地产集团货币资金管理问题研究毕业论文.doc

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1、 齐齐哈尔大学毕业设计（论文） 齐齐哈尔大学毕业设计（论文）题目 广州恒大集团货币资金管理问题研究院（系） 经济管理学院专业班级 财管077班 学生姓名 印明旭指导教师 姜艳华成绩2011年 6 月 15 日16摘 要 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金，由于其可以直接用于个人的消费，因此成为不法分子盗窃、贪污和挪用的对象。建立健全的货币资金内部控制制度，保证货币资金的安全和完整，收付合理合法，是企业发展的必然要求。 本文根据对广州恒大集团的调查和研究，充分贯彻了理论与实践香相结合的原则，分析了广州恒大集团在货币资金管理方面出现的一系列问题，提出了要建立健全的货币资金内部控制制度，其主要

2、内容有：建立适合企业自身的特点的货币资金权责分配体系，不相容职务分离；建立严格的授权审批制度来监督货币资金收付业务;制定办理货币资金业务程序；记录和控制有关货币资金的文件；货币资金与记录保护控制；有关于货币资金的内部稽核。资金是企业的血液，企业的发展过程，就是资金的运动过程。企业集团既要掌握货币资金管理的方向，同时又要发挥各级单位货币资金管理的积极性，这是集权与分权的结合。本文通过借鉴其他优秀企业和集团的在货币资金管理方面的成功经验和案例，提出对广州恒大集团货币资金集中管理的对策，即实行不相容的职务分离制度，加强集权从严治企，建立全面的资金预算管理中心。关键词：恒大集团；基础管理；货币资金；集

3、中管理Abstract The monetary fund including cash, bank deposits and other monetary fund, because it can be directly used for personal consumption, therefore become outlaws theft, corruption and divert the object. A sound monetary fund internal control system, and ensure the safety and complete the monet

4、ary fund, reasonable and legitimate, is the inevitable requirement of the development of the enterprise. This paper according to the guangzhou evergrande groups investigation and research, and fully implement the theory and practice the principle of combining the incense, analyzes the guangzhou ever

5、grande group in the monetary fund management, and puts forward a series of problems appeared to establish and perfect the internal control system of the monetary capital, Money is the enterprise the blood, and the development of the enterprise, is the movement of money process process. Enterprise gr

6、oup is to grasp the direction of monetary fund management, at the same time, we should play to the monetary fund management unit at all levels of enthusiasm, this is the combination of centralization and decentralization. This article through using other outstanding enterprise and the group in the m

7、onetary fund management, and puts forward the successful experience and the case of guangzhou evergrande group money the centralized fund management, that is, the countermeasures of incompatible duties separation system, strengthening centralized strict management enterprise, and set up the comprehe

8、nsive budget management centerKey words：Monetary fund；Economic management；Capital management目 录摘要IAbstractII一、绪 论1（一） 选题目的及意义11选题目的12选题意义1（二） 国内外研究现状21国内研究现状22国外研究现状2（三） 主要研究内容3二、 货币资金管理的基本理论4（一） 货币资金管理的基本概念41资金的概念42货币资金管理的概念4（二） 货币资金管理的内容41货币资金的日常的管理42编制货币资金的预算53保持货币资金的最佳持有量5（三） 货币资金管理的控制原则51协同性的原则

9、52权变性的原则63集中性的原则6三、广州恒大集团货币资金管理现状7（一） 公司简介7（二） 公司货币资金管理现状71一支笔的审批制度72分权的管理模式83采用预算管理办法8四、恒大集团货币资金管理存在的问题9（一） 内部控制薄弱问题91一支笔的审批制度缺乏有效的分解与制衡92监督控制不力9（二） 分权过度导致控制力不足9（三） 预算管理不成熟不到位101预算管理的激励性不强102预算的合理性和科学性不足103预算缺乏系统性10五、完善恒大集团货币资金管理的对策12（一） 建立货币资金管理的控制制度121严格的审批制度管理货币资金业务122实行不相容的职务相互分离制度123货币资金有关内部稽核

