七煤公司财务管理问题的解决对策.doc

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1、摘 要现如今的民营企业已是国民经济中一支重要活跃的力量，在经济活动中起着及其重要作用，但其发展也面临着重重困难，一个及其重要原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，资本和技术构成较低，管理思想僵化落后，不能发挥财务管理对企业资金的计划、运用和分配的功能，企业财务管理目标短期化，使得企业抵抗风险的能力较弱，企业寿命周期短、生存力不强，影响了企业的壮大与发展，加强企业财务管理迫在眉睫。从黑龙江省七煤公司财务管理现状出发，以现代财务管理为依据，通过SWOT分析和定性分析等分析方法，发现七煤公司财务管理方面存在的问题，并找出问题存在的原因，从而探讨适合七煤公司

2、自身发展的财务管理方法及对策，通过内部条件的改善来适应外部环境，并在一定范围内，通过改变企业自己的小环境增强自身活动，完善财务管理机制和资金管理，提高七煤公司的经营管理水平，讨论七煤公司在新形势下财务管理工作的发展方向。关键词：财务管理；资金管理；SWOT分析AbstractNow the enterprise is the national economy an important active force, in economic activities play a very important role, become the stable development of social e

3、conomy foundation and powerful impetus. But its development is faced with difficulties, one of the most important reason is that financial management lags behind the needs of enterprise development, have quite one part and ignore the core status of financial management, capital and technology consti

4、tute a relatively low, management idea is out-dated, can not play financial management of enterprise capital plan, use and distribution functions, financial management of small and medium enterprises goal is short-term change, make enterprise risk resistance ability is weak, enterprise life cycle is

5、 short, survival ability is not strong, has affected the small and medium-sized enterprises growth and development, strengthen the financial management of small medium enterprises imminent.The article from the Seven coal company in Heilongjiang province financial management present situation, based

6、on modern financial management, through the analysis of Seven coal company, to find out the problems existing in the financial management, and to find out the causes of the existing problems, in order to explore suitable for coal company development financial management method and countermeasure, th

7、rough the improvement of in-house condition actively adapt to and make full use of external environment, and to some extent, by changing their environment to enhance their activity, mechanism of perfect financial management, improve the management level of coal company, discussed enterprise in under

8、 the new situation of financial management work development direction.Key words: Financial management；Fund management；Swot analysis目 录摘 要IABSTRACTII一、绪 论1（一）研究背景1（二）研究目的和意义11研究目的12研究意义1（三）国内外研究现状21国外研究现状22国内研究现状3（四）研究方法及思路31研究方法32研究思路4二、财务管理的相关理论概述5（一）财务管理的含义及内容5（二）财务管理的目标5（三）财务管理的原则6（四）财务管理的一般环境6三、

9、七煤公司财务管理的现状8（一）七煤公司简介8（二）七煤公司的SWOT分析81优势分析(S）82劣势分析(W)83机遇分析(O)84威胁分析(T)9（三）七煤公司财务管理存在的问题101融资困难和资金不足102缺乏系统的财务管理理念113财务会计工作流程不规范12四、七煤公司财务管理存在问题的分析13（一）融资政策和制度不够完善13（二）投资能力弱并缺乏科学性13（三）内部控制制度与会计控制薄弱14（四）会计机构设置不健全14（五）固定资产疏于管理14五、七煤公司财务管理问题的解决对策16（一）拓宽直接融资渠道16（二）加强战略资金管理16（三）优化财务结构17（四）加强财会队伍建设17（五）完

10、善固定资产管理17结 论19致 谢20参考文献21附 录22IV一、绪 论（一）研究背景在全球经济一体化的今天,金融危机使经济面临前所未有的考验,全球金融危机蔓延,给企业造成了大小不等的负面影响。企业置身于新经济环境之下，其财务管理同时也面临国内外复杂的环境背景：“经济全球化深度融洽，各国经济、金融和贸易相互渗透、融为一体；市场经济体制不断完善，资本、技术和劳动力市场蓬勃发展，市场在资源配置中的作用明显增强”1；“产业结构调整，节能减排提高产品科技含量，自主创新成效显著；资源性产品价格不断上涨，导致工业品出厂价格涨幅持续提高”2；金融形势严峻，人民币升值、美元贬值，国内外金融形势动荡；劳动力成

