财务会计报表实训.ppt

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1、财务会计报表实训财务会计报表实训 指导老师：指导老师：xxxx 班级：注会（班级：注会（2）班）班 2011-11-10实训步骤实训步骤一：实训目的一：实训目的二：实训资料二：实训资料三：实训要求三：实训要求四：实训感想四：实训感想五：总结五：总结实训目的了解财务报表的编制程序了解财务报表的编制程序锻炼同学的动手能力锻炼同学的动手能力财务报表编制程序 编制报表前，先进行帐项调整、结帐、帐项核对等以保证帐簿资料的真实性和准确性。财务报表主要包括：资产负债表，利润表，现金流量表。1.负债表：综合反映企业某一特定时期财务状况的报表。主要内容是列示资 产、负债和所有者权益构成情况。并按会计恒等式原理进

2、行计算填列。报 表左方按流动资产、固定资产、长期负债和所有者权益顺序排列，流动资 产各项目按流动性大小排列。报表的右方按流动负债、长期负债和所有者 权益顺序排列。负债表中有关项目应根据有关帐户的期初、期末余额填 列。2.利润表：综合反映企业一定时期经营成果情况的报表。主要内容是列示各 种收入与费用、成本相配比的结果，借以反映企业在一定时期实现的利 润。其有关项目一般根据有关帐户的发生额填列。3.现金流量表：以现金为基础编制的财务状况变动表。它是以现金的流入和 流出反映企业在一定时期内的经营活动、投资活动和绸资活动的动态情 况，反映企业现金流入和流出的全貌。这里的的现金是指企业库存现金、可以随时

3、用于支付的存款，以及现 金等价物。实训资料北方公司2010年发生的经济业务：（1）购入原材料一批，材料价款200 000元，增值税额34 000元，共计234 000元，原已预付材料款65 000元，余款169 000元用银行存款支付，材料未到。（2）收到原材料一批，实际成本120 000元，计划成本115 000元，材料已验收入库，贷款已于上月支付。（3）（46）（47）提取盈余公积21 555元，分配普通股现金股利81 145元。（48）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。（49）2011年末将于一年内到期的非流动负债为400 000元实训要求1、根据原始凭

4、证填制记账凭证（会计分、根据原始凭证填制记账凭证（会计分录）录）2、根据会计凭证登记账簿（、根据会计凭证登记账簿（T形账户）形账户）3、编制试算平衡表、编制试算平衡表4、编制资产负债表、编制资产负债表5、编制利润表、编制利润表如何做会计分录如何做会计分录 把所有的会计科目分成资产类和负债把所有的会计科目分成资产类和负债类。凡是资产类的增加，就计在借方，凡类。凡是资产类的增加，就计在借方，凡是资产类的减少，就计在贷方；凡是负债是资产类的减少，就计在贷方；凡是负债类的增加就计在贷方，凡是负债类的减少，类的增加就计在贷方，凡是负债类的减少，就计在借方。会计分录做时要遵循的原则就计在借方。会计分录做时

5、要遵循的原则是是“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”，你已经，你已经知道了，所以分录的另一半就不用我说了。知道了，所以分录的另一半就不用我说了。把所有的会计科目分成把所有的会计科目分成“资金占用资金占用和支出类和支出类”和和“资金来源和收入类资金来源和收入类”，前，前者增加计借方，减少计贷方；后者减少计者增加计借方，减少计贷方；后者减少计借方，增加计贷方。借方，增加计贷方。记账凭证记账凭证借：应付账款 85 000 应付票据 150 000 贷：银行存款 235 000 借：坏账准备 5 000 贷：应收账款 5 000T型账户的编制型账户的编制 会计分录是指对某项经济业务标明其应

6、借会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计复合会计分录指由两个以上分录指由两个以上(不含两个不含两个)对应账户所组成的对

7、应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。会计分录。T型账户型账户怎么编制试算平衡表怎么编制试算平衡表 试算平衡表，是为了试算平衡表，是为了“试算试算”平衡，谁能保平衡，谁能保证在记帐或者汇总的过程中一点错误没有呢？有证在记帐或者汇总的过程中一点错误没有呢？有了这个试算平衡表就是为了找出在不平衡时的差了这个试算平衡表就是为了找出在不平衡时的差额，究竟差在哪里额，究竟差在哪里说白了，试算平衡表就是一说白了，试算平衡表就是一个草稿。另外，一般的科目汇总表是按照会计科个草稿。另外，一般的科目汇总表是按照会计科目的顺序填写的，也就是按照

8、资产，负债，所有目的顺序填写的，也就是按照资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润的顺序填写的，不是者权益，收入，费用，利润的顺序填写的，不是按照企业在做会计凭证时的顺序填写的，这样的按照企业在做会计凭证时的顺序填写的，这样的话，我们就可以在编好试算平衡表以后，根据会话，我们就可以在编好试算平衡表以后，根据会计科目的顺序，调整填写科目汇总表的顺序。计科目的顺序，调整填写科目汇总表的顺序。怎么编制资产负债表怎么编制资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年如，公历每年12月月31日的财务状况，由于它反映的是某一

9、时间日的财务状况，由于它反映的是某一时间的情况，所以，又称为静态报表。的情况，所以，又称为静态报表。资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾用关系，按照一定的分类标准和顺序把企业一下同）之间的勾用关系，按照一定的分类标准和顺序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。即，映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。即，资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资资产有多少；资产中，流

10、动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少，等等。产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少，等等。所有者权益有多少；所有者权益中实收资本（或股本下同）有所有者权益有多少；所有者权益中实收资本（或股本下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少，多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少，等等。等等。在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流