10、制度12（二） 加强集权从严治企13（三） 建立全面的资金预算管理体制131发挥预算管理的激励作用132树立人人参与的意识133实行预算管理责任化和自主化134保证预算编制的合理性与可靠性14结论15参考文献16致谢17广州恒大集团货币资金管理问题研究 货币资金是企业集团资产的重要的一部分，它在企业的经营和生产活动中发挥了巨大的作用。加强货币资金管理可以有效地避免企业货币资金所面临的风险，同时合理利用企业货币资金，为企业带来最大的经济效益。本文以广州恒大集团货币资金管理的问题为切入点，充分的分析了货币资金管理在企业经营生产中所面临的问题，探寻了更好的解决方法和管理策略，使企业的货币资金能够得到

11、有效的管理，使企业能够更加长远更加稳定的发展1。一、绪 论 （一） 选题目的及意义 1选题目的货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。任何的企业和集团在生产和经营活动中都一定需要持有货币资金，因为这是企业进行生产和经营的最基本的条件，并且也是企业得生存与发展的基础。本文以广州恒大集团货币资金管理的问题为切入点，充分的分析了货币资金管理在企业经营生产中所面临的问题，探寻了更好的解决方法和管理策略，使企业的货币资金能够得到有效的管理，使企业能够更加长远更加稳定的发展1 2选题意义由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，企业在组织会计核算的过程中，加强货币资金的管理和控制

12、，对于保障企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，具有重要意义。广州恒大集团是集房地产规划设计、开发建设、物业管理于一体的现代化大型房地产综合企业。公司于2009年11月5日在香港联交所主板上市，是中国标准化运营的精品地产领导者，连续七年荣登中国房地产企业10强。本文研究了广州恒大集团企业货币资金管理中一些常见的存在的问题，并就此提出了处理方法，进一步说明加强货币资金的控制，应结合企业生产经营特点，根据实际情况出发，制定适合企业发展的货币资金的管理与控制的制度，同时要建立和完善企业货币资金的内部控制制度，从而更有利于企业货币资金的管理和控制，使会计人员自觉遵守内部控制制度，确保经营管理活

13、动合法而有效2。 （二） 国内外研究现状 1.国内研究现状 国内对货币资金的研究主要是两方面，一是企业货币资金的管理的模式；一是建立企业货币资金的内部控制的制度。 李丽芬(2008)研究指出:货币资金的有效管理和控制是企业财务管理的重点工作。目前许多的企业集团在货币资金的管理方面存在诸很多的问题，要解决这些问题就一定要建立严格的内部控制体系。刘永国(2008)则认为建立严格的货币资金的内部控制制度对于确保企业集团资产的完整性、真实性和保证财务工作的可行性发挥了很大的作用。张永江(2008)一样认为货币资金非常的重要，并且还指出了多余的货币资金是企业没有充分重视和利用起来的资源，企业集团应该有效

14、合理并且适时地安排使用货币资金，使货币资金保持适当的数量，避免资源的浪费。王强(2009)指出，现在有许多的企业的管理不严格，企业货币资金的内部控制制度有需要的问题，表现为银行存款的收支业务的管理和现金的管理等几个方面。解决这些问题就一定要建立和完善企业的货币资金的内部控制制度同时严格管理货币资金的内部控制的设计，从制度上降低企业的危机，以确保企业生产经营活动的有效进行与企业资产的合法性和有效性。刘静、苗兰(2008)提出了企业需要建立内部的监察机构、建立和完善严格的制度以及提高从业人员的思想品德和素质。周林(2009)指出企业货币资金的内部的控制制度应当确立其合法性，并适应企业的自身情况；货

