

14、不容缓,其措施有:1、（三级标题 缩两格书写）（小四号，黑体） （正文 缩两格书写） （小四号，宋体） 1、强化法制观念,提高职业道德水平加强理论学习,树立正确的世界观;加强党性修养,自觉抵制腐朽思想的侵蚀;加强道德建设,提高权力主体职业道德水平;加强法制观念,使权力的运行法制化。 2、健全法律体系,依法办事依法行政建立健全法律法规体系,一是要把反腐败斗争中行之有效的政策、措施通过立法程序上升为法律,借助于国家的强制力,使之具有更大的权威性和稳定性。二是要随着形势发展及时制订行为规范,供广大党员干部遵守。 3、依法治理权力,加强对权力的监督宪法规定:国家行政机关、审判机关、检察机关都由人民代表

15、大会产生,对它负责,受它监督。全国人大应逐步建立并完善修改、监督宪法制度;检查监督法律实施情况制度;审查和批准政府计划、预算制度等八个具体监督制度,以约束权力、保护人民群众的根本利益,全面落实以人为本的执政理念。三、我国税收制度改革存在的问题（一）税收调控经济的功能较弱（正文 缩两格书写） （小四号，宋体）我国现行税制体系格局是1994年税制改革后确立起来的，随着国际经济环境变化和国内经济发展，经济运行中出现了一些新的问题，而税收在发挥引导产业结构调整、解决收入分配、促进循环经济和可持续发展、调控经济过热或过冷等方面还存在一定的缺陷。目前的主体税种增值税仍为生产型增值税，不利于资本密集型企业的

16、发展，税收在引导企业技术升级、 提升经济增长质量方面仍有缺陷。（二）税收的法治化程度较低为防止政府公权对私人产权的肆意侵犯，民主国家一般均确立了税收法定主义原则，即“有税必须立法，未经立法不得征税”的原则，并且这一原则大都写入了宪法。而我国宪法中关于税收的条款仅为宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，找不到关于纳税人权利的相关规定。从理论上讲，税收法定主义原则要求税收要素和税收程序法的基本方面，均由立法机关立法，税收征管程序中的具体问题由行政机关通过行政法规来规范。从我国目前各税种的法律层次来看，大多数是以国务院行政法规的形式出现，立法层次较低。四、国际税收制度改革对我

17、国税收制度改革的启示从20世纪80年代中期起，发达国家出于经济效率的考虑，纷纷对税制结构进行调整，出现了所得税比重下降，社会保险税和一般商品税比重上升的趋势。进入21世纪以后，税制结构的这种变化在一些国家呈加快趋势，国际税收制度改革对我国税收制度改革起到一定的启示作用。（一）税制结构进一步优化目前，从我国中央税收收入结构看，过多依赖于增值税；从地方税收收入结构看，主体税种不够明确。因此，首先，应加快现行税种的改革，在增值税转型的基础上，不断提高所得税比重。其次，将现行房产税、城镇土地使用税以及土地出让金等税费合并，统一开征物业税。最后，开征一些新的税种，主要是社会保障税、遗产与赠与税、环境保护

18、税等。（二）重视税收制度的公平性 我国的税收制度与发达国家的一个重要差别是流转税在税制中占主导地位，这种税制结构最大的缺陷是公平性有所欠缺，但我们可以通过完善流转税来缓解这个矛盾。可以考虑采取以下两个措施：一是，调整增值税的税率结构；二是扩大消费税的征税范围和加大征收力度。（三）完善绿色税制绿色税制，是指政府为了实现特定的环境保护目标，而筹集环境保护资金，强化纳税人环境保护行为征收的一系列税种，以及采取的各种税收措施。在我国现行的税制中，与环境资源有关的税种主要有资源税、消费税、城建税、车船使用税等。这些绿色税收收入占国家总税收收入的8%左右。虽然起到一定的调节作用，但其力度远远不够。因此宜在

19、现行的税收体制中按照“谁受益谁付费”的原则。一方面调整现行的资源税，根据资源的价格适当提高资源税的税率；另一方面，引进新的环境税，如排污税，同时加大对环保工程和绿色投资项目的税收优惠力度。五、结束语 总而言之,我国的税收制度进一步改革刻不容缓。最近,我国已经制订了一些措施来完善税制,比如说内外资企业所得税实行统一的征收率25%,减免了农业税,在政府官员腐败方面也采取了一定的措施如建议政府官员收入公开,不准政府官员公费出国考察,公费旅游等,我们相信:未来的中国税收制度将是健全的、公平的。参考文献：（顶格，四号，黑体） 1 张艨. 我国税制改革有关问题研究的文献综述J. 经营管理者，2009，（13） 2 于淼. 从西方国家税制看我国税制改革的五大走势J. 企业科技与发展，2010，（04） 3 畅向丽. 从世界性税制改革看我国税制改革取向J. 中国国情国力，2007，（11） 4 韩函、李莜. 浅析我国税制改革J. 法制与社会，2007，（05） 评语：