《高级财务会计》综合复习资料.doc

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1、高级财务会计综合复习资料一、 单选题1. 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ ）折算。A资产负债表日的汇率 B交易日即期汇率C合同约定汇率 D收到外币款项当月月初的汇率2. 在资本化期间内，对于专门借款闲置资金产生的利息收入或投资收益应（）。A计入营业外收入 B计入投资收益C冲减财务费用 D冲减借款费用资本化的金额3. 下列会计核算的原则和方法中，不属于企业会计政策的是（ ）。A存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算B投资性房地产采用成本模式进行后续计量C实质重于形式要求D低值易耗品采用一次摊销法核算4. A股份有限公司2008年年度财务报告于2009年4月10日对外公告。2009

2、年2月10日，A公司于2008年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税17万元，成本为80万元。经核实，A公司已同意退货，有关款项已通过银行存款支付，所退商品已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理。在进行会计报表调整时，不需调整的会计报表项目是（ ）。 A货币资金 B未分配利润 C应交税费 D存货5. 甲公司2009年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：（1）该设备租赁期为7年，每年支付租金8万元；（2）或有租金为4万元；（3）履约成本为5万元；（4）承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；（5）与承租人和

3、甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。甲公司2009年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（ ）。A.56万元B.70万元 C.66万元D.75万元6. 甲公司于2009年初以135万元取得一项交易性金融资产，2009年末该项交易性金融资产的公允价值为150万元。假定税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项交易性金融资产在2009年末的计税基础为（）。A.150万元 B.135万元 C.285万元 D.15万元7. 下列各项中，不属于会计估计变更的是（ ）。A固定资产的净残值率由8改为5

4、 B固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法 C投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式 D使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年8. 甲公司为乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1 000万元，增值税额为170万元，款项已收到；该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2009年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）。 A300万元 B700万元 C1 000万元 D1 170万元9. 下列各项中，不属于物价变动会计模式的是（ ）。A历史成本/名义货币模

5、式 B历史成本/不变币值货币模式C现行成本/名义货币模式 D现行成本/不变币值货币模式10. 下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（ ）。 A会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 11. 某股份公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2008年3月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2 000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=7.12元人民币。3

6、月31日的市场汇率为1美元=7.03元人民币。4月30日的市场汇率为1美元=6.98元人民币。该外币债权4月份所发生的汇兑收益为（ ）万元人民币。A100 B-100 C280 D-280 12. 甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2006年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2006年应计提折旧100万元，2007年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2007年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为（ ）万元 A90 B1

7、80 C200 D270 13. 某公司采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：（1）该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；（2）或有租金4万元；（3）履约成本3万元；（4）承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。该公司该设备的最低租赁付款额为（ ）。A25万元 B27万元 C32万元D34万元14. 企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。A取得的外币借款 B投资者以外币投入的资本C以外币购入的固定资产 D销售商品取得的外币营业收入15. 在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（

8、 ）。A新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差 B自然灾害导致资产重大损失C资产负债表日后资本公积转增资本 D外汇汇率发生较大变动 16. 母公司本年销售给子公司产品一批，销售收入100 000元，销售成本60 000元。子公司购入后本年内全部售出，销售收入为130 000元。母公司在编制合并会计报表时的抵销分录为（ ）。 A借：主营业务收入100 000，贷：主营业务成本 100 000 B借：主营业务收入 130 000， 贷：主营业务成本 130 000 C借：主营业务收入 40 000， 贷：主营业务成本 40 000 D借：主营业务收入 60 000， 贷：主

9、营业务成本 60 00017. 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整报告年度财务报表项目的是（ ）。 A货币资金收支项目 B涉及应收账款的事项 C涉及所有者权益的事项 D涉及损益调整的事项 18. 2007年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2009年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资移交手续。甲公司该专门借款费用在2009年停止资本化的时点为（ ）。 A8月5日 B7月31日 C6月30日 D8月31日19. 甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，