15、币资金内部控制的制度应当实行不兼容的职务相分离的原则;货币资金内部控制的制度应当遵守收支平衡效益的原则。 2.国外研究现状国外在货币资金管理方面，主要是从国库货币资金管理入手。james(1913)研究了独立的金库制度的情形，他肯定了在经济和社会活动不断发展过程中，税收和其它货币资金将从流通社会经济活动的领域逐渐转入到国库当中来，而国家的财政支出则会使货币再一次流入到社会活动当中，但这会对货币资金的流通带来不利的后果。brynt(1963)研究的结果表明了这一点，他们在1853一1975年美国货币史研究中发现，基础的货币资金短期波动的很大一不分都是受了国库货币资金的影响。然而， David在1

16、973年提出了不同意见，他认为，1579至1892年之间国库的目标是通过偿还债务，抵消财政预算盈余带来的国库资金增长Gebort(1969)研究的结果表明，国家用国库的货币资金来购买其他国家的高收益的短期的获得的收益普遍高于存到国内银行所获得的收益;但这影响了本国银行存款储蓄额，本国银行的信贷数量逐渐下滑;于此同时，银行存款将转换成了对外国的债券投资，那么政府将国库资金存在本国的银行可以增加本国银行的货币资金的储备，从而促进本国国民经济的飞跃，使本国的税收得到显著的提高。所以，本国国库资金存在本国银行所存款获得的利息与提高的税收相加的利益高于本国购买其他国家短期债券的利益，这会影响本国国库货币

17、资金存入本国的银行3。 （三） 主要研究内容 本文从恒大集团实际出发，结合近年来国家颁布的各项法律法规，深入的研究了内部控制理论以及货币资金管理问题，理论与实际相结合的分析广州恒大集团在货币资金管理方面存在地问题，提出了建立健全货币资金内部控制制度地方法。并在研究货币资金的合法性、合理性、安全性及完整性的基础上，进一步研究了企业货币资金的收益性。通过借鉴其他优秀企业和集团的在货币资金管理方面的成功办法及经验，提出广州恒大集团货币资金集中管理的对策，即实行不相容的职务分离制度，加强集权从严治企，建立全面的资金预算管理中心。本文共五个部分：第一部分为绪论，主要介绍有关选题的目的意义、国内外现状的分

18、析；第二部分是理论部分主要介绍了货币资金管理的内容目的以及控制原则；第三部分为公司现状部分，主要介绍了公司的货币资金管理的现状；第四部分是针对公司货币资金管理现状提出问题；第五部分主要是根据公司货币笔资金管理出现的问题提出对策。最后是结论对本文进行总结。 二、 货币资金管理的基本理论 （一） 货币资金管理的基本概念 1资金的概念 货币资金是指社会产品再生产过程当中生产、分配、流通以及消费等环节中产品地货币表现。货币资金是一种处于货币形态的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一个企业或集团在生产的过程中会出现货币资金流通运动的过程，货币资金运动不是只以资金循环的形式而存在，还伴随再生产的

19、不断进行，资金运动表现为一个周转的过程，叫做资金循环。企业的资金循环实际上是用货币资金反映一个企业的生产经营过程。资金的流转过程同时也是活腻资金增值的过程，是一个流量不平衡的循环4。 2.货币资金管理的概念 货币资金管理，是指依据国家颁布的各项政策和法律法规，根据资金运动的特点和规律，有效的组织企业的资金运动，正确地处理相应的资金关系。深入来说就是对企业的资金流、资金结算、资金调度和资金运作等相应的业务进行的系统化管理，是企业从筹集资金到产品销售、现金回流全过程的组织、协调、控制的全过程。货币资金管理对于企业是十分重要的，资金是一个企业的血液，企业的任何一项运动都离不开资金的支持。如果没有足够

20、的货币资金做保障，企业的经营活动就无法完成，同时也就阻碍发展，导致企业难以生存。（二） 货币资金管理的内容 1.货币资金的日常的管理 货币资金的收入管理。主要是让资金每日的流入增多的同时收纳应收的货币资金。并且，根据具体情况利各种可以合法使用的信用工具，减少资金的流出5。货币资金收入的管理主要有以下三个问题：怎么样来加快货币资金存入企业的银行账户的过程。怎么样减少客户的付款和寄出票据速度;怎么样缩短票据在企业停留的时间;可以采用集中到银行的方法法和设立专门邮箱的方法来解决处理上述三个目的。集中银行法：是指在集中收取资金的地方设立许一些单独的收款部门来代替只在公司总部设立唯一的收款的中心，而且指

