商业银行绩效评价体系研究.doc

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1、南 京 理 工 大 学毕业设计(论文)前期工作材料学生姓名:学 号：34教学点:南理工继续教育学院无锡夜大点专 业:会计学设计(论文)题目:商业银行绩效评价体系研究指导教师: (姓 名) (专业技术职务)材 料 目 录序号名 称数量备 注1毕业设计(论文)选题、审题表1教师完成2毕业设计(论文)任务书1教师完成3毕业设计(论文)开题报告含文献综述1学生完成4毕业设计(论文)外文资料翻译含原文1学生完成5毕业设计（论文）中期检查表1教师完成2011年 10月 南 京 理 工 大 学本科生毕业设计（论文）选题、审题表学院（系） 09会计指导教师姓 名系（教研室）09会计专业技术职 务课题名称商业银

2、行绩效评价体系研究适用专业会计课题性质ABCDE课题来源ABCDDC课题简介主要研究商业银行绩效评价体系的发展，我国商业银行绩效评价体系的现状及一些存在的问题及配套措施，和构建符合我国商业银行经营特点的绩效考评体系建议课题应完成的任务和对学生的要求所在专业审定意见： 专业负责人(签名)： 年 月 日注：本课题由 同学选定，学号： 34 注：1该表由指导教师填写，经所在专业负责人签名后生效，作为该专业学生毕业设计（论文）选题使用；2有关内容的填写见背面的填表说明，并在表中相应栏内打“”； 3课题一旦被学生选定，此表须放在学生“毕业设计（论文）资料袋”中存档。填 表 说 明1该表的填写只针对1名学

3、生做毕业设计（论文）时选择使用，如同一课题由2名及2名以上同学选择，应在申报课题的名称上加以区别（加副标题），并且在“设计（论文）要求”一栏中说明。2“课题性质”一栏：A产品设计；B工程技术研究；C软件开发；D研究论文或调研报告E其它。3“课题来源”一栏：A自然（社会）科学基金与省（部）、市级以上科研课题；B企、事业单位委托课题；C校、院（系）级基金课题；D自拟课题。4“课题简介”一栏：主要指该课题的背景介绍、理论意义或实用价值。 南 京 理 工 大 学毕业设计（论文）任务书教学点：南理工继续教育学院无锡夜大点专 业：会计学(专升本夜大)学 生 姓 名：学 号：34设计(论文)题目：商业银行绩

4、效评价体系研究起 迄 日 期:20 11 年 9 月 20 日 10月 8 日设计(论文)地点:南京理工大学无锡夜大点指 导 教 师:专业负责人:丁老师发任务书日期: 2011 年 9 月 25 日任务书填写要求1毕业设计（论文）任务书由指导教师根据各课题的具体情况填写，经学生所在专业的负责人审查，系、教务科领导签字后生效。此任务书应在毕业设计（论文）开始前一周内填好并发给学生；2任务书内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务科统一设计的电子文档标准格式（可从继续教育学院网站上下载）打印，不得随便涂改或潦草书写，禁止打印在其它纸上后剪贴；3任务书内填写的内容，必须和学生毕业设计（论文）完成的情况相一

5、致，若有变更，应当经过所在专业及系、教务科领导审批后方可重新填写；4任务书内有关“教学点”应写清教学点名称，如：“南京理工大学继续教育学院鼓楼夜大点”，“专业”同时写清层次和学习形式，如：“”工商管理（专升本夜大）。学生的“学号”要写全号；5有关年月日等日期的填写，应当按照国标GB/T 74082005数据元和交换格式、信息交换、日期和时间表示法规定的要求，一律用阿拉伯数字书写。如“2007年3月15日”或“2007-03-15”。毕 业 设 计（论 文）任 务 书1本毕业设计（论文）课题应达到的目的： 主要了解商业银行绩效评价体系的发展，我国商业银行绩效评价体系的现状及一些存在的问题及配套措

6、施，从而利用我们学到的书本知识以及工作实践中得到的经验提出构建符合我国商业银行经营特点的绩效考评体系建议。2本毕业设计（论文）课题任务的内容和要求（包括原始数据、技术要求、工作要求等）： 主要研究商业银行绩效评价体系的发展，我国商业银行绩效评价体系的现状及一些存在的问题及配套措施，和构建符合我国商业银行经营特点的绩效考评体系建议毕 业 设 计（论 文）任 务 书3对本毕业设计（论文）课题成果的要求包括毕业设计论文、图表、实物样品等：主要了解商业银行绩效评价体系的发展，我国商业银行绩效评价体系的现状及一些存在的问题及配套措施，从而利用我们学到的书本知识以及工作实践中得到的经验提出构建符合我国商业

