注册会计师税法章节练习题及答案讲解.doc

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1、第一章 税法总论一、单项选择题1、下列关于税收的说法中，正确的是（ ）。A.税收是国家取得财政收入的唯一形式B.国家征税的依据是经济权力C.无偿性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提D.税收的固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束2、下列关于税收法律说法中，不正确的是（）。A.税法是依据宪法的原则制定B.税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税C.违反了税法，不一定就是犯罪D.税法具有经济分配的性质，经济利益实现纳税人与国家相互方面转移3、我国对税收法律关系中纳税义务人的确定,采取的是（）的原则。A.属地原则B.属人原则C.属地兼属人的原则D.灵活确定的原则4、下列说法

2、不正确的是（ ）。A.税收基本法是税法体系的主体和核心B.个人所得税法属于税收实体法C.税收征收管理法属于税收普通法D.国际税法就是外国各个国家制定的税法5、下列说法不正确的是（ ）。A.目前我国税法体系中采用超额累进税率的是个人所得税B.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西C.税法中，关于期限纳税、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法6、下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是（）。A.税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B.税率是衡量税负轻重的重要标志C

3、.所得税在分配环节纳税D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物7、下列各项中，属于税收部门规章的是（ ）。A.纳税担保试行办法B.城市维护建设税暂行条例实施细则C.消费税暂行条例D.个人所得税法8、中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于（）。A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律9、下列不属于全国人大及其常委会正式立法的税种是（ ）。A.中央税B.中央与地方共享税C.全国范围内执行的地方税D.香港特别行政区的税种10、在税法的适用原则中，（）是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款

4、的及时、足额入库。A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.程序优于实体原则D.实体从旧，程序从新原则二、多项选择题1、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称,它属于( ).A.义务性法规B.授权性法规C.单一性法规D.综合性法规2、下列关于税法的地位的相关陈述，正确的有（ ）。A.在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的B.税收收入是取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础C.税收是国家宏观调控的重要手段D.税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税3、下列属于特定目的税类的税种是（ ）。A.土地

5、增值税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.耕地占用税4、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有（）。A.个人所得税 B.耕地占用税C.车船税D.房产税5、下列项目中，属于税收法律的是（ ）。A.企业所得税法B.个人所得税法C.税收征收管理法实施细则D.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定6、下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ ）。A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定

6、的税收法律7、下列各项中，属于税务机关税收权利的有()。A.缓期征税权B.延期申报权C.行政复议权D.税收强制执行权8、下列税种，全部属于中央政府固定收入的有( )。A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税9、下列关于税法税收法定原则的理解正确的有（ ）。A.税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确B.税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域C.内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则D.税收要件法定主义是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税10、在税收执法过程中，对法律效力的

7、判断上，应按以下原则掌握（）。A.层次高的法律优于层次低的法律B.国际法优于国内法C.同一层次法律中特别法优于普通法D.实体法从新，程序法从旧答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：D【答案解析】：无偿性是核心，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。选项A税收是国家了取得财政收入的一种形式，但并非唯一形式；选项B国家征税凭借的是政治权利并非经济权利；选项C强制性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提，并非无偿性。 【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】 【答疑编号10298934】 2、【正确答案】：D【答案解析】：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家

8、无偿单方面转移。 【该题针对“税法的地位及其与其他法律的关系”知识点进行考核】 【答疑编号10298937】 3、【正确答案】：C【答案解析】：主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。 【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】 【答疑编号10298943】 4、【正确答案】：D【答案解析】：外国制定的税法属于外国税法，国际税法是调整不同国家之

9、间税法关系的国际税收条约或协定。 【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】 【答疑编号10298972】 5、【正确答案】：D【答案解析】：按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 【该题针对“税法的构成要素 ”知识点进行考核】 【答疑编号10298975】 6、【正确答案】：A【答案解析】：税目是各个税种的所规定的具体征税项目，征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 【该题针对“税法的构成要素 ”知识点进行考核】 【答疑编号10298978】 7、【正确答案】：A【答

