XX市地方税务局煤炭行业办税指南.doc

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1、目录第一部分 煤炭行业各阶段涉税事项3一、煤炭行业地方税费介绍3二、煤炭行业的纳税申报6（一）办理纳税申报应提供的资料6（二）办理纳税申报的期限6（三）办理纳税申报的程序7三、具体涉税事项办理8（一）筹备阶段81.新登记注册的煤炭企业应办理事项82.变更税务登记应办理的事项113.筹备阶段可能涉及的税收13（二）建设阶段（或技改阶段）211.煤炭企业应向主管税务机关报送的资料212.建设阶段涉及的纳税护税义务22（三）生产销售阶段221.资源税232.城市维护建设税243.教育费附加和地方教育附加254.印花税255.个人所得税266.企业所得税307.房产税398.城镇土地使用税419.价格

2、调节基金4210.工会经费4311.残疾人就业保障金4412.车船税等45（四）转让、合并、关停阶段45四、税收优惠49（一）小型微利企业所得税优惠49（二）安置残疾人员支付工资加计扣除50第二部分 煤炭行业地税征管规定50一、煤炭销售监控50二、煤炭行业地方税收征收管理办法51第三部分 煤炭企业涉税法规69（一）煤炭企业应依法办理的事项69（二）对未按规定期限缴纳税款加收滞纳金的规定69（三）对逃避纳税义务行为的处理69二、法律责任70（一）未按规定办理相关事项应承担的法律责任70（二）未按照规定期限办理纳税申报应承担的法律责任70（三）偷税应承担的法律责任71（四）编造虚假计税依据应承担的

3、法律责任71（五）不进行纳税申报应承担的法律责任71（六）欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产手段应承担的法律责任71（七）抗税应承担的法律责任71（八）在规定期限内不缴或者少缴税款应承担的法律责任71（九）阻挠税务机关检查应承担的法律责任72（十）对有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的规定72（十一）与税务机关发生纳税争议的处理72XX市地方税务局煤炭行业地方税收纳税服务指南第一部分 煤炭行业各阶段涉税事项一、煤炭行业地方税费介绍煤炭行业地方税费一览表税 种征税类别税率计税依据纳税期限资源税煤炭2.5元/吨销售数量、自用数量月度或季度终了之日起15日内营业税建安工程3%建安工程价款和价外费用

4、，包工包料或包工不包料的均按工程总价计征按工程进度，月度终了之日起15日内销售不动产、转让无形资产5%向对方收取的全部价款和价外费用自期满之日起15日内申报纳税城市维护建设税纳税人所在地在城市的7%实际缴纳的增值税、营业税税额自期满之日起15日内申报纳税纳税人所在地在县城、建制镇、工矿区的5%实际缴纳的增值税、营业税税额自期满之日起15日内申报纳税纳税人所在地在农村的1%实际缴纳的增值税、营业税税额自期满之日起15日内申报纳税教育费附加3%实际缴纳的增值税、营业税税额自期满之日起15日内申报纳税地方教育附加2%实际缴纳的增值税、营业税税额自期满之日起15日内申报纳税企业所得税居民企业经营所得2

5、5%应纳税所得额按月预缴,年度终了后5个月内汇算清缴非居民企业经营所得、小型微利企业经营所得20%应纳税所得额按月预缴,年度终了后5个月内汇算清缴个人所得税个人独资、个人合伙企业投资者个人所得税5级超额累进税率应纳税所得额按月预缴,年度终了后3个月内汇算清缴印花税购销合同0.3购销金额书立或领受时建筑安装工程承包合同0.3承包金额书立或领受时财产租赁合同1租赁金额书立或领受时借款合同0.05借款金额书立或领受时产权转移书据0.5所载金额书立或领受时记载资金账簿0.5以“实收资本”和“资本公积”的合计金额书立或领受时其他营业账簿5元/件按件书立或领受时权利许可证照5元/件按件书立或领受时城镇土地

6、使用税纳税人实际占用城市、县城、建制镇、工矿区的土地面积分级幅度税额（按市、县人民政府确定的土地划分等级）大城市：1.5元-30元/平方米中等城市：1.2元-24元/平方米小城市：0.9元-18元/平方米县城、建制镇、工矿区：0.65元-12元/平方米按年计算，分期缴纳（每年四月、十月）。房产税对经营自用房屋的1.2%按房产原值一次减除30%后的余值按年计算，分期缴纳（每年四月、十月）。出租的房屋12%租金收入按年计算，分期缴纳（每年四月、十月）。车船税载客汽车、电车定额税率贵州省现行标准：发动机气缸总排气量小于或者等于1升的载客微型客车：180元/辆年；9座以下小型客车：360元/辆年；10