21、定一个银行作为最后资金集中到一起的银行，加速应收账款回收速度的方法。锁箱法：是指把专门的信箱设立在业务比较繁多的地点，让客户把资金通过的方式送达到指定的信箱，然后授权当地银行每天开启信箱，同时进行票据的结算的方法。货币资金的支出管理的意思是合理合法的运用工具，使企业货币资金的支出时间越缓慢越好，一是应用企业货币资金的不定额。企业货币资金的不定额指的是企业账户上的或币资金的余额与银行记录的企业账户余额之间所产生的差额。利用好企业与银行之间的这个差额对于企业的生产经营活动是十分有利的。货币资金不定额的多少表现在：一是企业受到票据后，快速收取资金的能力；二是企业在开出需支付的票据后，减缓支付速度的能

22、力；三是利用企业自身的信誉度，减缓支付资金的时间；四是争取企业的货币资金的流入与流出的步调保持一致。 2.编制货币资金的预算 企业需要每年的经营情况来编制出货币资金的预算，合理的预侧货币资金收付的时间，加强企业货币资金积极性和合理性。编制货币资金预算:首先是预测每个季度货币资金的必须流出额;其次是预测企业的每个季度的货币资金的流入额;再次是对货币资金进行统一的规划和利用，根据货币资金流入流出情况和余缺制定详细的方案6。 3.保持货币资金的最佳持有量 同时最大限度的运用资金，降低使用资金的成本，确定一个目标资金的持有量。确定货币资金的最佳持有量有以下几种方法:货币资金周转模式，是指根据企业资金的

23、循环速度来确定企业的资金的持有量。货币资金的循环速度是根据资金在进行经营活动时开始的，经过了投入和经营的过程，最终转化成了企业资金要应用的时间。 资金的最佳额=货币资金年需求总额/资金循环速度因素分析法。根据上一年货币资金实际额占用额以及本年有关因素的变动情况并对不合理的货币资金占用进行调整。 最佳货币资金余额=(上年货币资金平均占用额一不合理占用额)x(1士预计销售收入变动的百分比) （三）货币资金管理的控制原则 1.协同性的原则 各个集团是相辅相成、相互依赖的总公司和下属分公司想要更好的经营，应该做到：下属分公司在生产经营活动时要统筹兼顾、目标放的长远一些；集团公司内部各职能部门与业务部门

24、的资金进行合理调剂和分配；总公司的资金使用要保持高利用率；总公司和下属分公司的内部以及外部的资金应保持合理的配置比例。 2.权变性的原则 母子公司资金管理方式是相对的，权变性原则是指企业集团的资金需要保持高的利用率，其管理制度不可以一直不变，必须及时根据企业外部环境和竞争对手的变化等做出相应调整，这样才能是企业更好更健康的发展下去7。 3.集中性的原则 集中性原则体现了企业集团集权的管理的理念，它主要是为了确保集团在任何情况下都能有效的控制其货币资金，并使这些资金的保存与运用达到最优化状态，贯彻“资本在最关键的领域优先分配的”思想，有机协调母子公司之间的关系，提高货币资金的使用效率，使企业的使

25、用货币资金的风险降到最低的同时避免不必要的资源浪费。大部分企业集团的资金管理采取的都是集中的管理制度，根据我国国情和知名大公司的实践总结表明，根据自身情况来采用货币资金集中管理能更好的发挥货币资金的作用，提高其利用率，同时是企业集团更加健康的发展。三、广州恒大集团货币资金管理现状 （一） 公司简介 广州恒大集团是集房地产规划设计、开发建设、物业管理于一体的现代化大型房地产综合企业。公司于2009年11月5日在香港联交所主板上市，是中国标准化运营的精品地产领导者，连续七年荣登中国房地产企业10强。恒大地产为广东地产“五虎将”之一，1996年开始进军房地产业务，主要专注于广州的业务开发，现开发有金