10、案解析】：选项B属于地方政府制定的税收地方规章；选项C属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；选项D由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项A，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。 【该题针对“税收立法”知识点进行考核】 【答疑编号10298990】 8、【正确答案】：B【答案解析】： 【该题针对“税法的实施”知识点进行考核】 【答疑编号10298999】 9、【正确答案】：D【答案解析】：全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会(简称全国人大)及其常务委员会(简称常

11、委会)。香港特别行政区的税种不属于全国人大及其常委会正式立法的税种。 【该题针对“税收立法权”知识点进行考核】 【答疑编号10299028】 10、【正确答案】：C【答案解析】：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。 【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】 【答疑编号10299045】 二、多项选择题1、【正确答案】：AD【答案解析】：税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】 【答疑编号10298935】 2、【正

12、确答案】：ABCD【答案解析】：税法是我国法律体系的重要组成部分。在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。第一，税收收入是取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础；第二，税收是国家宏观调控的重要手段。税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。 【该题针对“税法的地位及其与其他法律的关系”知识点进行考核】 【答疑编号10298940】 3、【正确答案】：CD【答案解析】：选项A、B属于资源税。 【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】 【答疑编号10298971】 4、【正确答案】：BCD【答案解析】： 【该题针对“税法的构成要素 ”知识点进

13、行考核】 【答疑编号10298982】 5、【正确答案】：ABD【答案解析】：税收征收管理法实施细则属于税收行政法规。 【该题针对“税收立法”知识点进行考核】 【答疑编号10298989】 6、【正确答案】：BC【答案解析】： 【该题针对“税法的实施”知识点进行考核】 【答疑编号10298998】 7、【正确答案】：AD【答案解析】：选项BC是纳税人的权利。 【该题针对“我国现行税法体系”知识点进行考核】 【答疑编号10299002】 8、【正确答案】：AC【答案解析】：增值税为中央地方共享税；资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。 【该题针对“我国税收管理体制”知识点进行考核

14、】 【答疑编号10299036】 9、【正确答案】：ABC【答案解析】：税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。 【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】 【答疑编号10299047】 10、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D应为实体法从旧，程序法从新。 【该题针对“税收执法权”知识点进行考核】 【答疑编号10311973】 第二章 增值税法一、单项选择题1、下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是（ ）。A.印刷企

15、业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税B.银行销售金银业务不征收增值税C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税D.销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-10000元2、某批发企业2011年12月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元（包括运费成本520）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元（增值税专用发票上注明的增值税额17000元）。进项

16、税额转出额为（）。A.8539.14元B.8536.4元C.25450.74元D.8450.74元3、某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额11万元（其中含1万元的装卸费和搬运费），本月支付运费20万元（其中含1万元的保险费，1万元的国际货物代理费用），本期允许抵扣的进项税额为（）万元。A.2.63B.2.56C.2.7D.2.834、某汽车配件商店（小规模纳税人）2011年11月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元，采取以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格20000元，旧电器折价3400元，因顾客退货

17、支付货款1000元。则该商店当月应纳增值税（ ）元。A.1220B.1234.95 C.1378.66 D.1630.775、某服装加工厂，2010年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2011年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。该加工厂本月应缴纳增值税（）万元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.406、某工厂系增值税小规模纳税人，2012年1月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备2009年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2

18、.8万元,另销售自己使用过的物品,取得价款1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（ ）万元。A.0B.0.19C.0.24D.1.207、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。A.14.73万元 B.12.47万元C.10.20万元D.17.86万元8、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。A.某商场销售冰箱并提供送货上门服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗厂在销售产

19、品的同时又为其他客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机9、商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（ ）万元。A.28.5B.40.8C.18.686D.18.710、下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。A.加工企业对来料加工后又复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物11、某自营出口生

20、产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2011年8月发生以下业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为（ ）。A.14.30万元B.48.20万元C.33.80万元D.19.50万元12、某商场（一般纳税人）2011年10月购进一批劳保用品，取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元，税额3.4万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批货物销

21、售60%，取得零售收入40万元(已扣除折扣额2万)，其中有一笔销售因为对方量大给予折扣10%，在专用发票备注注明折扣额2万元。按零售收入的10%取得厂家的销售返利2.2万元，该商场本月应纳增值税为（ ）。A.2.7万元B.3.02 万元C.2.73万元D.3.72万元13、下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是( )。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务