7、-19座中型客车：480元/辆年；20座以上大型客车：600元/辆年。载货汽车专项作业车贵州省现行标准：按自重（整备质量）60元/吨契税土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋，包括国有土地使用权出让；土地使用权转让、出售；房屋买卖、赠与、交换。3%土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格；土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据由征收机关参照市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换的计税价格为价格差额；出让国有土地使用权的计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益（以协议方式出让的为成交价格，以竞价方式出让的为竞价的成交价格、土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用，无偿划拨取得

8、土地使用权的为补交的土地使用权出让费用或土地收益）；房屋买卖的计税价格为总价款。纳税义务发生时间是承受人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天；承受人是纳税人；纳税期限是自纳税义务发生之日起10日内。耕地占用税纳税人为建房或从事其他非农业建设而实际占用的国家所有和集体所有的耕地面积地区差别定额税率以县级行政区域为单位，人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10-50元，人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米8-40元，人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6-30元，人均耕地超过3亩的以上地区，每平方米5-25元。目前贵州省按每平方米2

9、0元征收。从收到土管部门通知之日起30日内价格调节基金营业收入1销售收入与增值税的缴纳期限相同工会经费已建立工会组织按2%计提，按计提数的40%拨缴每月全部职工工资总额按季（月）缴纳 ，一般在期满15日内。未建立工会组织2%每月全部职工工资总额残疾人就业保障金低于1.5%安置残疾人就业的1.5%应缴金额=（职工人数1.5%-安置残疾人就业数）上年度社会平均工资每年10月底前二、煤炭行业的纳税申报（一）办理纳税申报应提供的资料1.企业申报资料 （1）纳税申报表； （2）财务会计报表及其说明材料； （3）与纳税有关的合同协议书、凭证； （4）纳税申报辅助报表，如班组井口产量表农林产品收购表煤炭产品

10、外销表。2.扣缴义务人申报资料 （1）代缴代扣税款结报单； （2）代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证。 （二）办理纳税申报的期限1. 资源税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、价格调节基金以一个月为一个纳税期，纳税人或扣缴义务人自期满之日起15日内申报纳税。 2.个人所得税生产经营所得按吨煤标准预缴，以一个月为一个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税，年度终了后个月内汇算清缴； 工资、薪金所得应纳的税款按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 3.企业所得税按吨煤标准预缴，以一个月为一个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税，年度终了后

11、5个月内汇算清缴。 4.房产税、城镇土地使用税按年计算，于每年4月和10月申报缴纳，征期为一个月。 5.车船税按年征收，由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人购买机动车交通事故责任强制保险的当日为车船税申报纳税期限；由地方税务机关征收，或委托其他单位代征，或由纳税人自行申报的，每年4月和10月为车船税申报纳税期限。 6.印花税：应税凭证应于书立或者领受时贴花，账薄贴花应于账薄启用时。 7.耕地占用税：在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内申报缴纳。 8.契税：自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳。9.土地增值税：自

12、转让煤炭合同签订之日起7日内申报缴纳。10.残疾人保障金：每年10月底前申报缴纳。 11.工会经费：按季（月）缴纳 ，一般在期满15日内。（三）办理纳税申报的程序1. 向地税机关（办税服务厅）领取税费（基金）通用申报表、扣缴个人所得税报告表或委托代征税款报告表、代扣代缴、代收代缴税款结报单等表报，或从地税网站上下载相关表报（一式二份）进行填报，同时提供有关资料，条件具备的地方，可采用网上申报。2.提供资料齐全的，即时办理。 三、具体涉税事项办理（一）筹备阶段1.新登记注册的煤炭企业应办理事项（1）办理设立登记申请办理设立登记的时间和地点从事生产、经营并领取工商营业执照的纳税人，自领取工商营业执

13、照之日起30日内向生产、经营地税务机关申报办理税务登记。申请办理设立登记应提供的资料法人企业办理设立登记应当出示、提供以下证件资料（所提供资料原件用于税务机关审核，复印件留存税务机关）：a营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；b组织机构代码证书副本原件及其复印件；c注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明；d公司章程复印件；e验资报告或评估报告原件及其复印件