7、银行经营特点的绩效考评体系建议 4推荐参考资料：网上毕 业 设 计（论 文）任 务 书5本毕业设计（论文）课题工作进度计划：起 迄 日 期工 作 内 容 2011年 9 月 20 日 9 月 25日9 月26 日 10 月 10日10 月11 日 10 月 20日10 月21 日 10 月 30日月 日 日完成前期材料完成论文初稿完成二稿完成定稿论文答辩所在专业审查意见：负责人： 年 月 日教务科意见：教务科： 年 月 日南 京 理 工 大 学学生毕业设计（论文）中期检查表学生姓名学 号指导教师选题情况课题名称难易程度偏难适中偏易工作量较大合理较小符合规范化的要求任务书有无开题报告有无外文翻译

8、质量优良中差学习态度、出勤情况好一般差工作进度快按计划进行慢中期工作汇报及解答问题情况优良中差中期成绩评定：所在专业意见： 负责人： 年 月 日南 京 理 工 大 学毕业设计(论文)开题报告学 生 姓 名：耿亚迅学 号：36专 业：会计学（专升本夜大）设计(论文)题目：研究会计内部控制存在的问题及解决措施指 导 教 师: 2011 年 9 月 25 日开题报告填写要求1开题报告作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作前期内完成，经指导教师签署意见及所在专业审查后生效；2开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一

9、设计的电子文档标准格式（可从继续教育学院网站上下载）打印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见；3“文献综述”应按论文的格式成文，并直接书写（或打印）在本开题报告第一栏目内，学生写文献综述的参考文献应不少于15篇（不包括辞典、手册）；4有关年月日等日期的填写，应当按照国标GB/T 74082005数据元和交换格式、信息交换、日期和时间表示法规定的要求，一律用阿拉伯数字书写。如“2007年3月15日”或“2007-03-15”。毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告1结合毕业设计（论文）课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写2000字左右的文献综述：高一斌；王宏在对加快推

10、进内部会计控制建设若干问题的思考中提出了加快推进内部会计控制建设的重要意义，并提出了现阶段推进内部会计控制建设的基本思路与主要任务。其基本思路是: 应当以政府政策引导为推动, 以各单位组织实施为关键, 以社会中介机构提供咨询服务为方向, 以理论研究为支撑; 其主要任务是: 抓紧建成内部会计控制规范体系,探索内部会计控制规范的实施机制以及研究内部会计控制评价体系。【1】随着随着市场经济的发展，公司治理结构的逐步完善，企业的内部管理发生了很大变化，这就要求企业在加强经营管理的同时，一定要健全内部会计控制。内部会计控制的变革与创新是企业资产安全完整和经济活动有效进行的基础，通过内部相互牵制、相互制约

11、，确保企业经济健康有序地发展。【2】一 文献综述总结 （一） 内部会计控制概述 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。同时达到了很好的牵制作用，保证企业的正常，有序运转。【3】（二） 内部会计控制的作用内部会计控制的控制对象是企业的生产经营活动，作为委托代理机制的一部分的会计人员，在委托代理机制中的地位和所使用的技术都具有特殊性【4】。一方面，出资人委托他们控制会计工作，另一方面会计人员又是被控制者，表现为，在企业外部，既受到国家相关制度的出资人的控制，在内部，又收到经理人的控制。会计技术

12、和会计方法也不通过于数理计算和工程技术，会计方法既受到会计相关制度的约束，也受到会计人员如何选择的影响，这样的特殊性，对内部会计控制的作用有很大影响。会计控制是企业内部控制的核心和基础、是实施内部控制强有力的工具、对企业会计工作和会计信息质量进行控制从而保障企业管理的有效实施。【5】（三） 会计信息系统的内部控制研究传统会计信息系统的内部控制是通过加强人工管理来实现的 ,无法有效地控制授权失误 ,确保会计信息安全。现代管理型会计信息系统已经被融入企业资源计划系统 ,其内部结构更为复杂 ,克服这些弊端尤其重要，提出了将“不相容职务相互分离”、“业务与会计的协同化处理”、“授权批准的流程控制”、“

