宝钢公司内部控制分析报告.doc

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1、目录摘要0宝钢集团有限公司背景介绍1第一部分 宝钢集团有限公司内部控制五要素分析21.1组织架构21.2发展战略31.3.人力资源41.4.社会责任51.5企业文化6第二部分 风险评估分析72.1 目标设定72.2 风险识别72.3. 风险分析82.4. 风险应对9第三部分 控制活动分析123.1. 不相容职务分离控制123.2. 授权审批控制123.3. 会计系统控制133.4. 财产保护控制143.5. 预算控制153.6 绩效考评控制163.7 合同控制16第四部分 信息与沟通分析184.1 内部信息传递184.2沟通18第五部分 内部监督分析19第六部分 宝钢公司内部控制不足及相关建议

2、206.1宝钢公司内部控制不足206.2相关建议20第七部分 总结227.1总结22第八部分 参考文献23摘 要伴随着国家扩大内需刺激政策，我国钢铁企业均采取了一系列积极措施，力争在经济复苏时快速占据市场份额，参与国际钢铁再分配。另外我们也要看到国内的钢铁企业多元化，国内钢铁企业非钢产业发展越来越快，规模和实力进一步壮大，呈现着稳步前进的态势。而内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统

3、的总称。然内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。其按控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。关键词： 内部控制 控制目标 经营管理 宝钢集团有限公司背景介绍宝钢集团有限公司简称宝钢（Baosteel），是中国最大的钢铁公司，是国务院国有资产监督管理委员会监管的国有重要骨干企业，它的总部位于上海。子公司宝山钢铁股份有限公司(上交所：600019)，简称宝钢股份，是宝钢集团在上海证券交易所的上市公司。宝钢集团有

4、限公司(简称宝钢)被称为中国改革开放的产物，1978年12月23日，就在十一届三中全会闭幕的第二天，在中国上海宝山区长江之畔打下第一根桩。经过30多年发展，宝钢已成为中国现代化程度最高、最具竞争力的钢铁联合企业。2012年，宝钢连续第九年进入美国财富杂志评选的世界500强榜单，位列第197位，并当选为“全球最受尊敬的公司”。标普、穆迪、惠誉三大评级机构给予宝钢全球钢铁企业中最高的信用评级。截至2012年末，宝钢员工总数为130401人，分布在全球各地。宝钢集团公司（简称“宝钢”）是中国最大、最现代化的钢铁联合企业。宝钢股份以其诚信、人才、创新、管理、技术诸方面综合优势，奠定了在国际钢铁市场上世

5、界级钢铁联合企业的地位。世界钢铁业指南评定宝钢股份在世界钢铁行业的综合竞争力为前三名，认为也是未来最具发展潜力的钢铁企业。公司专业生产高技术含量、高附加值的钢铁产品。在汽车用钢，造船用钢，油、气开采和输送用钢，家电用钢，不锈钢，特种材料用钢以及高等级建筑用钢等领域，宝钢股份在成为中国市场主要钢材供应商的同时，产品出口日本、韩国、欧美四十多个国家和地区。公司全部装备技术建立在当代钢铁冶炼、冷热加工、液压传感、电子控制、计算机和信息通讯等先进技术的基础上，具有大型化、连续化、自动化的特点。通过引进并对其不断进行技术改造，保持着世界最先进的技术水平。宝钢以钢铁为主业，生产高技术含量、高附加值钢铁精品

6、，已形成普碳钢、不锈钢、特钢三大产品系列。2011年产量为4427万吨，位列全球钢铁企业第四位，利润总额181.5亿元，盈利居世界钢铁行业第二位。钢铁产品通过遍布全球的营销网络，在满足国内市场需求的同时，还出口至日本、韩国、欧美等四十多个国家和地区，广泛应用于汽车、家电、石油化工、机械制造、能源交通、金属制品、航天航空、核电、电子仪表等行业。第一部分 宝钢集团有限公司内部控制五要素分析1.1组织架构组织结构是企业按照国家有关法律、法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际情况，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。公司自成立

7、以来，为保证经营业务的正常开展和公司战略目标的顺利实现，公司高度重视并大力推进内部控制体系的建设工作，和根据国家有关法律、法规的规定，按照决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相关制衡的原则等等。公司目前治理结构成如下：数据来源： 图 2-1 宝钢治理结构图宝钢集团采用的是事业部控制的组织结构，事业部制组织结构称为M型结构或多部门结构，也称为产品部式结构或者战略经营单位。 是一种高度集权下的分权管理体制，适用于规模庞大，品种繁多，技术复杂的大型企业。1.2发展战略宝钢的主要目标是：成为具有规模和技术优势、拥有核心竞争力、具备国际市场影响力的世界钢铁业领导者。宝钢方面指出，新的发展战略