11、本明显提升，劳动法规范了企业用工和保护了劳动者的权益；知识经济社会以人为本和科学发展，必须提高企业管理者和劳动者的素质。“企业同时也由于规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大，融资渠道窄,资金不足，信息管理观念和手段落后，人员素质不高，资金管理不严，管理能力差等一系列原因在危机的席卷之下困难重重。而企业面临的所有困难中,财务管理问题尤为突出”3。“随着社会环境不断变化、科学技术日新月异，财务管理的内容和职能在不断扩展，从而作为企业管理体系基石的财务管理，对一个公司、一个国家乃至整个世界的经济状况都至关重要。如果单独凭借企业自身发展来解决这些问题是不现实的，必须形成多方的合力

12、”4。因此，如何解决企业财务管理存在的问题，是企业所需、经济所需、时代所需。（二）研究目的和意义1研究目的随着企业规模不断扩大，经济活动的日益复杂和财务风险的日益加剧，迫切要求企业加强财务管理。只有企业自身对财务管理的重要性有了足够的认识，才能防范财务风险和企业风险，实现企业利润最大化，价值最大化，企业才能健康稳步的发展。通过对七煤公司财务管理存在的问题及对策的研究，找出企业财务管理存在的问题，并充分考虑自身财务管理特点，解决七煤公司财务管理存在的各种问题，从而推动七煤公司健康发展，维护企业所有者的利益，按七煤公司所有者的要求对其资产进行管理，达到企业资产保值增值的目的。2研究意义现代企业必须

13、重视管理，而企业管理是以财务管理为中心的。七煤公司财务管理在实践中存在一些问题，影响了财务管理中心作用的发挥，因此研究七煤公司财务管理存在的问题并提出解决对策对该企业来说至关重要，是摆在每个财会人员面前亟待解决的现实问题，把价值观念落实到七煤公司管理中的每一个人，有助于财务管理职能与其他管理职能作用效果的共同发挥，实现七煤公司利润最大化目标，为七煤公司的持续经营创造条件，对财务管理理论研究的同时也有利于财务管理理论体系的完善。（三）国内外研究现状1国外研究现状财务管理作为一门应用性学科，其形成和发展与企业财务管理实践、金融市场实践和理论的发展有着密切的关系。美国资深财务学家罗伯特希金斯(200

14、9)在财务管理分析中认为：“一个企业如果完全通过权益资本筹集资金显然是不明智的，保持适度的财务弹性，是灵活适应资本市场变动的必要条件；是合理运用财务杠杆收益的前提；是调整融资规模、结构的基础”5。尤恩，雷斯尼克（2009）在国际财务管理中认为：“所有的企业都有财务管理，但基本上很少企业有真正的财务管理，更多时候，企业的财务管理还停留在会计核算管理的层面，无法在企业管理中发挥应有的作用。企业对财务管理体系是否得当的评估，必须体现两个结合：一是与企业的行业特点和特定发展阶段相结合；二是与企业的发展战略相结合；在两个结合的前提下，形成对企业财务管理体系现状的科学判断”6。斯坦利布洛克，杰弗瑞赫特,巴

15、特利丹尼尔森等（2010）在财务管理基础中认为：“财务管理风险与收益的管理可以用预期收益率=无风险利率+风险补偿来表示。风险与收益的基本关系是匹配关系,运用风险与收益权衡原理,适度权衡管理中的财务风险与收益,是构建企业财务安全的基石,是现代企业务管理不容忽视的一个永久性问题”7。斯科特贝斯利，尤金布里格姆（2010）在财务管理精要中认为：“企业财务就是企业资金的获得、运用、消耗、收回与分配不断循环周转。企业的治理原则应按股东的利益占第一地位设计，企业的存在是为所有者的利益权利服务”8。范霍恩（2011）在财务管理与政策中围绕财务管理的核心融资决策、投资决策、分配决策展开讨论并认为：“财务风险管