10、按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 A2 B4 C6 D820. 下列各项中，不属于融资租赁认定标准的是（ ）。A租赁资产的金额较大 B在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人C租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分 D租赁资产性质特殊，如果不作重新改制，

11、只有承租人才能使用21. 下列项目中，不属于借款费用的是（ ）。A外币借款发生的汇兑损失 B借款过程中发生的承诺费C发行公司债券折价的摊销 D发行公司债券发生的溢价22. 母公司是否将被投资企业纳入到合并财务报表范围应以（ ）作为判断标准。A共同控制 B控制C重大影响 D直接控制23. 下列各项资产，不属于符合资本化条件的资产的是（ ）。A投资性房地产 B固定资产 C应收账款 D存货24. 企业合并按行业特点划分，不包括下列哪个项目（ ）。A横向合并 B纵向合并 C吸收合并 D混合合并25. 下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。 A接受投资收到的外币 B购入原材料应支付的

12、外币 C取得借款收到的外币 D销售商品应收取的外币26. 某上市公司200年度财务会计报告批准报出日为201年4月10日。公司在201年l月l日至4月10日发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。 A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万，上年末已确认预计负 债30万 B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元 C公司董事会提出200 年度利润分配方案为每10股送3股股票股利 D公司支付200 年度财务会计报告审计费40万元27. 2010年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2010年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，

13、该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2011年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2011年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（ ）。 A2010年2月1日至2011年4月30日 B2010年3月5日至2011年2月28日 C2010年7月1日至2011年2月28日 D2010年7月1日至2011年4月30日 28. 在下列事项中，属于会计政策变更的是（ ）。A某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年。B坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D会

14、计准则的变化导致原按权益法核算的对子公司长期股权投资改按成本法核算 29. A公司2011年1月1日起计提折旧的一台设备，原值84 000元，估计使用8年，净残值4 000元，直线法计提折旧。到2015年初，由于新技术发展，对原估计的使用年限修订为6年，净残值为2 000元，则2015年应计提的折旧为（ ）元。 A21 000 B13 667 C10 500 D70 00030. 某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）。A与中国银行发生的外币借款业务B与外国企业发生的以人民币计价结算的销售业务C与外国企业发生的以美元计价结算的购销业务D与中国银行之间发生的外币

15、兑换业务31. 甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2008年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（ ）。A作为2007年资产负债表日后事项中的调整事项处理B冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等相关项目C冲减2008年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D作为2007年资产负债表日后事项中的非调整事项处理32. 公司2008年初“预计负债”账面金额为200万元（预提产品保修费用），2008年产品销售收入为5 000万元，按照2的比例计提产品保修费用，假设

16、税法规定产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2008年发生产品保修费用50万元。假定不考虑其他因素。则下列说法正确的是（ ）。A2008年末预计负债的账面价值为300万元 B2008年末预计负债的计税基础为250万元C2008年末预计负债的计税基础为0万元D2008年末预计负债的计税基础为200万元33. 某企业对所得税采用资产负债表债务法核算。2007年适用的所得税税率为33%，“递延所得税负债”科目贷方余额为8 250元。2008年适用的所得税税率变为25%，当年发生的应纳税暂时性差异为2 000元。该企业2008年“递延所得税负债”科目发生额为（ ）元。A贷方1500 B贷方2500 C借

17、方1500 D借方250034. 资产负债表日后发生的调整事项，涉及损益的，应通过（ ）科目核算。A利润分配未分配利润 B以前年度损益调整C管理费用 D本年利润35. 乙公司2009年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：（1）该设备租赁期6年，每年支付租金8万元；（2）或有租金4万元；（3）履约成本5万元；（4）承租人提供的租赁资产担保余值4万元；（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值3万元。乙公司2009年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（ ）万元。A51 B55 C58 D6736. 只调整会计报表，变动会计计量单位的物价变动