8、是基于对当前竞争环境的认识和对未来发展的前景展望，规划期内，宝钢集团在规模上，将实现从2000万吨到8000万吨的跨越；布局上，将从区域布局向全国布局和国际化拓展；技术上，将从引进消化吸收再创新到自主集成创新，具备一批具有自主知识产权的钢铁核心技术；产业协同方面，将实现多元产业与钢铁主业的互动发展，形成新的业务增长点。而为了实现战略目标，宝钢明确了发展战略为企业找准市场定位，分步推进的两个阶段性目标：到2005年，钢铁主业保持在中国钢铁业中的领先地位，建成中国最大、最具竞争力的钢铁精品基地和钢铁工业新技术、新工艺、新材料研发基地。到2010年，宝钢钢铁主业综合竞争力进入世界前三名；成为具有自主

9、知识产权和国际竞争力的大型跨国集团。根据新一轮发展目标，宝钢将积极实施钢铁精品战略、适度多元化战略、资本经营战略和国际化经营战略。在管理体制上加速推进一体化运作步伐，到2005年形成整体运作体制的雏形，到2010年实现一体化运作，直接进入国际资本市场，成为国际化、公众化公司。 为实现上述目标，宝钢将加快实施国际化战略。宝钢热轧卷已出口德国、日本，汽车板已登陆欧洲市场。到去年，宝钢累计出口钢铁产品1730万吨，产品批量进入菲亚特、福特、开利、伊莱克斯、惠而浦、梅洛尼等国际知名汽车、家电企业。宝钢不断加大国际市场开拓力度，在五大洲都设有贸易公司，形成海外营销网络，已建立经营钢材贸易、原材料采购、航

10、运、采矿业务的海外公司11家。宝钢与全球知名钢铁企业合作，实现优势互补，与新日铁、阿塞洛签订协议，合资建设世界顶级汽车板生产厂；与全球最大的钢铁集团阿赛洛等世界钢铁巨头联姻，合作建设激光拼焊项目；与日本住友等合资建设一汽宝友激光拼焊生产线，不仅有效地导入了先进的技术，也通过合作进一步提高了在国际上的品牌知名度。1.3.人力资源在人力资源管理方面，根据国家有关法规政策，结合公司实际情况，在人力方面为引进、培养、激励人才，公司制定了人力资源管理制度，规定了公司员工工作准则、公司员工纪律、员工入职录用管理、员工离职管理、职称管理、员工培训管理、人事档案管理等人事政策。在工资福利制度方面公司制定了薪酬

11、制度、考勤制度、绩效考核管理制度等工资分配的内部控制制度。该制度的建立实施，完善了公司人事、工资分配政策，吸引了优秀人才，提高了员工的业务技能和综合素质，调动了职工的积极性，促进了公司发展壮大人力资源战略目标：钢铁行业创新人才高地。人力资源战略选择绩效导向、客户至上：以客户满意度和绩效水平为依据认可和回报员工，按需用人、发展员工：根据市场经营需要聘用具有相关技能的员工；确保不断培养和提高员工的相关技能和其他能力，增强员工的市场竞争力团队合作、确保质量：通过轮岗等方式提高员工对流程的全面理解，在公司内部塑造“团队合作和力求精确”的组织气氛广罗人才，保持领先：吸引并保留优秀人才，激励他们充分挖掘潜

12、能，实现公司在钢铁行业中的领先地位.第一：高管人员的引进和开发控制制度的设计： 在高管人员的准入方面：企业拟定高管人员引进计划，并提交董事会；对拟任人员要进行任前考察，对其价值观、战略思维、企业家精神、综合素质和能力进行全局性评估，判断其创新、决策、管理和风险的能力；而在高管人员任用方面：宝钢实行高管人员任职试用期制度、高管人员任职亲属回避制度等等。第二：高管人员的使用设计： 企业高管人员的管理，通过实施人力资源管理审计、经济责任审计来实现，公司在管理审计主要包括：检查和评估与人力资源管理有关的内部控制制度的适当性和有效性，利用会计指标和非会计指标判断人力管理的可靠性与有效性等等。来实现宝钢集