16、理是一种特殊的管理功能，是企业的基本活动之一。强调了风险管理对企业这一组织的重要性，在财务风险管理决策时要处理好成本和效率的关系，应该从最经济合理的角度来处置风险，从而达到保值作用”9。2国内研究现状国内对财务管理相关问题研究起步较晚。著名学者韦德洪，杨海燕（2009）在论财务管理学科的构建与财务管理教育的改革中提出：“财务就是与资产有关的事情，财务管理就是对那些与资产有关的事情所进行的管理。中国财务管理学科的构建应该从汉字财和务的字义出发，构建出一个包括宏观财务管理学和微观财务管理学”10。马孟夏（2009）在论企业财务管理创新中提出：“企业财务管理创新是一个永恒的主题，进行财务管理创新能够

17、带来许多积极效应。但财务管理创新应当遵循一定原则。国有企业更应当研究财务管理创新问题，通过对国有企业财务管理创新的分析，人文财务管理创新离不开财务管理文化”11。王娟（2010）在基于供应链视角下的企业财务管理模式研究中认为：“传统的财务管理只局限于企业自身内部,而很少从企业的上下游方面进行思考。因此,传统的财务管理需要打破企业的界限,站在供应链的角度来看待财务问题”12。李郁明（2010）在财务管理职能分层论中认为：“财务管理的职能不是财务的职能，财务管理具体职能有保证、调节、监督、预测、决策、计划、控制、分析、筹集资金、使用资金、耗用资金等。在市场经济条件下,充分发挥财务管理职能的方法是以

18、财务管理为中心带动整个企业的科学管理,创造和优化发挥其职能的条件”13。王莉，王倩（2012）在企业绿色财务管理的研究中认为：“在全球生态问题日趋严重的今天，企业实施绿色财务管理将是保证社会和企业可持续发展的必经之路,与企业的长远利益具有一致性。推进绿色财务管理,企业要开展实行绿色会计,加强环保宣传,培植绿色文化,树立生态文明观,大力提高员工素质,保证企业绿色财务管理的实现” 14。近几年，随着社会主义市场经济高速发展，对财务管理的研究越发得到人们的重视，先后出现了很多具有代表性的观点，对有关财务管理相关问题的研究讨论也进行得非常激烈，但总体来说，可供参考的研究成果仍远不如国外的研究，财务管理

19、理论和实践，有待进一步研究讨论和实践。（四）研究方法及思路1研究方法首先，通过相关文献及数据的搜集,分析资料并进行研究综述,提出一些新对策。其次，采用文献归纳法，在阅读大量的国内外相关的文献后，进行分类整理，科学的选取了相关文献资料，将各文献中的资料有机的结合在一起，从而使对七煤公司财务管理问题与对策的研究更加深入。再次，采用SWOT分析法，对七煤公司融资问题、问题产生的原因和如何改善等方面进行研究分析，并针对原因提出优化七煤公司融资的具体建议。2研究思路研究的基本思路是从综合反映七煤公司财务状况的经济指标分析入手，寻找薄弱环节，深入分析影响这些指标的资金业务因素和管理因素，并从中找出主要的影

20、响因素。然后根据七煤公司经营战略对财务管理的要求和企业所具备的可能条件，提出解决方案，帮助七煤公司实施解决方案。二、财务管理的相关理论概述（一）财务管理的含义及内容“财务管理产生于财务活动和财务关系基础之上，利用价值形式对企业的生产经营活动进行管理，是关于投资、筹资、营运资金以及利润分配的管理，是组织资金运动，处理财务关系的一项综合性管理工作” 15。财务管理是指企业自己的筹措、运用、管理、以及有收支事项的处理。例如，企业从创立开始，即需考虑资金的筹措。进行产销活动时，必须以资金调配、供需状况、年度决算、盈余分配、亏损拨补，以至企业结束时，如何清偿债务，将剩余财产分配股东，均属于财务管理的范畴