13、预算控制”等内部控制方法融入软件功能的会计信息系统系统内部控制模式 ,以加强企业的内部控制能力。研制成功的现代管理型会计信息系统在实际应用中取得了显著成效。【6】由此可见研究符合现代管理型内部会计控制的具体方法与措施，使之能够为企业优化管理服务、使企业实现利益最大化的目标是我们应该研究的客题。（四）企业内部会计控制制度的基础 会计法、审计法、内部会计控制规范对建立健全企业内部会计控制监督制度的规定和要求指明了方向，企业应以这些法律法规为指导，以会计制度为依据，结合企业部门的内部会计控制规定，自行制定适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，以规范财务会计工作。【7】（五）企业内部会计控制

14、存在的问题 会计凭证要素不全、不相容职责未分离、往来账目管理混乱、成本费用管理费用不严、内部会计控制制度未及时更新、人员素质低等一些问题是困扰内部会计控制制度的主要因素。【8】（六）研究企业内部会计控制制度的方法在当前充满竞争、风险和战略发展的市场环境中,财务预测作为企业财务管理的重要环节之一,其功能与影响力将日现突出。提出了为有效提高和优化管理水平、实现企业长期战略发展目标,应建立、健全企业财务预测管理体系。在企业内部会计控制的操作上应该加强财务管理的监测。【9】不相容职务分离控内部报告控制制、授权批准控制、预算控制、财产保全与风险控制、会计系统控制、电子信息技术控制，从而使内部会计制度更加

15、完善的为企业经营管理目标服务。【10】另外内部会计控制规范对加强经济活动管理的作用已不言而喻。经济合同是企业为规范经济业务而采用的最主要的管理形式。对应当签订经济合同的经济业务从范围上做出明确规定规定要求,公司采购物资(包括采购设备、原材料、燃料和低值易耗品等)、建筑施工(包括保温和土建零星工程等)、委托加工和技术服务等经济业务,都必须签订经济合同。二、对经济合同的签订程序进行了严格规定以采购物资为例:一是对签订购销合同的标的额下限做出了规定。【11】随着计算机技术的不断发展和完善，实行会计信息系统管理参与内部会计控制制度的建立有这一定得影响，应当研究新的方法来使其适应新的环境，改变和加强相应

16、的管理和控制方法尤为重要。【12】（七）企业内部会计控制目标构造及其分层设计现代企业制度下的企业产权关系、治理结构中管理权责安排结构及企业经济管理要求的多样性是构造企业内部会计控制目标的基本理论。在确定企业内部会计控制基本目标的基础上 ,应当按照公司治理结构层次和企业内部会计控制目标的内容层次对企业内部会计控制具体目标进行层次划分及其设计 ,以便于具体贯彻落实实施企业内部会计控制制度的要求。【13】企业所有者和经营管理者内部会计控制目标还应具体划分为股东、股东大会、董事会、监事会、经理、财会经理、内部审计等若干层次具体的实施内部会计控制的目标。二、总结研究企业内部会计控制的有效可行的新措施和方

17、法是企业发展之路上的发展方向之一。企业完全可以借助对会计内部会计控制的实施实现企业的可持续发展。对于各个企业来说通过对会计内部控制的系统研究、分析健全企业内部会计制度的措施，用于指导企业的经营发展，是新环境下企业发展的必经之路。【14】现代企业制度下的内部会计控制，它通过健全制度、规范行为、强化监督、完善自我等活动，不断促进我国企业的转型升级和健康发展。在新经济时代，只有建立和完善符合现代企业经营管理理念的内部会计控制制度，才能保护企业财产的安全完整，确保企业经营管理目标的实现。【15】良好的内部会计控制有利于中小企业股东的利益；有利于董事会有效行使控制权；有利于保障债权人、职工、客户等的利益

18、；有利于企业治理结构的完善，最终实现企业的发展和目标。 参考文献【1】高一斌； 王宏在对加快推进内部会计控制建设若干问题的思考2006.5【2】侯薇浅谈企业会计内部控制J中国内部审计，2010，（8）：78-78【3】 王二翠简论企业内部会计控制J洛阳师范学院学报，2009，（6）：200-20【4】李新慧 财务管理M。北京：中国人民大学出版社，2008【5】奚瑞红在浅谈内部会计控制的作用与完善 2007.2【6】田志刚； 刘秋生在现代管理型跨级信息系统的内部控制研究 2006.9【7】黄双蓉财经法规与会计职业道德M北京：经济科学出版社，2010：26-30【8】 马颖颖会计内部控制存在的问题