22、机关申报纳税14、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处二、多项选择题1、按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（ ）。A.采取委托银行收款结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天B.采取预收货款方式销售货物，一律为货物发出的当天C.采取赊销和分期收款结算方式，且无书面合同的，为发

23、出货物的当天D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天2、根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票的有（）。A.小规模纳税人零售货物B.轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）C.商场向消费者销售白酒D.农业生产者销售免税农产品3、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利4、按照现行政策规定，下列表述不正确的是( )。A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税B.转让企业全部产权涉及的

24、应税货物的转让，不征收增值税C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，不征收增值税D.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，作为价外费用，征收增值税5、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额6、下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的有（ ）。A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双

25、方共同拥有的，征收增值税B.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税C.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税D.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不征收增值税7、可以退（免）税的出口货物应具备的条件有（ ）。A.必须是增值税征税范围的货物B.必须是外汇结算的货物C.必须是报关离境的货物D.必须是出口收汇并已核销的货物8、某企业为增值税的一般纳税人，发生的下列业务，可以不作进项税额转出的是（ ）。A.已抵扣税款的购进货物用于不动产在建工程B.因地震而损失的产成品所耗用的购进货物C.生产过程中产生的废品所用购进货物D.从境外供应商取得的退还或返还的资

26、金9、下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入B.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人D.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节10、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有()。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣C.纳税人自

27、税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人11、下列关于增值税纳税人的认定及管理，表述正确的有（）。A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定B.个体工商户不得认定为增值税一般纳税人C.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局D.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人12、一般纳税人销售自产的下列( )货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生

28、产建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含粘土实心砖、瓦）D.自来水13、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用17%增值税的税率的有（）。A.石油液化气B.橄榄油C.复合胶 D.调制乳三、计算题1、某工业企业(增值税一般纳税人)，2011年1月购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万元、8.5万元；(2)购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为20万元、3.4万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关

29、批准的收购凭证上注明价款为42万元；运费4.89万元，取得运费发票；(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元；(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨(已抵扣进项税额)移送本企业修建产品仓库工程使用；（6）30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税款0.68万元，税款已通过银行支付；（7）31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专

30、用发票注明的不含税销售额40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付；（8）购进税控收款机一台，增值税专用发票注明价款2.68万元。（9）月底处置2009年购置的小汽车一辆，原价10万元，已提折旧4万元，处置价为4万元。（期初留抵进项税额0.5万元；以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出会计数：（1）计算本期收购农产品可抵扣的进项税；（2）计算本期水电费用实际可以抵扣的进项税；（3）计算本期销项税；（4）计算本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额。四、综合题1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2012年

31、2月有关生产经营业务如下：（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2的销售折扣。（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。（4）销售2008年进口的小汽车3辆，开具普通发票取得

32、收入65.52万元，3辆进口小汽车原值为62万元，销售时账面余值为58万元。（5）购进在建建筑物配套使用的通风设备一台取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用，并单独以固定资产入账。（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元取得运费发票、还支付保险费用5万元、装卸费用3万元。（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。（8）当月管理不善发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其

33、中含运输费用2.79万元），直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。2012年2月该企业自行计算、申报缴纳的增值税430600（12）50173.4102（2053）71.23517181.56102.6178.95（万元）（说明：该企业生产的小汽车均适用9的消费税税率，C型小汽车成本利润率8）根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。（2）2012年2月该企业应补缴的增值税。答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：选项A，印刷企业接受出版

34、单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税；选项B，银行销售金银业务，征收增 值税；选项D，销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-20000元。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10299077】 2、【正确答案】：C【答案解析】：进项税额转出=（50000-520）17%+52093%7%+1700025450.74 （元） 【该题针对“进项税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10299125】 3、【正确答案】：B【答案解析】： 税法规定，从农业生产者收购农产品，可以按买价乘以13%计算抵扣进项税；买价是指收购凭证上的购进价，不含其