21、。“财务管理是人所做的一项工作，是企业各项管理工作的一种工作，是企业各项管理工作的一个子系统。其次，财务管理是资金（价值）管理，管理对象是资金（价值），财务管理是资金（价值）管理，企业任何工作都离不开资金，资金涉及到企业的方方面面，其管理的对象决定他是一种综合性的管理工作，而不是一种专项的管理”16。财务管理的内容反映企业资金运动的全过程。包括：第一，资金筹资管理，一方面要满足企业经营与投资的需要，另一方面还要控制筹资风险，降低筹资成本。在满足需要的前提下，控制筹资风险最为重要，在风险最低的情况下，再去考虑筹资成本，以防止出现财务危机。第二，资金运用管理，要根据企业的财务状况，确定合理的投资规

22、模，防止盲目投资，影响财务结构的稳固性，要在投资之前进行详细的分析，做出正确的决策。第三，资金耗费管理和收回管理，加强企业对资本金的管理，对其耗费情况和收回管理加强重视。第四，资金分配管理，“在分配管理中，财务人员要根据企业的情况，制定最佳的分配政策，其中最主要的是股利支付率的确定，过高则会影响企业的投资能力，过低则会影响股价的变动” 17。（二）财务管理的目标企业财务管理目标是企业财务管理活动所希望实现的结果，有以下几种代表性的模式：第一，利润最大化，就是假定在投资预期收益确定的情况下，财务管理行为将朝着有利于企业利润最大化的方向发展。第二，股东财富最大化，其目标是指企业的财务管理以股东财富

23、最大化为目标。第三，企业价值最大化，企业价值就是企业的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。反映了企业潜在的或预期的获利能力和成长能力。第四，相关者利益最大化，其目标的基本思想是：“在保证企业长期稳定发展的基础上，强调在企业价值增值中满足以股东为首的各利益群体的利益”18。（三）财务管理的原则“财务管理原则，也称理财原则，是进行企业财务管理所应遵循的指导性理念或标准，是人们对财务活动的共同的、理性的认识，是为实践所证明了的并且为多数理财人员所接受的理财行为准则，它是财务理论和财务决策的基础” 19。第一，货币时间价值原则，货币时间价值是客观存在的经济范畴，它是指货币经历一段时间的投

24、资和再投资所增加的价值。第二，资金合理配置原则，拥有一定数量的资金，是企业进行生产经营活动的必要条件，但任何企业的资金总是有限的。第三，成本效益原则，就是要对企业生产经营活动中的所费与所得进行分析比较，将花费的成本与所取得的效益进行对比，使效益大于成本，产生“净增效益”。第四，风险报酬均衡原则，风险与报酬是一对孪生兄弟，形影相随，投资者要想取得较高的报酬，就必然要冒较大的风险，而如果投资者不愿承担较大的风险，就只能取得较低的报酬。第五，收支积极平衡原则，财务管理实际上是对企业资金的管理，量入为出、收支平衡是对企业财务管理的基本要求。第六，利益关系协调原则，企业是由各种利益集团组成的经济联合体，

25、因此利益关系的协调显得尤为重要。（四）财务管理的一般环境“财务管理环境，或称理财环境，是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称，主要包括经济环境、法律环境和政治环境、社会文化环境、科技教育环境等。其中，影响最大的是经济环境、法律环境、政治环境” 20。第一，经济环境，指企业进行财务活动的客观经济状况。主要包括：经济发展状况、政府的经济政策、通货膨胀和通货紧缩、金融市场、产品市场等。第二，法律环境，指企业发生经济关系时所应遵守的各种法律、法规和规章。与企业财务管理活动有关的法律规范主要包括：企业组织法规、税收法规、财务法规等，这些法规是影响财务机制运行的重要约束条件。第三