11、动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。资产负债表的格式一般有表首、正表两部分。其中表首资产负债表的格式一般有表首、正表两部分。其中表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示

12、了用以说明企业财务计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：部列示资产下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按一是按“资产资产=负债十所有者权益负债十所有者权益”的原理排列；二是按的原理排列；二是按“资产一资产一负债负债=所有者权益的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左所

13、有者权益的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。怎么编制利润表怎么编制利润表 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月月1日至日至12月月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称

14、为损益表、收益表。又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。通常，利润表主要反映以下几方面的内容：（通常，利润表主要反映以下几方面的内容：（1）构成主营业务利润）构成主营业务利润的各项要素。从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相的各项要素。从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关费用、税金后得出主营业务利润。（关费用、税金后得出主营业务利润。（2）构成营业利润的各项要素。营）构成营业利润的各项要素。营业利润在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费业利润在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费用、财务费用后得出。（用、财务费

15、用后得出。（3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。利润总额（或亏损总额）在营业利润的基础上加（减）投资收益（损失）、利润总额（或亏损总额）在营业利润的基础上加（减）投资收益（损失）、补贴收入、营业外收支后得出。（补贴收入、营业外收支后得出。（4）构成净利润（或净亏损）的各项要）构成净利润（或净亏损）的各项要素。净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期素。净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后得出。计入损益的所得税费用后得出。在利润表中，企业通常接各项收入、费用以及构成利润的各个项目在利润

16、表中，企业通常接各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。也就是说收入按其重要性进行列示，主要包括主营业务收分类分项列示。也就是说收入按其重要性进行列示，主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入；费用按其性质进入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入；费用按其性质进行列示主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用管理费用、行列示主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用管理费用、财务费用、其他业务支出营业外支出、所得税等；利润按营业利润、利润财务费用、其他业务支出营业外支出、所得税等；利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项

17、列示。总额和净利润等利润的构成分类分项列示。编制单位：北方公司编制单位：北方公司 2010年度年度 单位：元单位：元项项 目目本年金额本年金额上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入1 500 000减：营业成本减：营业成本900 000营业税金及附加营业税金及附加21 250销售费用销售费用28 000管理费用管理费用224 700财务费用财务费用56 500资产减值损失资产减值损失38 250加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“”填填2 000投资收益（损失以投资收益（损失以“”号填）号填）40 000其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投

18、资收益0二、营业利润二、营业利润273 300加：营业外收入加：营业外收入0减：营业外支出减：营业外支出70 000其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失0三，利润总额（亏损以三，利润总额（亏损以“”号填）号填）203 300减：所得税费用减：所得税费用59 600四，净利润（亏损以四，净利润（亏损以“”号填）号填）143 700五，每股收益五，每股收益0.1 437（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益利润表利润表我们的感想和前进方向我们的感想和前进方向 这次以实训代替考试的方法，看似让我们高兴但却我们尝遍了酸甜苦辣，这次以实训代替考试的方法，看似

19、让我们高兴但却我们尝遍了酸甜苦辣，喜乐伤悲。喜乐伤悲。虽然两个月一道题不多，但我们曾为试算平衡表在图书馆花上一天的时虽然两个月一道题不多，但我们曾为试算平衡表在图书馆花上一天的时间在数字的海洋里苦苦挣扎，只为一个数字的马虎，我们对着间在数字的海洋里苦苦挣扎，只为一个数字的马虎，我们对着T型账户一个一型账户一个一个的找一个一个的算，还是不行，在用个的找一个一个的算，还是不行，在用T型账户对着分录找，只为错的型账户对着分录找，只为错的10000元，我们又一次从第一题到最后一题的找去算，当我们做的灰心时发现了那元，我们又一次从第一题到最后一题的找去算，当我们做的灰心时发现了那一点点的希望我们再次振奋

20、精神细心的去找，终于再算了找了一点点的希望我们再次振奋精神细心的去找，终于再算了找了N遍之后我们兴遍之后我们兴奋的找到了结果，那时的心情真的不能由高兴两个字可以概括的，用老师的奋的找到了结果，那时的心情真的不能由高兴两个字可以概括的，用老师的话话”痛苦并快乐着痛苦并快乐着“痛苦在于过程的艰辛，快乐在于找到答案的幸福感满足痛苦在于过程的艰辛，快乐在于找到答案的幸福感满足感和成就感感和成就感 然而对于初接触然而对于初接触PPT的我们这又是一难关，我们分任务但很多还是不会的我们这又是一难关，我们分任务但很多还是不会就一个一个问别人，表格不会修改，不知道怎么制，就一个一个问别人，表格不会修改，不知道怎

21、么制，PPT的动画效果不知道的动画效果不知道怎么弄，我们问过同学问老师，最终制作出属于我们自己的怎么弄，我们问过同学问老师，最终制作出属于我们自己的PPT，我们兴奋，我们兴奋我们高兴与此同时，我们也学会了这些我们高兴与此同时，我们也学会了这些 这次实训看似条件苛刻但让我们了解了所有帐表的制作过程和这次实训看似条件苛刻但让我们了解了所有帐表的制作过程和PPT的制的制作过程使我们受益匪浅，最重要的让我们认识了细心的重要性，因为一个数作过程使我们受益匪浅，最重要的让我们认识了细心的重要性，因为一个数字我们花一天的时间去找去算，因为一个数字我们忧伤我们高兴。在以后的字我们花一天的时间去找去算，因为一个数字我们忧伤我们高兴。在以后的生活中认真对待学习工作生活中的每一件事生活中认真对待学习工作生活中的每一件事