13、团的高管人员使用制度。第三：技术人员引进制度设计：在公司引进人员方面，公司树立尊重知识、尊重人才的企业文化、建立合理的人才团队，形成人才队伍的梯队、建立良好的专业人才激励约束制度等。引进大量的技术人员，使公司的技术得到更好的发展。第四：技术人员使用制度设计：公司对于掌握或涉及产品技术、市场、管理等方面关键技术的人员建立了相关规章制度，加强企业的日常管理，使宝钢的船舶，制造等等得到更专业的人才，使公司的技术更进一步快速的发展。第五：一般员工的引进、开发、使用于退出制度设计：本公司的一般流动性较大，招聘的一般人员数量也较多，所处岗位的物质待遇也相对较低。因此本企业内部弘扬和确立尊重人才、尊重知识的

14、文化氛围；重视岗位练兵和现场管理工作，使企业的基层员工努力专研业务，开展岗位评选工作等等。而也因为集团一般人员的大量引进开发及使用，使企业在人力资源这方面更加重视，使企业的工作进行得越顺利。然对于一般人员的薪酬制度及激励制度，企业首先就建立了相关的薪酬制度和激励制度，激发了劳动者工作的积极性，其次；建立了科学合理的人才晋升制度，对于具备足够忠诚和业务能力的员工，有走向管理层的机会。1.4.社会责任宝钢的管理者认为钢铁企业的社会责任应该主要体现在以下几个方面：1、为社会提供优质产品和优质服务，是钢铁企业的基本职能；2、依法经营，是钢铁企业的道德底线； 3、持续提升赢利能力，是钢铁企业的追求目标；

15、 4、 推动兼并重组，带动行业进步，是大中型钢铁企业的历史使命；5、 带动上下游企业共同履行社会责任，是每一个“企业公民”义不容辞的神圣责任； 6、兼顾各方利益相关者需求，实现共同发展，是钢铁企业的生存之道； 7、技术创新、淘汰落后、节能减排、发展循环经济，是钢铁企业持续发展的必由之路； 8、 热心公益事业与慈善捐赠，是企业社会责任的最直接体现，最被人们所关注。 宝钢在取得较大经济效益的同时，还十分注重对社会公益事业的支持。为振兴国家的科技、教育、文化事业出资尽力，为希望工程、扶贫帮困、抗洪救灾等伸出援助之手。1993年10月，宝钢向上海市教育发展基金会捐款100万元；1993年底，出资100

16、0万元设立宝钢高雅艺术奖励基金；994年8月，在原宝钢奖学金基金500万元基础上，追加3000万元，共3500万元设立宝钢教育基金；995年9月，向希望工程捐款315万元，在红军长征沿线兴建10所希望小学；1996年7月，捐资100万元扶持儿童艺术事业。19941998年，宝钢企业与职工个人为“献爱心”、“爱心月”、“希望工程”、“扶贫帮困”、“抗洪救灾”、“对口脱贫”等共捐款4389.36万元，捐赠衣被36.33万件（条）。1.5企业文化企业文化是企业在生产经营实践中逐步形成的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。宝钢在改革发展三十多年实践中，形成了以“严格苛求的精

17、神、学习创新的道路、争创一流的目标”为主线，以“诚信、协同”为核心价值观的宝钢文化。宝钢文化是宝钢人共同创造的精神财富，是推动宝钢二次创业的力量之源，必须自觉坚持和大力弘扬。数据来源图 2-2 宝钢文化结构图严格苛求的精神（职业发展态度） 严格苛求的精神，是严肃认真、严守纪律的精神，是遵循规律、务求实效的精神。学习创新的道路（职业发展方法） 学习创新的道路，是自觉并善于学习掌握先进科学文化知识的道路，是自觉并善于创造性地开展工作的道路。争创一流的目标（职业发展目标） 争创一流的目标，是宝钢面向世界、追求卓越的目标，是实现员工与企业共同发展、成为备受社会尊重的优秀企业的目标。宝钢文化是务实文化、

18、创意文化、激情文化，是诚信文化、协同文化。宝钢人要求真务实、富有创意、充满激情，要忠诚守信、协同并进。 严格苛求的精神（职业发展态度） 严格苛求的精神，是严肃认真、严守纪律的精神，是遵循规律、务求实效的精神。学习创新的道路（职业发展方法） 学习创新的道路，是自觉并善于学习掌握先进科学文化知识的道路，是自觉并善于创造性地开展工作的道路。诚信（职业发展道德） 诚信，就是忠诚和守信。宝钢及其员工要对祖国、对人民忠诚，对企业、对使命忠诚；要对出资人、对股东守信，对用户、对供应商守信。企业（主要通过经营管理人员，特别是各级领导人员）要以诚信对待员工，员工要以诚信对待企业，员工相互之间也要以诚信相待。协同