26、碧花园、金碧华府、金碧新城、金碧海岸花园、金碧天下等30多个楼盘。经过十年的发展，恒大集团已经形成了以房地产开发为基础，以钢铁冶金为龙头，以能源、交通为两翼综合发展的现代化大型集团产业链。拥有恒大集团全资恒大地产集团、恒大钢铁集团、恒大电力集团、恒大交通集团、恒大物业集团等五大产业集团，恒大科技大学等三十余家企业。目前，公司在广州、北京、上海、大连、杭州、贵阳、南京、西安、长沙、太原、昆明、合肥等全国24个主要城市拥有恒大华府、恒大名都、恒大城、恒大绿洲、恒大金碧天下等系列项目54个，覆盖高端、中端及中高端、旅游地产等多个产品系列。集团拥有中国一级资质的房地产开发企业、中国甲级资质的建筑设计规

27、划研究院、中国甲级资质工程监理公司、中国一级资质的建筑施工公司、中国一级资质的物业管理公司，土地储备建筑面积超过4000多万平方米，非凡的实力已使恒大成为中国最具影响力的房地产企业之一。 （二） 公司货币资金管理现状1一支笔的审批制度 一支笔的审批制度强调的重点是企业的现金支出必须且只能由一个人授权或者审批之后才能执行，这是许多公司的财务部门处理业务时普遍使用的制度，广州恒大集团目前也是如此，执行的一支笔的审批制度8。 广州恒大集团的董事长及其下属的各个分公司的负责人都拥有一支笔审批制的权利，集团内所有的一切经济业务不管是预算限额以内还是预算额以外、日常的收支、或者限额以内的收支等等，只要是不

28、属于投资以及筹资的范畴内的，集团的总经理或负责人都拥有审批权，而对集团对外投资或者筹资的资金流出需由董事会决策。集团下属企业分公司负责人在预算内的开支拥有一只笔审批权，而对于没有预算或者超出预算的项目，则不具有一只笔审批权，企业必须上报集团总公司进行决策才可以实施。企业的会计师及财务部门的工作人员对于现金开支只拥有审核权，也就是财务支付权。2分权的管理模式 广州集团的资金管理模式属于分权管理模式，集团下属的分公司进行独立的核算、统负盈亏，集团所属子公司的独立的核算、自负盈亏9。集团所属企业一般独立掌握自有的财权，总经理拥有预算内资金的审批权，自行负责自有资金的使用，但必须要执行集团所统一规定的

29、财务政策和制度以及会计核算方法。3采用预算管理办法广州恒大集团是一个综合性的大公司，拥有许多的分公司及下属子公司，财务业务也非常的繁琐，资金流动非常的频繁，而且数额较大。如果没有一个详细的资金预算管理系统，那么会给日常的生产经营中带来很大的麻烦，容易使企业陷入财务危机，在这个前提下，集团总公司采用预算管理的办法。广州恒大集团对其下属的子公司的财务收支情况都进行合理的预算，来管理整个集团的财务。每年，集团都会根据上一年的业绩，销售情况，销售额等各项指标来制定下一年的财务目标，下一年的销售额、费用、利润等都根据上一年的评估以及实际的情况来制定。资金的预算主要包括费用开支，日常开支，消耗品的购置和大

30、型固定资产的购置等，总公司每年都会进行调查监督10。四、 恒大集团货币资金管理存在的问题（一） 内部控制薄弱问题1一支笔的审批制度缺乏有效的分解与制衡 恒大集团的一支笔审批制度使得公司负责人的权利很大，要想让这个制度充分的为企业服务，围绕这企业的目标而实施，就必须希望企业的总经理有很高的职业道德和行为准则，不为个人牟取私利。企业的管理必须要有合理、严密、有序的制度和程序，特别是内部控制更是重中之重，仅仅指望公司总经理的职业道德是不可取的，一旦出现问题，将对公司产生极大的影响11。一支笔制度缺乏有效的分解和制衡，会导致总经理一人独大，滥用职权和刚愎自用的后果。一方面是总经理以权谋私的情况有可能出