18、会计的处理方法是（ ）。 A历史成本/不变币值会计 B现行成本/名义货币会计 C现行成本/不变币值会计 D历史成本/名义货币会计37. 在外币报表折算的现行汇率法下，只有公司的（ ）项目按历史汇率折算，其他资产负债表项目都按现行汇率折算。A资产 B负债 C实收资本或股本 D收入和费用38. 某企业以人民币作为记账本位币。该企业发生的下列业务中，不属于外币业务的是（ ）。A与国内企业发生的以美元计价的销售业务B与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务C与中国银行之间的发生的美元与人民币的兑换业务D与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务39. 某企业以人民币为记账本位币，外币交易采用发生日的即

19、期汇率折算。2008年12月10日，企业以1 000美元从境外购入甲商品，当日的即期汇率为1美元兑7.5元人民币。12月31日，甲商品未售出仍在库存，其在国际市场的价格跌至960美元，假定不考虑其他税费，当日的即期汇率为1美元兑7.2元人民币。该企业2008年12月10日因甲商品应计提的存货跌价准备为（ ）元人民币。A288 B300 C588 D60040. A公司2001年1月1日起计提折旧的一台设备，原值84 000元，估计使用8年，净残值4 000元，直线法计提折旧。到2005年初，由于新技术发展，对原估计的使用年限修订为6年，净残值为2 000元，则2005年应计提的折旧为（ ）元。

20、A21 000 B13 667 C10 500 D70 000 41. 下列各项中，属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（ ）。 A股票和债券的发行 B资产负债表所属期间销售商品的退回C外汇汇率发生了较大变动 D自然灾害导致的资产损失42. 在开始资本化至停止资本化期间，固定资产的购置或建造发生非正常中断，而且中断期间连续超过3个月，则中断期间所发生的专门借款费用（ ）。A予以资本化 B计入当期损益C计入管理费用 D计入营业费用43. A公司拥有B公司60%的股份，A公司拥有C公司38%的股份，B公司拥有C公司40%的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份为（）。 A38% B98% C

21、100% D 78%44. 乙公司2011年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：（1）该设备租赁期6年，每年支付租金8万元；（2）或有租金为4万元；（3）履约成本为5万元；（4）承租人提供的租赁资产担保余值为4万元；（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司2011年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（ ）万元。A51 B55 C58 D67 45. 当承租人租赁资产满足下列（）条件时，应认定为融资租赁。A租赁期满，承租人取得资产的所有权B租赁期占租赁资产使用寿命的75%以上(不含75%)C租赁开始日最低租赁收款额的现值

22、相当于租赁开始日租赁资产公允价值的55%D承租人有购买资产的选择权，所订立的购价远高于行使选择权时租赁资产的公允价值46. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。A期末固定资产账面价值大于计税基础B可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C持有至到期投资国债利息收入D期末无形资产账面价值小于其计税基础47. 下列公司中，应纳入合并财务报表合并范围的是（）。A所有者权益为负数的子公司 B已宣告破产的原子公司 C因持股比例下降不再能控制的原子公司 D已进行清理整顿的原子公司二、 多选题1. 下列外币货币性项目在本期均未发生增减变动，在期末市场汇率上升的情况下将其折算为记账本位币，产生汇兑收

23、益的有（ ）。A应收账款 B银行存款 C应付账款 D短期借款2. 借款费用资本化必须同时满足的条件有（ ）。A资产支出已经发生B借款费用已经发生C为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始D已使用借款购入工程物资3. 根据企业会计准则第18号所得税的规定，下列表述正确的有（ ）。A交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间产生了差异，该差异可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异B负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得

24、额时按照税法规定可予抵扣的金额C资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额D存在暂时性差异时一定确认递延所得税资产或递延所得税负债4. 下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（ ）。A报告年度销售的存货在日后期间发生了退回B日后期间因财务困难而与债权人进行的债务重组C报告年度因未决诉讼确认预计负债40万元，日后期间判决应支付赔偿50万元D资产负债表日后将报告年度购入的专利权出售5. 母公司应将其排除在合并会计报表合并范围之外的是（ ）。A所有者权益为负数的子公司 B宣告破产的原子公司C已经处置的原子公司 D已经清理整顿的原子