19、与对策J魅力中国，2008，（6）：98-9【9】张纯在企业财务预测管理体系的构建完善我国企业内部控制会计机制的关键2008.7【10】 宋世坤企业会计内部控制中存在的不足及改进策略J当代经济，2010，（16）：114-115【11】李增良 会计之友 2006年第32期 在经济合同管理中内部会计控制设计初探【12】杜美杰信息系统与会计内部控制M北京：清华大学出版社，2006：102-105【13】张俊民在企业内部会计控制目标构造与分层设计 2007.9【14】李岩 现代企业内部会计控制制度的完善。北方经贸，2007，06. 【15】王茜 议现代企业制度下的内部会计控制。哈尔滨商业大学学报，2

20、006，05毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告本课题要研究或解决的问题和拟采用的研究手段（途径）：内部控制制度的建立是为企业严格执行国家财经法律法规和规章制度的保证，但是内部会计监督制度不健全，会导致内部控制制度弱化，最终影响企业整体的发展，因此要研究内部会计控制的新方法，新思路，使其迎合企业的综合发展，为提高企业的经济效益服务，现阶段大部分企业存在内部会计控制制度度不健全、不完善的问题，企业的管理体制尚未形成一个规范的模式，影响和制约了现在企业的投资决策能力和市场竞争能力，还有大部分企业未涉及一个业务会计处理程序的相关制度，有些企业的负责人和会计部门人员对会计制度的认识不足，只是为了应付

21、上级部门检查，使会计监督制度名存实亡，严重影响着企业管理的科学性，这些问题就是我们要研究和解决的问题。 企业内部会计控制制度的建设和完善是一个长期的工程，需要系统性的规划、循序渐进的发展，解决方法和措施是尤为关键。首先加强企业负责人对会计内部控制制度在思想上的正确认识，只有这样在企业的发展过程中才可能带头执行，从组织领导层面解决内部会计控制执行不力的根本症结，这就要求企业付出一定的成本，加大对内部会计控制制度的学习宣传力度，使所有的管理人员甚至员工都了解和理解它的内容和深切意义，负责人要教育员工自觉遵守和执行各项会计内控制度，职称会计内控的相互制约机制。其次，要完善内部会计制度的监督机制，这其

22、中包括完善外部和内部的监督机制，发挥外部监督机制是指充分发挥政府监管部门的监督作用，完善内部监督机制则是企业应自行设计内部审计机构或者建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督机制。 毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告指导教师意见：1对“文献综述”的评语：2对本课题的深度、广度及工作量的意见和对设计（论文）结果的预测： 指导教师： 年 月 日所在专业审查意见： 负 责 人： 年 月 日 南 京 理 工 大 学毕业设计(论文)外文资料翻译学院（系）： 南京理工大学继续教育学院经济管理系 专 业： 会计学（专升本夜大） 姓 名： 学 号： 36 外文出处：A guide for

23、studying and evaluating internal accounting controls ;Arthur Andersen&Co; The Company,1978 附 件： 1.外文资料翻译译文；2.外文原文。 指导教师评语： 签名： 年 月 日 注：请将该封面与附件装订成册。附件1：外文资料翻译译文指南研究与评价的内部会计控制通过对企业风险管理总体框架和萨班斯奥克斯利法案中有关内部控制有效性评价的最新成果的分析，我们可以看到企业内部控制有效性评价改进带来的诸多启示，必须评估企业内部控制的设计与执行两方面的有效性，确保内部控制规范真正落到实处，从而维护市场秩序，保护投资人、债

24、权人、经营者的长远利益。（1）强调“人”的重要性。报告认为，财务报告内部控制有效性评价应包含董事会、审计委员会、法律顾问、首席执行官、首席财务官、经营管理层、内部审计和外部审计等各个方面，明确了评估的每个行动步骤由哪些高管负主要责任，以确保按时完成内部控制评价工作。（2）界定了管理当局的责任。报告认为，管理层必须承担公司内部控制有效性的责任，并运用恰当的控制标准来评价公司内部控制的有效性，对形成的评估结果有足够的证据支持，同时签署一份关于公司内部控制有效性的书面声明。（3）明确了审计师对财务报告内部控制有效性审核程序的构成要素。报告要求审计师对内部控制每个层面的重要控制的设计和执行有效性、以及