19、（职业发展基础） 协同，就是齐心协力地去实现一个共同的目标。协同，是为了有效整合企业资源，发挥一体化的效应，实现总体利润、整体价值最大化。宝钢文化是务实文化、创意文化、激情文化，是诚信文化、协同文化。宝钢人要求真务实、富有创意、充满激情，要忠诚守信、协同并进。 公司文化是一元的，宝钢集团所属的所有单位、全体宝钢人都应当以宝钢文化主线和核心价值观为准则，形成共同的价值观、管理思维和行为规范。在此前提下，尊重各地域、各民族文化，实现文化的有机融合。 宝钢重视企业精神文明建设，着力提高职工素质，不仅在严格的约束机制，更有多种激励机制。宝钢始终坚持两个文明一起抓，不断对职工进行热爱祖国、热爱共产党、热

20、爱社会主义、热爱本职工作的教育。第二部分 风险评估分析2.1 目标设定目标设定是企业在识别和分析实现目标的风险并采取行动来管理风险之前，采取恰当的程序去设定目标，确保所选定的目标支持和切合企业发展使命，并且与企业的风险承受力相一致。宝钢将“自主知识产权”作为战略要素写入总体目标。宝钢认为，在开放的国际市场条件下，一个原始性创新能力不足的企业，将难以积极主动地进行自身结构的战略性调整，当然也就不可能成为真正的“世界一流”。这标志着自主创新将成为宝钢技术研发的主要战略手段，成为宝钢核心能力培育的关键环节。使宝钢的盈利能力、市场、生产率、产品、资金、研究与开发、组织、人力资源与社会责任得到更好的发展

21、与提高。2.2 风险识别风险识别是对企业面临的各种潜在事项进行确认。所谓潜在事项是指来自于企业内部和外部可能影响企业战略执行和目标实现的一件或者一系列偶发事项。作为一家自主经营自负盈亏的钢铁企业，宝钢公司协会副秘书长李世俊说，我国钢铁行业当前在投资领域面临资源短缺、节奏失衡、投资分散、布局盲目和环境容量限制五方面问题。李世俊在发布“钢材市场需求预测及钢铁工业发展战略的若干建议”时指出，铁矿石资源短缺是钢铁行业面临的最大风险。调查显示，年，我国钢铁企业高炉炼铁产能将达到亿吨，其中国内原矿可支撑生铁产量万吨，另外需要进口铁矿石亿吨，比今年增加亿吨。而风险识别是一项复杂的系统工程，当前世界铁矿石进出

22、口贸易基本平衡在.亿吨左右。李世俊说,铁矿石产能要想在两年内增加亿吨，并相应扩大运输能力和港口装船能力，是根本不可行的.随着这一轮投资形成的万吨高炉炼铁新增能力，原料争夺将更加激烈。钢铁行业面临的另一大风险是产能增长和市场需求增长的节奏失衡。报告指出，在市场强劲需求的诱导下，由于信息不对称，钢铁企业“只知道市场需求在增长，不知道别人在行动”，在一段时间内对钢铁集中投资建设，投产之日就是阶段性供给过剩之时。此外，由于投资分散，我国钢铁行业的产业集中度在降低。使企业受到各种内外部因素的影响，例如内部治理、组织、经营管理、技术、信息等因素。2.3. 风险分析2011年下半年以来，随着国内钢铁产能的持

23、续释放，受经济形势。宏观调控。资金等多种因素的影响，市场需求疲软，库存高位运行，钢铁长期低位运行，钢价与成本倒挂的现象已成为普遍事实。同时，海外矿业通过多种手段操控矿价，以至于矿价已经持续几年高于现货价格。面对铁矿石价格居高不下和“高库存、高产能、低需求”的钢铁业现状，钢铁业的生存风险进一步加剧，对宝钢公司也同样存在。可能面对的风险有：（1） 周期性波动钢铁行业作为国民经济的基础产业，其发展与国民经济的运行周期高度相关，是典型的周期性行业。经济增长是周期性直接影响到市场对钢铁产品的需求，从而影响钢铁行业的盈利水平、资产流动性和现金流充足性。钢铁行业需求主要取决于宏观经济及下游行业的发展。当宏观