25、公司6. 下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（ ）。 A取得贷款使用的主要计价货币 B确定商品生产成本使用的主要计价货币 C确定商品销售价格使用的主要计价货币 D从经营活动中收取货款使用的主要计价货币7. 下列各项中，属于物价变动会计模式的有（ ）。A历史成本/名义货币模式 B历史成本/不变币值货币模式C现行成本/名义货币模式 D现行成本/不变币值货币模式8. 下列属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）。A资产负债表日后发生自然灾害导致资产损失B资产负债表日后董事会提出现金股利分配方案C资产负债表日后对某一企业进行巨额投资D资产负债表日后期间发生的报告年度以前售出的商品发生退

26、回9. 下列各事项中，会产生暂时性差异的有（ ）。A对固定资产计提减值准备 B期末交易性金融资产的公允价值发生变动C企业的非公益性对外捐赠支出 D企业违反合同协议而支付违约金10. 下列报表项目中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（ ）。 A以外币购入的存货 B外币债权债务 C以外币购入的固定资产 D以外币标价的交易性金融资产 11. 甲公司（制造企业）投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有（ ）。A主要从事金融业务的子公司 B设在实行外汇管制国家的子公司C发生重大亏损的子公司 D与乙公司共同控制的合营公司12. 下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（ ）

27、。 A会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法 B会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性 C企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更 D按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理 13. 下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（ ）。 A企业在境外的子公司 B企业在境外的合营企业C企业在境外的分支机构 D采用不同于企业记账本位币的境内子公司14. 下列各项中，属于会计政策项目的有（ ）。A收入的确认 B公允价值的确定C存货的计价方法

28、D长期股权投资的核算方法15. A公司2008年发生了4 000万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15的部分，准予扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2008年实现销售收入20 000万元，会计利润为10 000万元。A公司所得税税率为25，不考虑其他纳税调整。A公司2008年末应确认（ ）。 A递延所得税负债250万元 B应交所得税2 750万元 C所得税费用2 500万元 D递延所得税资产250万元16. 下列为购建固定资产而发生的支出中，属于资产支出的有（ ）。A企业将自己生产的非现金资产用于固定资产建造B以人民币专门借款向工程

29、承包方支付进度款C自供应商处赊购（不带息）建造固定资产项目的物资D以外币专门借款支付在建工程所需设备购置款17. 以下各项，属于货币性项目的有（ ）。A货币资金 B应收票据 C固定资产 D存货18. 公司应将其排除在合并会计报表合并范围之外的有（ ）。A所有者权益为负数的子公司 B宣告破产的原子公司C已经处置的原子公司 D已经清理整顿的原子公司19. 甲公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于非调整事项的有（ ）。A增发股票 B出售子公司C发生洪涝灾害导致存货严重毁损 D发生重大诉讼20. 母公司应将其排除在合并会计报表合并范围之外的有（ ）。A所有者权益为负数的子

30、公司 B宣告破产的原子公司C已经处置的原子公司 D已经清理整顿的原子公司21. 企业合并按照法律形式，可以划分为（ ）。A控股合并 B混合合并 C新设合并 D吸收合并22. 企业发生会计估计变更时，需要在会计报表附注中披露的有（ ）。A会计估计变更的内容 B会计估计变更的原因C会计估计变更对当期和未来的影响金额D会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因23. 下列事项中，不属于会计政策变更的有（ ）。A第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入B以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度因发生融资租赁业务而改变租赁核算方法C对不重要的交易或事项采用新的会计政策D由于持续通货膨胀，企业

31、将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法三、 判断题1. 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产等资产，但不包括存货。（ ）2. 一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。（ ）3. 资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。（ ）4. 企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（ ）5. 合并会计报表以整

32、个企业集团作为会计主体，企业集团内的所有企业都应编制合并会计报表。（ ）6. 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。（ ）7. 专门借款所发生的借款费用都应当予以资本化，计入固定资产成本。（ ）8. 资产余值是指在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的账面价值。（ ）9. 若集团内部不曾发生内部交易，则合并会计报表就是个别会计报表的加总。（ ）10. 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。（ ）11. 本期如果没有发生内部固定资产交易，则不存在固定资产原值中包含的未实现内部销售