26、，政治环境，是指会对企业的财务管理决策产生至关重要的影响，和平稳定的政治环境有利于企业的中、长期财务规划和资金安排。主要包括：社会安定程度、政府制定的各种经济政策的稳定性、机构的管理水平、办事效率等。三、七煤公司财务管理的现状（一）七煤公司简介七台河矿业精煤(集团)有限责任公司(以下简称七煤公司)，通过1998年改AnV4yRxs)lS%ch6U-b !77cox+U制，2004年末纳入龙煤集团。七煤公司开发的勃利煤田是黑龙江省重要的主焦煤生产基0Z!SloKLl地和三大稀有保护性开采煤田之一。矿区8RyaLJTC#7C东西长55公里，南北宽15公里，生产矿井C&HZd!Fa$dr6+Iaj8

27、开采权面积245平方公里，截止2007年a2CVXNUuQkKcV99zNrV5#Ol *2F7eos7XJx!$WZ6jZ3$PMdG末，生产矿井可采储量3.28亿吨，可供建oC7hO*MY*Ho6q*U2OmT mi井储量5065万吨。七台河矿区资源赋存条+RNQ(OiVmbpN)83)Yw#P4UiORm#d9Ptu*2bbU-aV件差，褶皱断层多、煤层倾角大、瓦斯含量高a，并且煤层及薄，平均厚度只有0.86米，MoDIb2T3Ae&HcoeY8+38k%tS(Mdo2vIa!vJG 属极难开采和全国最薄的煤层。产品主要有冶炼精煤、洗末煤、洗中块#cPe3I-M8y3zt0j&uCjN、

28、洗混煤等品种，主要销往东北三省的冶金、N2nQcCKmQN7cj035vSvrIw-A*4Zm4O35)NkrSIl电力、化工、建材企业。4GuQ07N)MOnIJEpCuYYfPQ!eiEJfiqKbgAp-FBX6ibglfofkowq x七煤公司并配套形成了矿井建设、机械修造、7eqGAbMCdRz电力输配、建筑建材、水暖电讯、城市供气、-医疗卫生及农林业等多元发展的产业格局。公DSlhq13V6VtzmE6LeihdNLB8x85+VOTRarRBGR司现有在岗职工72827人，离退休职工1w7709人，CCR0rrS建企以来(49dps#vvo$QMqBK#PbcX*，累计生产原煤2

29、.7亿吨，实现利税35.Q6亿元。（二）七煤公司的SWOT分析1优势分析(S）七煤公司资源储量丰富，区位优势明显，东北三省中，只有黑龙江省属煤炭调出省，冶炼精煤资源丰富，品种齐全，是辽宁冶炼精煤市场传统的供应商，距离最近，资源和区位的优势十分明显；便捷的交通运输，七煤公司的冶炼精煤产品用户主要集中在辽宁、吉林两省，而且冶炼精煤产品通过铁路连接鲅鱼圈港、丹东港、绥芬河口岸；完善的体制优势，七煤公司的发展目标是建设安全高效矿井，尽快股改上市，在产品销售上实行集中的营销管理体制，基础市场巩固，营销效益不断提高，组建三年来，售价累计提高143.55元/吨。2劣势分析(W)七煤公司冶炼精煤市场结构比较单

30、一，冶炼精煤销售量的85%以上在辽宁省、黑龙江省、吉林省区域，外省际市场的比例过小；七煤公司作为老煤炭企业，人员多，包袱重；由于长期开采，生产成本上升较高，七煤公司选煤厂设备技术落后，精煤质量存在问题；由于地质条件复杂，洗煤厂工艺较落后，产品质量管理的难度越来越大；七煤公司营销人员队伍素质还处于较低水平，由于煤炭行业工作的安全风险高、职工收入低，行业整体素质偏低的问题始终没有得到根本性的解决。3机遇分析(O)健康稳定的国内宏观经济环境，为七煤公司冶炼精煤市场营销创造了空间；不断加速的区域经济拉动着冶炼精煤市场需求的不断增长；国务院关于促进煤炭工业健康发展的若干意见、全面成本核算体系的确定，为七