24、经济处于上行周期、下游行业快速发展导致现有产能不能满足需求是，钢材价格会大幅上涨，行业盈利水平提高，并刺激生产能力进一步扩大；随着宏观经济进入衰竭期货下游产业进入周期性低谷，同事伴随繁荣期投资过旺导致钢铁行业出现产能过剩，供求失衡，行业利润水平大幅下降（甚至亏损），形成行业性风险。（2）法律与政策变动钢铁行业在经济建设、社会发展等方面发挥重要作用，其发展直接影响到上下游多个产业的发展，国家宏观调控政策、关税政策、钢铁产业政策以及国家队上下游的产业的调控政策等都会直接或间接影响到钢铁行业的发展。-相关法律与政策的变动对钢铁行业信用风险的影响主要表现为以下几个方面：（1）抑制经济过热的宏观调控政策

25、将对钢铁市场的需求产生不利影响，从紧的货币政策将会增加资金成本压力货融资难度，从而导致钢铁行业信用风险上升；刺激经济的宏观调控政策则对钢铁市场的需求具有有利影响，宽松的货币政策会降低资金成本压力货融资难度，能部分抵消由宏观经济下行导致的系统性信用风险；（2）出口关税提高或出口退税率下调将抑制产品出口，加大国内市场竞争压力，信用风险将会上升；反之则会加强国内产品在国际市场的价格竞争力，促进产品出口，缓解国内市场压力，信用风险将会下降；（3）钢铁产业发展政策对钢铁行业的产业布局、产业技术、产业结构等方面进行规划与调整。因产能和技术落后、产品结构不合理而不符合产业政策的企业，可能面临被收购、兼并、重

26、组的风险，信用风险较大；符合产业政策的企业则可以在规划和调整中受益，在市场竞争中占据更为有利地位，信用风险较低；（4）钢铁行业传统上是高污染、高能耗行业。随着国家实施循环经济法，节能减排政策日趋严厉，对尚不符合节能减排政策的企业，整改与调整成本较高，对盈利能力产生不利影响；列入淘汰范围的项目则被限制或禁止发展，信用风险较大。（3）区域市场环境变动对于钢铁产品，尤其是附加值不高的品种而言，运输成本对最终价格影响较大，钢材销售通常表现出较为明显的区域性，其经济运输半径一般为500公里。因此，钢铁行业的获利状况往往与所处区域的经济发达程度关系密切，对区域市场环境变化较为敏感。处于经济发达地区的钢铁企

27、业，受益于钢铁产品需求量较大，有助于盈利能力和现金流获取能力的提高；而那些远离销售市场的钢铁企业，即使拥有一定的资源优势，也会由于高额运输费用将其成本优势部分抵消。（4） 供需变动伴随国民经济的快速发展，我国钢铁行业在过去几年也经历了高速扩张。然而粗放发展以及盲目投资使整个行业产能总体过剩和部分产品供需结构性失衡明显。钢材产品中大多数低附加值品种出现过剩，一些高档你品种产品仍需大量进口。未来一段时间，产能过剩的压力使行业竞争进一步加剧，尤其是对规模较小、产品结构不合理的企业信用风险会增大；大型钢铁企业和以高附加值、国内短缺品种为主要产品的企业可以部分抵消产能过剩带来的风险。（5）铁矿石价格波动

28、钢铁行业生产要消耗大量的铁矿石、废钢和煤炭，其中铁矿石是最主要的原料。我国炼钢用焦炭基本能够自给，废钢也只有少量需要进口，但铁矿石储量较低且品位不高。随着我国钢铁行业的不断发展，对铁矿石供需缺口的日益加大导致我国对国外铁矿石资源依赖度较高，铁矿石价格成为引发钢铁行业成本波动的主要原因。世界铁矿石供应集中度高，铁矿石谈判的惯例使其价格波动较大，加上汇率、海运费等波动带来的影响，铁矿石价格成为影响钢铁行业现金流变动的重要因素2.4. 风险应对对于现阶段面临的各类风险宝钢公司的应对策略如下：宝钢集团公司董事长谢企华在强化“企业风险管理”问题上指出，加强企业风险管理建设，要筑牢业务部门、风险管理部门、