35、他杂费。国际货运代理费用不得计算抵扣进项税。允许抵扣的进项税（111）13%（2011）7%2.56（万元） 【该题针对“免税农产品进项税”知识点进行考核】 【答疑编号10299135】 4、【正确答案】：B【答案解析】：该商店应纳增值税=（18000+2000+23400-1000）（1+3%）3%=1234.95（元）。 【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10299169】 5、【正确答案】：D【答案解析】：根据增值税暂行条例实施细则第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不

36、得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税（20+3.4）（117%）17%3.4（万元）。 【该题针对“增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号10299174】 6、【正确答案】：B【答案解析】：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额2%。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。本题中，应纳增值税8.24/（1+3%）2%+1.2/（1+3%）3%0.19（万元）。 【该题针对“增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号10299175】

37、7、【正确答案】：B【答案解析】：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额，营业额合计6.850117（1+17%）+502.27（万元），应纳税额117（1+17%）17%-（6.8-2.27）12.47(万元)。 【该题针对“增值税兼营行为”知识点进行考核】 【答疑编号10299180】 8、【正确答案】：A【答案解析】： 【该题针对“增值税混合销售行为”知识点进行考核】 【答疑编号10299193】 9、【正确答案】：C【答案解析】：进口关税2002

38、0%40（万元）进口环节增值税（20040）17%40.8（万元）本月应纳增值税35017%40.80.27%59.540.80.01418.686（万元） 【该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10299211】 10、【正确答案】：B【答案解析】：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项因为取得普通发票，不得申请退税。 【该题针对“出口退（免）税的适用范围”知识点进行考核】 【答疑编号10299221】 11、【正确答案】：A【答案解析】：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税进口料件的组成计税价格

39、（出口货物征税税率出口货物退税税率）150（17%13%）6（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税税率出口货物退税税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额260（17%13%）64.4（万元）（3）当期应纳税额12017%（514.4）2248.20（万元）（4）免抵退税额抵减额免税购进原材料价格材料出口货物的退税税率15013%19.50（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额26013%19.5014.30（万元）（6）当期期末留抵税额当期免抵退税额，当期应退税额当期免抵退税额14.30（万元） 【该题针对“出口货物应退税额的计算”知识点进行考

40、核】 【答疑编号10299231】 12、【正确答案】：B【答案解析】：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。所以，应以未扣除折扣前的零售收入计算纳税。应纳增值税（40+2）1.1717%(3.42.21.1717%)6.1(3.40.32)3.02 （万元）。 【该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10299147】 13、【正确答案】：A【答案解析】： 固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。

41、非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 【该题针对“增值税的征收管理（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号10299245】 14、【正确答案】：B【答案解析】：既然属于善意取得的专用发票，就不能以偷税论处，既然是虚开的专用发票，就不能准予抵扣进项税额。因此选项B是正确的。 【该题针对“增值税专用发票的使用管理”知识点进行考核】 【答疑编号10299265】 二、多项选择题1、【正确答案】：BD【答案解析】：选项B，

42、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】 【答疑编号10299246】 2、【正确答案】：ACD【答案解析】：小规模纳税人一般零售不得使用专用发票，直接向消费者销售白酒属于零售，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目。 【该题针对“专用发票开具范围”知识点进行考核】 【答疑编号10299

43、254】 3、【正确答案】：AC【答案解析】： 【该题针对“视同销售”知识点进行考核】 【答疑编号10299151】 4、【正确答案】：CD【答案解析】：选项C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税；选项D，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。 【该题针对“特殊经营行为”知识点进行考核】 【答疑编号10299153】 5、【正确答案】：BCD【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧

44、换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。 【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10299160】 6、【正确答案】：BCD【答案解析】：选项A，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10312014】 7、【正确答案】：ACD【答案解析】：可以退（免）税的出口货物一般应具有4个条件：一必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；二必须是报关离境的货物；三

45、必须是在财务上作销售处理的货物；四必须是出口收汇并已核销的货物（可以是外汇结算，也可以是人民币结算）。 【该题针对“出口货物退（免）税（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号10299234】 8、【正确答案】：BCD【答案解析】：生产中的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物，不属于非正常损失。从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。 【该题针对“不得从销项税额中抵扣的进项税额 ”知识点进行考核】 【答疑编号10299137】 9、【正确答案】：AD【答案解析】：选项A，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；选项B，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项C，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债