25、每个重要账户的余额、交易类别和披露进行评价。审计师不能将他人的评估结果作为对重要账户余额、交易类别和披露的控制执行有效性的初始证据，但审计师可以根据他人的工作来改变自身评估工作的测试性质、时间和程度。（4）界定了内部控制有效性评价与财务报告审计的关系。两者既有不同，又有联系。首先，两者目标不同。财务报表审计中也需要对公司的内部控制情况进行了解，并对控制风险进行评价，但这些工作主要是为了决定其它财务报表审计程序的属性、时间和程度，而并不需要单独对财务报告内部控制的有效性提供报告。而内部控制审计的目标却是对公司是否在所有重大方面建立健全了财务报告的有效内部控制发表意见，此时，独立审计师需要了解公司

26、建立的财务报告内部控制，并对其设计有效性和执行有效性进行测试，要完成这项工作，审计师必须对财务报告程序中的每一个重要控制的有效性进行评价。其次，两者也有联系，即都需要对财务报告内部控制的设计和执行有效性进行评价，审计师可以利用所取得的内部控制评价的证据来改变其它财务报告审计程序的属性、时间和程度。由于内部控制的内在局限性，审计师仍然需要执行实质性程序进行测试。此外，独立审计师可以根据内部控制有效性审计中发现的缺陷，来决定财务报表审计实质性测试过程的属性、时间和程度。企业风险管理总体框架和萨班斯奥克斯利法案中有关内部控制评价体系建设的成果对于我国内部控制评价体系的改进有一定的借鉴意义，但我们也应

27、该看到，萨班斯奥克斯利法案的出台后，在美国也引起了诸多非议，其中有些规定过于严格，存在“安然，安达信事件”的矫正过度。笔者提出以下几点建议，具体如下：1.通过法律法规的形式对财务报告内部控制有效性评价进行强制性规定。目前，仅有2001年10月证监会发布“关于做好证券公司内部控制评审工作的通知”中对内部控制评审提出了明确的规定，即要求证券公司根据“证券公司内部控制指引”的要求聘请有证券执业资格的会计师事务所对公司内部控制进行评审，会计师事务所应当向证券公司提交内部控制评审报告。而在其他规范中，没有对管理层进行财务报告内部控制有效性评价提出强制性规定。面对我国上市公司的经营失败和公司舞弊指控的增多

28、，财务报告内部控制的重要性日益显现，这就对财务报告内部控制有效性进行评价提出了新的要求。我们应借鉴国外的经验，在相关法律法规中对内部控制评价提出明确的要求，以将财务报告错误表述的风险降低到一个恰当的水平。2.建立统一科学的评价标准。美国的相关法律条款和实务都对在内部控制评价的早期确定科学的评级标准提出了要求，认为应采用诸如COSO报告提出的内部控制风险管理的公认标准，作为财务报告内部控制有效性评价的标准。目前我国内部控制评价实务中，管理层建立健全有效的内部控制，一般是参照财政部发布的内部会计控制规范基本规范（试行）进行的，内容主要是以单位的内部会计控制为主，同时兼顾与会计有关的控制；独立审计师

29、内部控制审核业务则是根据中国注册会计师协会发布的内部控制审核指导意见进行的。由于缺乏一套完整的内部控制体系，造成内部控制有效性评价流于形式，没有和财务报告审计中的内部控制评价明显区分开来。因此，尽早建立一套完整的、公认的内部控制标准，使内部控制评价有章可循是必要的。3.明确内部控制有效性评价的内容。目前，理论界与实务界没有对内部控制有效性评价的内容形成一致的意见。由于独立审计师对财务报告内部控制有效性进行审计时，主要是针对财务报告形成过程中所有重要的内部控制有效性进行评价，因此在确定内部控制评价的内容时，一方面应根据注册会计师与委托人达成的业务约定书内容，另一方面，还需要考虑审计师在审计初期确

30、定的审核标准。此外，对于重大环节的风险评价应作为内部控制有效性评价内容的重点。中航油公司曾在2003年被新加坡证券监督部门列为最具透明度的企业，说明其在细节方面的内部控制做得非常周到。但是从事后暴露的结果看，恰恰是在经营风险管理的重大环节上出了问题。4.设计一套科学的内部控制有效性评价程序。管理层对内部控制的有效性评价可以分四个步骤来完成，即：计划、设计有效性评价、执行有效性评价、评估和报告。首先是计划阶段，主要内容包括：对高级管理人员进行教育；建立任务小组并明确责任；确定需要重点关注的内部控制。其次是对内部控制的设计有效性进行评价，内容包括：根据确定的标准，设计有效性评价；检查现存的内部控制