29、审计这三道风险管理的防线，以推进宝钢新一轮发展战略目标的顺利实现。谢企华强调，随着宝钢经营投资活动的增多和规模的扩大，要实现持续稳定发展，宝钢必须加强企业风险管理建设，完善健全公司治理结构。要筑牢三道防线：第一道是业务部门，第二道是风险管理部门，第三道是审计。她要求宝钢各级管理人员必须树立风险意识，加强风险管理，在发展战略的制订、投融资决策、日常业务运作等方面，完善相关制度，建立健全风险的识别、监测控制和防范机制，使风险管理经常化、制度化。当前的重点是加强投资决策的风险分析，客观评价可能面临的各种风险，避免企业盲目进入高危风险区域。各级管理人员要在实际工作中增强企业风险管理意识，既要抓住企业发

30、展的机遇，又要善于识别风险、规避风险、控制和化解风险，防止因外部环境的变化和人为错误使企业遭受经济损失和不利的政治影响，从而推进宝钢新一轮发展战略目标的顺利实现。 首先，制定风险评估操作手册 为使风险评估得到规范有效的推进，宝钢集团以中央企业全面风险管理指引为基础，结合近年来开展企业风险评估的经验，综合分析目前国际国内权威风险管理机构的风险评估方法的优缺点，取长补短，结合核工业企业实际，探索出了一套符合自身特点、便于操作的风险评估工作方法，即：从企业目标出发，全面识别影响企业实现其经营目标的主要风险，分析风险发生的原因、影响及现有控制措施，制定统一标准，对风险进行评估、排序，确定面临的重大风险

31、。 该方法是以定性评估为主，定量方法与定性方法相结合的一种评估工作方法，在具体实施过程中，充分吸收和借鉴了问卷调查法、集体讨论法、头脑风暴法、专家咨询法、情景分析法等特点，在满足公司管理层对公司风险全面掌握需要的同时，对业务操作层选择风险管理策略、制定风险应对方案，提供了系统的思路，是对传统“自上而下”与“自下而上”风险评估方法的有机结合。为规范指导各成员单位风险评估工作，宝钢集团研究制定了风险评估操作手册，努力使风险评估工作实现标准化和可复制。风险评估操作手册明确了风险评估的前期准备工作的内容和方法，指导各单位在此基础上制定相应的评估计划，规范工作步骤、时间、参与人员及阶段成果等内容。其次，

32、 建立风险评估专业团队 宝钢集团风险评估工作逐步建立了一支以集团审计部为主导、以宝钢财务公司风险评估专业团队为依托、以重点成员单位风险管理专职骨干为支撑、以各单位的风险评估师为基础的专业队伍。宝钢集团充分发挥各单位风险管理归口部门风险管理人才的作用，推进各单位风险评估的开展，制定了集团公司风险管理人才规划，有针对性地开展培训，着力打造集团风险管理的中坚力量。在各成员单位风险管理工作开展过程中，积极推进风险评估师制度，风险评估师由来自各业务部门和单位的骨干组成，负责评估所在部门业务或流程的风险，跟踪风险变化情况，督促风险责任落实。风险评估师制度的实施，较好地弥补了集团公司风险管理人才短缺的缺陷，

33、在集团形成了一个涵盖各行业、各成员单位、各专业的风险管理人才队伍，使得各成员单位能在有限的风险管理人员配备条件下，高效地开展工作，促进风险管理流程与业务流程的有效融合，为集团风险管理的有效性提供了人才保障。宝钢集团着眼内部、打造集团内部风险管理专业支持服务机构、建立风险评估团队、推进集团风险管理工作的模式，很好地适应了军工企业集团业务复杂、保密性高的特点，取得了良好的效果。近几年来，宝钢集团从未发生影响集团战略目标的重大风险，整体风险处于受控状态。同时，由于已经建立了完善的核安全环保风险防范机制，宝钢集团成功应对了2011年福岛核事故带来的不利影响。第三部分 控制活动分析3.1. 不相容职务分

34、离控制职务分离不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，不相容职务主要包括：授权批准与业务经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离等。一个人不能同时兼干可以隐匿自已所范错误和不轨行为的职务。记账职务与经营保管的职务相分隔，可以有效防止那些接近资产的人挪用资产，并采取涂改会计记录的办法隐匿这些行为。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不相互勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计

35、控制得到实施，有效保证会计信息的真实完整宝钢公司与控制人在业务、资产、人员、机构和财务方面的分开情况：（一）可行性研究与决策审批相分离（二）业务执行与决策审批相分离 （三）业务执行与审核监督相分离（四）财产保管职务与会计记录职务分离（五）业务经办职务与财产保管职务分离3.2. 授权审批控制授权批准控制是在职务分工控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。企业可以以书面文件的形式一般授权，也可以以上级领导特批的形式特别