31、煤公司提供了有力的政策支持；铁路运输能力不断提高，为七煤公司冶炼精煤市场营销创造了有利的条件。4威胁分析(T)冶炼精煤供求关系变化，精煤市场不稳定因素增多，一方面，受当前精煤在高价位运行，供求关系将由紧趋缓，另一方面，重点冶炼企业节能减排力度加大，抑制冶炼精煤需求过速增长；煤炭价格波动的威胁，今年国家改变了统一订货的政策，由企业自行签订合同，在目前情况下，煤炭价格如何调整，幅度多大，平衡点在哪里，都会影响到营销策略的贯彻以及整体营销格局的稳定；市场竞争对手威胁，开滦、沈煤等主要竞争对手都在进行资源扩张和市场扩张，给七煤公司原有的市场格局形成了冲击；安全因素，煤矿安全事故频发，煤矿生产极不稳定。

32、针对七煤公司SWOT分析，如表3-1所示：表 3-1 七煤公司SWOT分析表优势（S）劣势（W） 优势与劣势 机会与威胁1、资源储量丰富且区位优势明显2、便捷的交通运输3、具备完善的体制 机会（O）1、健康稳定的国内宏观经济环境2、区域经济的拉动3、有力的政策支持4、铁路运输能力提高1、存在结构性问题2、市场结构单一3、设备技术落后4、营销人员队伍素质低威胁（T）1、精煤市场不稳定因素增多2、煤炭价格波动3、市场竞争对手的威胁4、安全因素将结果在SWOT分析图上定位,如图3-1所示： 机会 内部优势增长型战略扭转型战略防御型战略多种经营战略东北方最佳内部劣势 威胁图 3-1 七煤公司SWOT坐

33、标分析图从图3-1可以看出目前七煤公司的市场销售战略，坚持以东北市场为主导的同时，将七煤公司的产品主要销售给东北三省企业，稳定煤炭销售主渠道，着眼企业的长远战略发展，同时，对七煤公司的优势、劣势、机会以及威胁的分析判断，也可看出七煤公司财务管理上存在的不足。（三）七煤公司财务管理存在的问题1融资困难和资金不足七煤公司初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是融资难、担保难仍然是制约七煤公司发展的最突出问题。其主要原因有：负债过多，融资成本高，风险大，造成七煤公司信用等级低；政府的优惠政策未向七煤公司倾斜，使之长期处于不利地位；七煤公司是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款

34、不够热心。针对七煤公司财务状况，收集近三年有关财务数据指标，如表3-2所示：表 3-2 七煤公司2009年至2011年财务数据表项 目2009年 2010年 2011年2011年 税前利润率0.88%0.72%0.91%0.88%0.72%运用资本报酬率0.72%0.69%0.56%流动比率921.02%958.06%22323%财务杠杆比率98.75%104.52%117.1%净资产周转率80.21%93.73%122.85%营业额8942948211365税前利润727892961速动比率244.96%265.89%68.66%存货219823863420应收账款229025404280银

35、行透支002424应付账款107011572245长期借款205012203674净资产8850981310269综合上述分析，七煤公司虽然税前利润增长了，而获利能力却有下降，这可以归因于税前利润率的下降。尽管2011年营业额较2009年和2010年上升，但税前利润率却下降了0.16%，速动比率有所下降是由于银行透支、流动负债较前两年的增长速度快于流动资产较前两年的增长速度所造成的，这种变化应引起七煤公司的注意。为改善这种情况，七煤公司应寻求更多长期资金来确保获得所需的资金，以维持更高水平的销售。2缺乏系统的财务管理理念随着市场经济体制的逐步确立，财务管理的规范性要求越来越高，但七煤公司财务管

36、理理念并没有随着市场对企业要求的提高而提高，仍受着过去的财务管理观念影响，对时间价值、边际成本、风险价值、机会成本等科学管理的概念根本没有。七煤公司管理者与一般从业人员具有一定的血缘、亲缘或沾亲带故的关系存在，往往使得财务管理制度过于简单和形式化，其制度的约束力自然不够强，在执行起来也很困难。最后导致七煤公司财务预测、财务决策、财务控制、财务计划和财务分析等财务工具只是嘴上功夫，无法发挥其应有的作用。3财务会计工作流程不规范七煤公司原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；七煤公司会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国