31、现，另一方面总经理事事亲力亲为也会导致工作效率低，使企业陷入一个迷茫混乱的境地。2监督控制不力企业的内部控制力不足，会导致企业资金流向与控制相分离，而监督又不能发挥其应有的效果。财务监督乏力，资金浪费和滥用的情况就日益严重，最终会影响企业的长远发展。内部控制力不足。企业就缺乏神级的独立性，目前广州恒大集团就是这样，由于集团的规模越做越大，总部的财务部门的内部审计只能已经跟不上公司的发展步伐了。现在企业的内部审查对经营业绩审查的不够细致，对离任审计也都是形式上的12。（二） 分权过度导致控制力不足 随着恒大集团的快速发展，恒大集团涉足各个领域并且成立了很多子公司，这些子公司所处的不同地域以及不同

32、的行业领域导致了其内部控制的复杂性，繁琐性。总公司对这些子公司进行授权，虽然这些子公司很多很复杂但都是为总公司服务的，以服从总公司为准则。但是由于子公司的复杂性和各不相同的发展方向，造成总公司对子公司分权过度的现象。子公司过于注重自身的利益，总公司控制力不足，导致子公司各自为战，并不服务于总公司的最终利益，也不配合总公司的长远目标和发展。过分的分权容易使企业产生恶性循环的影响，有些下属的企业会出现注重利益，放松监督考核，甚至是拒绝执行总公司制定的总体战略方针等等。有的子公司会追求片面的经济指标，囤积货物严重，导致资金使用率不高，浪费严重，并形成高贷款的局面13。有的子公司经营的好就逐渐脱离总公

33、司的控制，财务部门听从子公司领导的安排，不按照总公司统一的财务制度工作，甚至是违反法律法规，欺上瞒下，任人唯亲，损害集团的整体利益，使集团管理失控，逐渐丧失竞争力，走向衰退。（三） 预算管理不成熟不到位1预算管理的激励性不强 通过对恒大集团的调查我发现，恒大集团对预算的激励性没有充分的认识到位。一个优秀的企业可以把预算中的激励作用充分的发挥出来，用来调动员工的积极性和提高工作效率。因为预算就是给公司给个人制定了一个目标，每个人都通过向这个目标奋斗而努力，这就达成了预算的一种隐性的激励效果，预算就是能激励员工精神的一个动力。但是，在恒大的生产经营中，这种作用没有发挥出来，这就说明了预算管理中出现

34、的一些问题。首先是预算实施后的奖惩情况不够明确，或者其约束力不强。其次，是企业对于预算奖惩的宣传力度不够，没有让员工充分意识到自己得行为与指标的管理，还有不明确它的后果。最后，是预算的合理性、合法性、科学性等方面还有需要进一步完善的地方。因此现在改善广州恒大集团预算管理最重要的就是加大宣传力度和让全体员工都明确目标参与进来14。2预算的合理性和科学性不足 恒大集团的预算管理和财务目标脱节的现象非常严重，由于宣传不够，员工参与不积极，导致预算激励性没有发挥出来。虽然有这很明确的目标，也制定了一些预算管理的战略方针，但由于员工不积极和基础较差，导致，编制的预算实施起来很困难，给企业造成很大障碍。一

35、些子公司为了应付公司的预算，欺上瞒下，编制虚假的预算，造成企业目标和预算的脱节，使其缺乏合理性。于此同时，由于下属子公司的销售、生产人员并不参加预算的编制，导致降低了预算的科学性。只有根据合理而且科学的方法来编制预算，才能与企业的实际情况相符合。3预算缺乏系统性 预算是一个全面而且系统的过程，它的编制、实施和制定的目标是十分重要的。从恒大集团的实际情况上分析，企业对于预算工作的编制比较重视，但是却并没有成立一个部门进行单独细致的预算工作，也没有让专业的人员进行预算后的调查，这是企业忽略的地方。公司应该单独成立一个部门，并且聘用专业的技术人员，从最初的编制到中期的实施到最后的效果都应该记录下来1