36、授权。而在授权过程中对于“度”的把握是授权控制成败的关键，既不能贪念权利，不愿下放，也不能过度授权。权利下放不到位会直接影响下级部门的工作效率和积极性；然而过度授权则等于放弃权利，甚至于出现滥用职权的现象。.宝钢集团非常重视经济业务的授权审批权限。在集团内部，一般授权与特定授权有严格的界限和责任，每类经济业务的完成都需要经过一系列相应的授权批准程序。同时，集团内部还设有与授权审批权限相匹配的检查制度，以保证授权后所处理的经济业务的工作质量。除了在授权上的严格限制外，宝钢还设立了一套层次分明、内容完整、责任明确的目标计划体系。每年12月，集团公司都会根据市场变化情况和本年度目标完成情况，制定下一

37、年度的总目标，然后将总目标分解到各个部门，由各个部门再分解为月度目标和计划，依此类推，直至将总目标分解到每个岗位、每个员工每天的工作项目和责任。在宝钢内部，每名员工既是责任者又是管理者，从而将传统的企业管理是少数人的事转变为全体员工的事。这种全方位的管理使管理的各要素全部处于控制之下，使各项管理工作都确定了主管人、责任者、配合者、审核者、复审者、工作程序等，使企业成为责权明确的组织管理系统，通过自控、互控和专控形成了严密的控制系统。宝钢公司通过公司章程、股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则、独立董事制度、关联交易管理制度、募集资金管理办法、投资管理制度等规定了股东会、董事会、独立董

38、事、监事会及总经理在经营方针及投资计划、重大的资产购置、募集资金使用、关联交易、财务预决算、利润分配、聘用会计师事务所等公司重要事务的审批权限，建立了完善的授权审批控制体系。公司对于重大的业务和事项，实行集体决策制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。 在日常经营管理中，公司根据常规授权和特别授权流程规定各种事项的审批权限，明确了各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，公司有相应的内控环节保证经过授权审批的业务方能进行办理。公司各级管理人员均在授权范围内行使职权和承担责任。3.3. 会计系统控制会计系统控制是指记账、核对、岗位职责分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方

39、法，确保企业会计信息真实、准确、完整。宝钢公司而言以预计负债为例，预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如有改变则对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。文件和凭证控制是指企业应当对经济业务文件进行记录并且相关的凭证要连续编号，避免业务记录的重复或遗漏，同时便于业务查询，并在一定程度上防范舞弊行为的发生。宝钢公司对产品出入单预先编号，有效控制产品的流动，不会出现产品的无故短缺。公司制订了行政管

40、理制度规范日常的各项行政工作，如：企业文件管理制度、印章使用和管理制度、保密制度等具体规定，有效保证公司日常工作的正常有序开展。会计档案保管控制是指会计凭证、会计账簿和财务报表等会计核算专业资料，企业应当详细记录且妥善保管合同、协议、备忘录、出资证明等重要的法律文书，作为企业重要的档案资料以备查用。宝钢公司的做法是：为了建立符合本公司管理要求的财务制度体系，加强财务管理和内部控制，明确经济责任，规范公司及所属各单位的财务行为，维护股东、债权人、公司的合法权益，根据财政部发布的企业会计准则规定，结合公司具体情况制订公司财务内部控制管理制度。其内容规范了本公司财务收支的计划、控制、核算、分析和考核

41、工作，建立健全了财务核算体系，真实完整地提供公司的会计信息，保证了定期报告中财务数据的真实可靠。业务流程控制方面公司建立了以运营控制为中心的管理控制体系，在研发环节，公司建立科技项目管理制度，在调拨销售环节建立了公司客户管理制度、信用管理制度、合同管理制度、应收账款管理制度、发票管理制度等，在生产与库存管理环节，建立了计划管理制度、采购管理制度、仓库管理制度等等。3.4. 财产保护控制企业财产保护控制主要包括财产账务保护控制和财产实物保护控制。这里所指的财产主要包括机器设备、电子设备、存货、现金和其他（房屋、家具等）。1、财产账务保护控制：财务部门：会计账务应当全面反映企业所有的财产，有些属于