33、利润的抵销问题。（ ）12. 企业收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（ ）13. 企业用自产产品换取为建造或生产符合资本化条件的资产所需用的工程物资的，表明资产支出已经发生。（ ）14. 进行会计估计是根据当前所掌握的可靠证据并据以做出的最佳估计，所以并不会削弱会计核算的可靠性。（ ）15. 投资性房地产因资产负债表日后公允价值严重下跌，企业应将其视为资产负债表日后调整事项。（ ）16. 在物价上升时期持有货币性资产，或者在物价下降时期持有货币性负债，都会给企业带来损失。（ ）17. 同一控制下的企业合并采用权益结合法，

34、按照公允价值计量被并企业的资产和负债。（ ）18. 企业对会计估计变更，应当采用未来适用法进行会计处理。（ ）19. 企业对某项变更难以区分是会计政策变更还是会计估计变更时，应当将其按会计政策变更进行处理。（ ）20. 若集团内部不曾发生内部交易，则合并财务报表就是个别财务报表的加总。（ ）21. 合并财务报表应当将母公司能够控制的所有子公司均纳入合并范围。（ ）22. 我国会计准则规定，同一控制下的企业合并应采用购买法进行会计处理。（ ）23. 固定资产的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法属于会计政策变更。（ ）四、简答题1. 简述企业合并的两种分类方式。2. 简述借款费用开始资本化和暂

35、停资本化的条件。3. 简述会计政策变更的定义和条件。4. 简述暂时性差异的定义及分类。5. 简述所得税会计的基本核算程序。6. 简述企业选定记账本位币应考虑的因素。五、账务处理题1. 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2011年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。（2）7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2，于每季度末收取存款利息

36、。（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8，利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。 （5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。要求：（1）计算甲公司2011年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（2）计算甲公司2011年第四季度专

37、门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（3）计算甲公司2011年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示）2. 甲企业是2009年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25。2009年度有关所得税会计处理的资料如下：（1）本年度实现税前会计利润240万元；（2）取得国债利息收入20万元；（3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元；（4）持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50

38、万元；（5）计提存货跌价准备10万元；（6）本年度开始计提折旧的一项管理用固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同。该企业采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，2009年度除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算本年度应交所得税；（2）计算本期应确认的递延所得税负债的金额；（3）计算本期应确认的递延所得税资产的金额；（3）计算2009年利润表中列示的所得税费用；（5）作出与所得税相关的会计分录。3. 某企业适用的所得税税率为25%。2011年1月1日递延所得税资产借方余额5

39、.2万元，递延所得税负债贷方余额3.5万元。2011年按税法规定的应纳税所得额为400万元，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得税用来抵扣可抵扣暂时性差异。2011年12月31日，该企业资产、负债的账面价值和计税基础如下（单位：万元）：项目账面价值计税基础交易性金融资产210180长期股权投资690720存货450480固定资产5 2005 000无形资产125150预计负债2000要求： （1）计算2011年发生的的可抵扣扣性差异，递延所得税资产的期末余额和本期发生额（注明借方或贷方）；（2）计算2011年发生的应纳税暂时性差异，递延所得税负债的期末余额和本期发生额（注明借方或贷方）；（3）计算2011年应交所得税和所得税费用。（4）写出所得税相关会计分录。（答案中金额单位用万元表示）4. 某企业集团内的A子公司以银行存款2 000 000元和一项固定资产作为对价，取得同一企业集团内的B子公司60%的股权，按同一控制下控股合并进行会计处理。已知B子公司合并日所有者权益账面价值总额为10 000 000元。合并日A子公司作为对价的固定资产账面原值为8 000 000元，已计提累计折旧2 000 000元，已计提固定资产减值准备1 000 000元。要求：（1）写出固定资产清理