36、5。这个专门的预算机构在编制预算时应该充分考虑到个单位部门的优劣性，系统全面分类的进行预算编制工作。每一个部门都要有明确的目标和受到严格的预算制约，执行中不符合规定的不分一定要严格的控制，并针对特殊情况进行详细的预算调整。规范了预算制度之后，它的奖惩措施和激励性才能显现出来。建立这样的预算系统不仅要在制度规定和细节上加以控制，还要求工作中要建立系统网络来维护。五、 完善恒大集团货币资金管理的对策 （一） 建立货币资金管理的控制制度1严格的审批制度管理货币资金业务 授权审批制度是指总公司下属的子公司或分公司在处理经济业务的时候，必须得到相应的授权，经过批准才能实施。实施授权控制制度，一是要明确每

37、种经济业务的授权批准程序，二是要建立授权批准的检查制度，目的是通过必要的监督检查的程序以确保每种货币资金业务的安全性得到充分的保证16。禁止没有权限活不相关的员工进行货币资金业务的处理或者管理货币资金工作，增加货币资金的安全性。企业应该对货币资金业务完善和设立全面的严格的授权以及批准制度，同时赋予负责人监察对货币资金的授权的管理职能、程序等职能决定的权利、并且规定业务人员处理资金业务相关工作职能和权限。业务办理人员需要在自己的权限之内，根据负责人的意见处理业务。而当负责人出现行为不规范或越权行为进行审批业务时，业务办理人员可以向负责人的上级部门反应。集团如果有关键的重要的货币资金业务时，应当实

38、行董事会集体决策，防范贪污、侵占、挪用公司的资金等行为的发生。2实行不相容的职务相互分离制度 授权制和责任分配的制度以及建立相应的监督制度可以控制和确定每个职位作用。集团的各项机构和制度只是约束个人的一种手段，真正进行工作的还是以企业员工为主。内部控制主要表现在：首先是健全的机构，这是内部控制制度产生作用的必要条件;其次是各个内部机构之间，各个经办人员之间的科学分工与相互制约，这也是内部控制发挥作用的必要条件。责任和权力的分别赋予应涉及到企业的所有的员工，并且应当设立与内部调控有关的程序来完成和完善工作17。责任和权利分别赋予的基本要求是要做到分离那些不能融合的职务，不相容职务分离的含义是一个

39、人担任可以犯错误或者违规工作后，又自己担任可以为自己掩盖错误或行为的职务。3货币资金有关内部稽核制度 内部稽核制度是指由公司中独立的人员监督和考核另一人或部门进行工作时是否合法和正确的一项制度。通过内部稽核，可以及时发现已经发生了但还没有造成影响或损失的错误或者舞弊，它发挥了内部控制监管和考核的作用。集团需要单独聘用一批专业人员建立监察部门，监察部门直接对总公司负责，监察部门的人员有权在任何情况下对公司各个部门的工作进行审查和监督，以确保集团的整体利益不受损害。（二） 加强集权从严治企 从恒大集团的实际来看，集团总部应该更进一步的强调集权，从严治企，加强对子公司的控制。一个成功的企业必须要有合

40、理、严密、统一、严格而且规范的内部管理制度。在集权的情况下，总公司对各个子公司、分公司拥有强大的控制权，可以使企业利益得到长远的发展，同时避免整个公司在资金筹措、资本运营、企成本费用控制、长期决策以及研究开发等方面的低水平、低效率重复，尽可能的减少资源的浪费。而且，总公司有利于掌控全局，把握方向，用手中的资源换回最大的经济效益18。（三） 建立全面的资金预算管理体制1发挥预算管理的激励作用 预算管理最重要的一个作用就是激励作用，通过预算管理的目标来激励员工们的精神，带动员工们得积极性和能动性，提高他们的工作效率，为企业的生产经营赢得更大的上升空间，实现企业的长远利益和员工的现实利益，达到双赢的