31、文件。第三阶段是对执行有效性进行评价，具体的行动步骤有：管理层将所设计的内部控制责任分配到具体的岗位，并组织内部审计人员或第三方人员实施监控程序和评价活动，执行有效性评价；CEO和CFO对发现的内部控制缺陷的重要性进行评价，并就采取的对策达成一致意见；将得出的结论向审计委员会和外部审计人员报告。最后阶段是评估和报告阶段，内容有：发表管理层关于财务报告内部控制的声明，并将其作为公司年报的一部分予以公布；发现的重大控制缺陷和重要控制弱点以及采取的对策，并向法律顾问和董事会报告。5.明确内部控制有效性评价的时间范围。尽管独立审计师发表的内部控制评价报告是针对特定时点进行的（一般是与所审计会计报表期间

32、的期末资产负债表口径一致），但审计人员对内部控制有效性与否进行的测试工作则涵盖了一段时间。因此，管理层应该保证投入运行的内部控制必须运行了一段足够的时间，以便于审计师实行执行有效性测试工作。在确定我国内部控制有效性评价的时间范围时，应借鉴国外的有益经验，针对一段时间内的内部控制的有效性进行评价，并在管理层关于财务报告内部控制的声明中明确报告的期间范围，对超过一定期限的内部控制评价结果，还需要取得额外的证据来支持最终的评价结果。6.管理层评价与外部审计师审核的协调一致性。管理层对内部控制有效性负责，应选择适当的控制标准对公司的内部控制有效性进行评价，并获取足够的证据来支持最终的评价结果，同时需要

33、签署一份关于公司内部控制有效性的书面声明。而审计师需要对管理层最终形成的内部会计控制评价报告意见提供足够的恰当证据。所以管理层应该加强与外部审计师的交流和沟通，例如所确定的重要的内部控制内容及原因；对重要内部控制形成的文件的完整性以及设计的合理性如何；在进行重要控制的执行有效性评价时采取的程序是否科学合理；发现的内部控制缺陷及其重要性如何，采用的改进措施是否有效等。管理层、内部审计人员以及管理层雇用的第三方的测试工作只能作为外部审计人员内部控制评价工作的一部分，但审计师还需要重复相关的测试工作，并进行执行有效性的独立测试，以保证审计结论的公允。附件2：外文原文（复印件）Based on Ent

34、erprise Risk Management - framework and Sarbanes Oxley act on the effectiveness of internal control evaluation the results of analysis, we can see the effectiveness of enterprise internal control evaluation improvement brings many revelations, must assess the enterprise internal control design and i

35、mplementation of the two aspects of validity, internal control standard falls to real point truly, in order to maintain the market order, the protection of investor, creditor, the long-term benefit of operator.( 1) emphasized the importance of people. According to the report, financial report built-

36、in control effectiveness evaluation should include the board of directors, the audit committee, the legal adviser, chief executive officer, chief financial officer, business management, internal audit and external audit and other aspects, the assessment of each action steps by which executives respo

37、nsible, to ensure the completion of internal control evaluation.( 2) defines the management responsibilities. According to the report, management must take the effectiveness of internal control responsibility, and the use of appropriate control criteria to evaluate the effectiveness of its internal

38、control, on the formation of the assessment results there is sufficient evidence to support, at the same time to sign a on the effectiveness of internal control statement.( 3) defined the auditor on effectiveness of internal control over financial reporting audit program elements. Reporting requirem

39、ents for auditors on internal control for each dimension of the important control design and implementation effectiveness, and each significant account balances, transaction and the disclosure of evaluation. The auditor cant be the assessment results as the others on important account balances, tran

40、saction and disclosure of executive control effectiveness of the initial evidence, but the auditor can according to the work of others to change their own assessment of nature, timing and extent of testing.( 4) defined the effectiveness of internal control evaluation and financial report auditing re

41、lationship. Both of them have different, and connections. Firstly, two different goals. Audit of financial statements is also a need for the companys internal control situation of understanding, and the control of risk evaluation, but the work is mainly to determine other financial statement audit p

42、rogram attributes, duration and extent, and does not require a separate internal control over financial reporting is effective to provide report. Internal control audit is the goal of company is in all major aspects of the establishment of a sound financial reporting the effective internal control o

43、f opinion, at this point, the independent auditors need to know about the establishment of the company, internal control over financial reporting, and the design efficiency and execution validity for testing, to accomplish this task, the auditor must to financial report program in every important control effectiveness evaluation. Secondly, both also have contact, which require internal control over financ