14、；f法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置；g纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件； h改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；i税务机关要求提供的其他证件资料。 个人独资（合伙）企业办理设立登记应当出示、提供的证件资料与法人企业相同，此外，还应提供投资人（合伙人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件。申请办理设立登记程序分别向主管税务机关（办税服务厅）领取并填报税务登记表、房屋、土地、车船情况登记表（一式二份），同时提供有关资料；

15、煤炭行业纳税人属于国、地税共管的纳税人，实行国地税联合办证。请到国税机关（办税服务厅）领取并填报税务登记表、房屋、土地、车船情况登记表（一式三份），同时提供有关资料；提供资料齐全的，即时办理或取得受理文书； 取得受理文书的，在30日内凭受理文书领取税务登记证件。（2）设置账簿从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照中华人民共和国会计法等有关规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账必须采用订本式。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。生产、经营规模

16、小确无建账能力的纳税人，可聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。纳税人、扣缴义务人对各类账簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。（3）财务会计制度及核算软件的报送备案 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。财务会计制度及核算软件报送备案应提供的资料财务会计制度及核算软件备案报告书; 财务、会计制度或者财务、会计处理办法； 使用计算机记

17、账的应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件，使用说明书及有关资料报送备案。 财务会计制度及核算软件报送备案的办理程序向地税机关（办税服务厅）领取并填报财务会计制度及核算软件备案报告书（一式二份），同时提供上述有关资料； 提供资料齐全的，即时办理。 （4）银行存款账户账号报告备案 从事生产经营的纳税人应当自开立基本账户或者存款账户之日起15日内，向主管地税机关报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管地税机关书面报告。 银行存款账户账号报告备案应提供的资料纳税人存款账户账号报告表； 银行开户许可证及复印件； 出示税务登记证（副本）。银行存款账户账号报告备案的办理程序向地税机

18、关（办税服务厅）领取并填报纳税人存款账户账号报告表（一式二份），同时提供上述有关资料； 提供资料齐全的，即时办理。 2.变更税务登记应办理的事项纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申请办理变更税务登记。（1）涉及税务登记证件内容变化的税务登记证件内容变化的情形纳税人名称、法定代表人（负责人）、地址(不含纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的)、登记注册类型、经营范围、批准设立机关、组织机构统一代码证书发生变化的，涉及税务登记证件内容变化。变更税务登记办理时限应当自办理工商变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更登记。办理变更税务登记应提供表单和资料变更税务登

19、记表一式2份工商营业执照及工商变更登记表复印件组织机构统一代码证书（副本）原件及复印件（涉及变动的提供）业主或法定代表人身份证件的原件及复印件（涉及变动的提供）场地使用证明：自有房屋的提供房屋产权证租赁房屋的提供租房协议和出租方的房屋产权证复印件无房屋产权证的提供情况说明无偿使用的提供无偿使用证明（地址）（涉及变动的提供）税务登记证正、副本原件（2）不涉及税务登记证件内容变化的不涉及税务登记证件内容变化的情形除上述“税务登记证件内容变化的情形”以外的变化，即为不涉及税务登记证件内容变化的情形。变更税务登记办理时限不涉及税务登记证件内容变化的，已在工商行政机关办理变更登记的，应当自办理工商变更登

20、记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更登记；纳税人按照规定不需要在工商行政机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更登记。办理变更税务登记应提供表单和资料领取并填写变更税务登记表（一式二份）；纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件。3.筹备阶段可能涉及的税收（1）耕地占用税耕地占用税的纳税人占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照中华人民共和国耕地占用税暂行条例的规定缴纳耕地占用税。经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地

21、转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。耕地占用税的计税依据耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。应纳税额的计算目前贵州省未同步出台新的贵州省耕地占用税实施办法，暂按（城镇：每平方米20元，农村：每平方米10元）预征。计算公式如下：应纳税额=应税面积（平方米）适用税额（元/平方米）纳税义务发生时间经批准占用耕地的，耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的

22、当天。耕地占用税的纳税期限和纳税地点耕地占用税由地方税务机关负责征收，获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内主动到主管地方税务机关缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。（2）契税 契税的纳税义务人在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税义务人。 契税的征税范围契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权转移的土地和房屋。具体征税范围包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。 契税的适用税率契税实行3%5%的幅度税率，我省契税税率为3%。 契税

23、的计税依据土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格；土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据由征收机关参照市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换的计税价格为价格差额；出让国有土地使用权的计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益（以协议方式出让的为成交价格，以竞价方式出让的为竞价的成交价格、土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。）；房屋买卖的计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。 契税应纳税额的计算应纳税额=计税依据适用税率 契税的其他