42、低值品的如果在会计账上没有反映的应当建立备查账，同时要定期拷贝软件或相关文件资料，避免记录受损、被盗、被毁的可能发生。行政部门：行政部门应当建立房屋、家具和电子设备等资产管理台账，定期与财务部门对账。生产部门：生产部门应当建立机器设备管理台账，定期与财务部门对账。仓库：对存货进出应当及时开具票据、登记账务，定期与财务部门对账。2、财产实物保护控制：财产实物保护控制主要包括限制未经授权的人员对财产直接接触、财产处置、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，具体如下：限制直接接触：除了财产实物保管部门或人员可以接触财产实物外，其他部门或人员不可直接接触财产。财产处置：财产增减应当严格按照审核

43、审批控制要求办理手续，一般由实物保管部门经办、由财务部门审核和企业负责人审批后，才能处置。实物保管：现金由出纳保管，其他人员未经批准不得代收现金；机器设备由生产部门负责管理，由车间、班组协助管理；房屋、家具和电子设备由行政部门负责管理，由各部门协助管理；存货由仓库负责管理，所有物质都应当办理入库后，再按照审核审批控制要求办理出库手续。定期盘点：企业应当重视账账相符管理，只有确保账账相符的前提下，盘点才有意义。盘点应当根据实际需要定期和不定期举行，应当建立盘点制度和盘点流程，明确责任人，确保财产安全。盘点可以采用先盘点实物再核对账务的形式，也可以采用先核对账务再确认实物的形式。盘点中出现的财产差

44、异应进行调查、分析和处置（包括对责任人的奖惩），并修正相关制度。财产保险：主要财产应当投保(如火灾险、盗窃险、责任险等)，降低企业经营风险，确保财产安全、保值、增值。3.5. 预算控制全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管路模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要途径。而宝钢公司的全面预算管理工作从1993年开始起步，1994年编制出第一本年度预算，并正式推行全面预算管理，1995年基本确定年度预算的框架结构。在全

45、面预算管理的推进过程中，每一次的推进和完善，都需要在各个管理层次上进行观念的转变。宝钢公司也全面实行了全面预算的四个作用，使企业实施内部控制、防范风险的重要手段与措施。以及宝钢根据发展战略。3.6 绩效考评控制绩效考评是对企业各项经营活动和职能部门当期实现的实际业绩，通过将其与预算、计划目标等进行对比，考核和评价其经营业绩。宝钢公司已建立了较为完善、公正、透明的董事、监事和高级管理人员绩效评价标准和激励约束机制，通过有效方式加强对公司董事、高管的激励。在公司任职的董事、监事、高级管理人员按其职务根据公司现行的薪酬制度领取报酬，并依据风险、责任、利益相一致的原则，年底根据经营业绩和个人绩效考核成

46、绩，由董事会薪酬与考核委员考评并确定其年度奖金和奖惩方式。为规范事业部（分公司）的薪资管理，建立事业部分配激励与约束机制，充分发挥薪资分配的杠杆作用，促进经济效益的提高，制定了针对事业部的薪资管理制度，对事业部实行工资总额管理，兼顾了工资的刚性控制和灵活管理。公司工资总额同经济效益挂钩，工资总额随着经济效益的增减而增减，确保人工成本保持在合理水平。员工工资同个人绩效挂钩，高绩效高工资，突出工资的激励功能，提升人工成本的使用效率。3.7 合同控制公司规范合同的签订、旅行和付款程序，来最大限度避免风险。总部审计法务部负责公司合同标准化的组织策划工作，统筹制定公司的标准合同目录；标准合同文本报批程序

47、：填写合同审批会签单，相关部门会签包括（标准合同主导部门、总部审计法务部、总部成本管理部、总部财务管理部、集团法务中心），公司领导审批。批准后的标准合同文本各部门应予执行。合同主办部门负责合同的起草和谈判，组织会签。合同签署和盖章：1)合同原则上由对方先签字盖章。2)合同按照规定审批顺序全部完成后，由成本管理部/成本部按照审批意见和即将最终签字/盖章的合同文本对照，确认无误后，方可签字盖章。合同存档、备案：合同签订后一周内，合同正本原件交行政事务部/综合部存档，合同副本原件交财务管理部/财务部存档，相关的合同副本或复印件交成本管理部/成本部存档，合同副本或复印件同时交合同主办部门存档。合同执行部门在合同履行过程中应注意：涉及工期、造价、质量的决定应以书面形式记录和确认。涉及双方往来函件的，如以公司名义发出时，应以法律规定的有效方式发送，并要求对方工作人员签收并保留发出的凭证，如对方拒收应立即改为特快专递方式重发，填写邮政特快专递时在备注中写明函件的简要内容，并将发送凭证报部门内勤存档；如接收对方文件时，则应为文本原