37、家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真；七煤公司即使建立了内部审计部门，也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制，七煤公司管理大部分是靠主要经营者的经验判断，主观性、随意性较大，缺乏科学根据，很容易产生经营风险和财务风险。四、七煤公司财务管理存在问题的分析（一）融资政策和制度不够完善七煤公司获得的金融资源是不平衡的。一是获得信贷支持少，二是直接融资渠道窄。七煤公司融资供应的98.7%来自银行贷款，直接融资仅占1.3%，而由于七煤公司的贷款管理成本平均是大型企业的5倍左右，银行对七煤公司提供贷款的跟踪监控费用增加，使它从自身利益出发，不愿给七煤公司提供贷款。所以七煤公司发展一直受

38、到“融资难”问题困扰，融资的政策环境和法律法规建设还不够完善，缺乏有效的信用担保机构和完善的融资服务体系，现有融资体系也不利于七煤公司长期资金的融通。企业在选择融资渠道时应从自身的客观情况出发,以符合公司财务战略和财务管理目标为准则,以现代金融经济理论为指导,以企业财务资源配置计算方法和融资制约因素权衡法为工具,力求通过科学的融资渠道选择过程,解决企业的融资难问题,而且使企业的资本构成趋于最佳资本结构。七煤公司必须提高经营管理水平和经济效益,增强信用意识,建立良好的还贷信誉，以解决七煤公司融资的瓶颈,从而实现整体经济良性发展。（二）投资能力弱并缺乏科学性首先，七煤公司投资所需资金短缺。银行和其

39、它金融机构是七煤公司资金的主要来源，但七煤公司吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向七煤公司贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了七煤公司融资的成本。七煤公司长期投资占总资产比重由2010年的7.73%下降至2011年的4.61%，总投资收益率在资本市场的冲击下，由2010年的5.10%下降至2011年的3.60%。其次，七煤公司过于追求短期目标。因为贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以七煤公司总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。再次，七煤公司盲目追求多元化经营，只看到多元化经营所带来的分散风险作用和将企业规模做大的虚荣成就感，而忽略了企业扩张与其资金实

40、力、技术开发、市场开拓及内部管理等方面的矛盾，忽略了多元化经营是需要条件，且多元化经营也不一定能满足人们分散风险的初衷，反而可能导致财务分散、风险增大。（三）内部控制制度与会计控制薄弱内部控制制度是指为了保护资产的安全完整，提高会计信息质量，确保法律法规和经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列企业内部的管理制度，会计控制和内部审计控制是其中的主要内容。内部控制制度的不完善，导致了会计控制薄弱、监管不力。全部会计控制制度的核心就是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。七煤公司财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健

41、全，虽然建立了其中的几项制度，但实际工作中从未认真执行过。内部审计在七煤公司中还没有得到足够的重视，七煤公司即使设立了独立的内部审计部门，也是在财会部门内设审计人员，这样不能保证内部审计的独立性和权威性。七煤公司怕开展内部审计会伤了和气，除非有重大嫌疑或已经出了问题，否则不开展内部审计，内部审计局形同虚设。（四）会计机构设置不健全会计机构是单位内部组织领导和直接从事会计工作的职能部门，同时也是会计制度的主要执行机构。健全的会计组织机构及一定数量和素质的会计人员，是做好会计工作的基本条件。七煤公司会计机构的设置没有严格遵守会计法规定，只设会计机构，而不设财务管理机构，没有经过专门化、系统化的知识