41、目的。2树立人人参与的意识 全员参与是指集团的每个部门、每个员工都要参与到预算管理体制中来，因为企业的生产经营中会接触到每个员工，每个环节，而只有每个人都参与到其中来，所编制的预算才有可能是最可靠的、最合理的、最权威的，所以我们要呼吁全体员工参加到预算管理这项工作中来。同时只有大家都参与了这项工作，才能对它产生兴趣，员工们才乐于接受。同时全体员工都参加预算工作还可以纠正他们有些片面主观的想法，能让其更好的服务于公司，让公司朝着更加健康的方向发展19。3实行预算管理责任化和自主化 想要实行预算管理的责任化，首先要做的就是做好责任预算。集团实行预算管理，不但要编制整个公司的预算，而且还要编制每个部

42、门的责任预算，这样才能形成体系。要实行预算管理的自主化，首先要发挥预算管理中激励的作用，实现每个部门、每个人都自主管理的局面。自己独立的发现问题，找出问题，解决问题，大家自觉的来维护预算管理制度。4保证预算编制的合理性与可靠性 预算管理会直接影响到一个公司的未来发展和员工的工作热情，所以预算的合理性和可靠性是非常重要的。首先，企业编制的预算不仅应当具有先进性，同时也应该具有一定得现实性。预算的先进性是指预算是要经过企业员工的长时间不懈的努力才能够完成的、不是一朝一夕就能做好的工作。先进的预算有利于调动企业员工的工作的积极性、能动性和快速实现企业生产经营活动的短期目标。预算的现实性是指人们要经过

43、努力确实具有完成预算的可能性，这对于预算管理是非常重要的。如果没有现实性，那么就无法调动公司员工工作的积极性和能动性。预算只有同时具备先进性和现实性这两种特点，才有可能具有科学性。 预算编制的合理性，也就表现在预算的准确性上面。在编制预算的时候，有些经济指标和数值是无法确定的，在这种情况下，通常人们会大概估计一个数字，然后分析它在范围内的数字是多少，计算大约值来编制预算20。 为了提高预算的可靠性，有时候需要通过验证法来证明。预算具有可验性，用相同的资料来编制预算的话，其结果也是基本相同的。坚持预算的可验性，可以大大的提高预算的可靠性和合理性。同时还有利于促进员工们得工作热情，使公司获得最大的

44、利益。 结 论 资金是企业的血液，资金运动也是就企业的运动，所以货币资金管理是十分重要的，企业要想求生存谋发展，就必须管理好货币资金这方面。广州恒大集团是一个以房地产业为主的综合性大集团，对其而言，如果想要加强货币资金的利用率及其有效性，就必须建立一个严谨全面的货币资金体系，只有这样才能让集团更加健康向上的发展。从货币资金管理的实例和有关理论来看，要实现货币资金合理、合法的进行收付工作，就必须要建立健全的货币资金内部控制制度。在此基础上，强调集权，并且进行全面的货币资金预算管理，能充分发挥货币资金的作用，使企业得到更长远平稳的发展。 参考文献1 闫庆玲浅析企业货币资金管理J.中国集体经济，20

45、09，（第13期）2 徐继赛.货币资金的价值管理J.当代经济，2008，053 苏颂平.强化内部控制有效管理医院货币资金中国医药指南，北京文华书店，20084 郑东.刍议企业货币资金管理J.辽宁经济，2009，（12）5 陈建奇.国库资金对货币政策效应影响研究.浙江大学，2007，056 余舒莲.管理会计.对外经济贸易大学出版社，20067 张求真.关于货币资金管理的探讨J.冶金财会，2005，088 Maya Patel.Trends in the Use of Treasury VehiclesBank Relationship Consultancy，Nov20079 高毅.企业货币资金管理理论及实践研究.西南农业大学,2008，0910 张荣华.试论企业货币资金管理原则与内部控制J.财政监督，2007，（第12期）11 张竞辉.加强货币资金控制，规范货币资金管理J.天津经济，2007，（05）12 David wate.Enterprise monetary fund management research，Monash University，200813 Santo