42、教育，没有会计专业技术职称，无证上岗的现象较多，忽视了会计工作在企业财务管理中的作用。为满足现代企业发展的要求,企业必须建立起现代企业会计制度。即建适应现代企业特点的财务会计管理体制、财务会计组织机构、会计管理体系。这是企业增强市场竞争力,走向国际市场的必然选择。（五）固定资产疏于管理七煤公司固定资产占企业总资产的30%49%，固定资产折旧费占吨煤生产成本10%12%，而由于七煤公司固定资产控制不到位，造成了固定资产的流失及管理水平低下的局面，增加了生产成本，削弱了七煤公司竞争实力与发展后劲。首先，未建立健全固定资产管理制度,资产管理责任不明确。在七煤公司的财务管理中,只注重对有严格的财务开支

43、制度规定的单位公用经费的管理,并规定具体的开支标准和明确的细目或规定,固定资产核算管理制度不健全、管理流程不规范、考核奖惩制度空白。 其次，对固定资产缺乏定期的清查盘点,疏于日常管理。七煤公司实行收付实现制,不对固定资产计提折旧,这一规定实质上是将固定资产的使用成本于购买时一次摊销。这就不可避免地造成一种假象:货币资产比实物资产更加重要。因此,固定资产在采购的时候往往能够得到重视,层层审批,责权分明,但在采购之后的使用环节却被慢慢地忽视了,比如固定资产的增减变动登记管理、定期保养维护、正常有效使用等等,忽略了资金的另一种存在方式实物，执行过程中没有严格履行国家财务制度规定的程序。再次，七煤公司

44、对固定资产管理效果没有细化的绩效考核约束。七煤公司管理者大多着重强化控制煤炭安全、产量、经营利润等考核指标，提高了经济效益，但七煤公司对经营的固定资产管理具体绩效未纳入考核范围，导致七煤公司固定资产管理力度不够，出现固定资产“年年清年年不清”的弊端。五、七煤公司财务管理问题的解决对策（一）拓宽直接融资渠道充分利用创业板的优势，拓宽七煤公司直接融资的渠道。服务于企业的创业板是国家经过多年研究，为解决上市融资困难而推出的。虽然创业板的推出对促进七煤公司完善财务管理有很多积极作用，但同时也使七煤公司面临着巨大的风险。结合创业板给七煤公司的好处和风险，应该充分调度创业板的作用，拓宽七煤公司直接融资渠道

45、。七煤公司可直接吸收国家、法人、个人、外商投资，这是一种常见的筹资方式，也可进行现金投资、实物投资、工业产权投资、土地使用权这类投资方式拓宽直接融资渠道。（二）加强战略资金管理加强七煤公司的战略管理，政府力量很重要，特别是地方政府力量对地区经济发展有着非常重要的影响。管辖权的归属决定地方资源配置。七煤公司规模小，生产方式单一，发展路径不同于大型企业。其发展中最大的弱势在于他们各自为营，不与他人合作，因此难以获得企业之间的相互扶持，容易导致资金链突然断裂等问题。产业集群通过集群的方式，将各个独立的企业联系起来，对外好似一个整体的大型企业，具有一定的组织形式、竞争力，以及一定的集体判断能力，这对于

46、增强七煤公司的凝聚力具有十分重要的意义。地方政府也应当为七煤公司的发展提供良好的环境。首先是放宽和规范七煤公司市场准入，改善创业环境，鼓励七煤公司进入金融服务、公用事业、基础设施等领域，允许七煤公司的资金以资本形式进入一些重要的矿产资源开采领域等。其次，完善立法和知识产权保护制度，加大技术创新和人才开发支持，提高七煤公司创业创新的积极性。最后，完善对七煤公司的服务，建立七煤公司检测体系，及时发布有关七煤公司发展的产业政策、发展规划、投资重点和市场需求等方面的信息，引导七煤公司持续健康发展。七煤公司资金管理应随着经营机制的不断转换而不断变革，建立适应市场经济发展的资金管理方法，做到优化资金结构，拓宽筹资渠道，盘活沉淀资金，提高资金使用效率，收获最大效益。提高认识，把强化资金管理作为推行七煤公司企业制度的重要内容，贯彻落实到七煤公司内部各个职能部门，建立健全预算的管理体制，实现资金集中管理，推行会计的委派制度与内部的审计制度，以强化七煤公司财务监督