24、规定税务机关有权核定计税依据的情形和确定方法没有成交价格或成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或所交换的土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关依次按下列两种方式依次确定：评估价格：由政府批准设立的煤炭评估机构根据相同地段、同类煤炭进行综合确定，并经当地税务机关确认的价格。土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。土地出让金计征契税的规定根据中华人民共和国契税暂行条例及其细则的有关规定，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。 契税的征收管理纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移

25、合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税期限和纳税地点纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的地税征收机关办理纳税申报，并自纳税申报之日起30日内缴纳税款。C、“先税后证”的规定中华人民共和国契税暂行条例（国务院令第224号）第十一条规定：纳税人持契税完税凭证和其他规定的文件资料，依法向土地、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。纳税人未出具契税完税凭证的，土地、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。（3）印花税煤炭企业有下列应纳税凭证的，应当于书立或者领受时，按规定的适用税率贴花（见：煤炭行业涉及的地方税费一

26、览表）：建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、借款合同、营业账簿、权利许可证照。印花税税计算实行一角起征，一角以下四舍五入。（4）个人所得税个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。因征税项目多、应税所得额和应纳税额的计算各有差异，在此，仅介绍煤炭企业筹备期间涉及的中国居民工资薪金所得、股息红利所得等计税政策。通用规定煤炭企业向个人支付的工资、薪金所得，利息、股息、红利所得，劳务报酬所得，偶然所得，其他所得应依法按规定代扣代缴个人所得税。常见应税项目应纳税额的计算工资薪金个人所得税按照税法规定，支付所

27、得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人。煤炭企业有义务按期扣缴员工工资薪金个人所得税。工资薪金个人所得税适用九级超额累进税率。计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 =（每月收入额-费用扣除）适用税率-速算扣除数从2008年3月1日起，现行个人所得税工资薪金所得减除费用扣除标准为2000元/月。外籍人员、外籍专家、华侨和香港、澳门、台湾同胞还可附加减除费用2800元。工资、薪金所得适用的速算扣除数表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）1不超过500元的部分5%02超过500元至2000元的部分10%253超过2000元至5000元的部分15%1254超过5000元至2000

28、0元的部分20%3755超过20000元至40000元的部分25%13756超过40000元至60000元的部分30%33757超过60000元至80000元的部分35%63758超过80000元至100000元的部分40%103759超过1000000元的部分45%15375股息、红利所得个人所得税按照税法规定，建筑企业在向股东支持股息、红利时，应代扣代缴股息、红利个人所得税。股息、红利所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入额中扣除任何费用，适用20%的比例税率。计算公式：应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）适用税率工资、薪金所得计税的特殊规定雇主为其雇员负担个人所得税的计算a

29、雇主全额为其雇员负担的应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）/（1-税率）应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数b雇主为其雇员定额负担部分税款的应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数c雇主为其雇员定率负担部分税款的应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数负担比例）/（1-税率负担比例）应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数个人取得全年一次性奖金的先将当月取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣

30、除标准，其应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数；如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除标准，其应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除标准的差额）适用税率-速算扣除数；该计税办法对每一个纳税人在一个纳税年度内只允许采用一次。因此，其他名目的奖金补贴一律与当月工资薪金合并计征个人所得税。个人工资、薪金所得中的免税项目省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，国债和国家发行的金融债券利息，按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的、补贴、

31、津贴；福利费、抚恤金、救济金，保险赔款，军人的转业费、复员费，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，独生子女补贴，托儿补助费，企业和个人按照国家或者地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，军队干部的某些特殊补贴、津贴，如军粮差价补贴、夫妻分居补助费等，依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得，经国务院财政部门批准免税的所得。纳税人取得两处或两处以上工资收入的，在计算纳税时应将两处以上工资合并

32、为一个月内的工资收入，只允许扣除一次费用。个人取得的经济补偿金收入应缴纳个人所得税个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍以内的部分免征个人所得税；超过的部分按照国家局关于个人解除劳动合同取得经济偿金征收个人所得税问题的通知有关规定计算征收个人所得税具体为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税实行内部退养的个人取得一次性收入应缴纳个人所得税应按办理内部退养手续后到法律规定离退休年龄之间的所属月份进行，并与领取当月的工资所得合并后减除当月费用扣除标准，以作额为基数

33、确定适用税率，再将当月的工资加上取得的性收入，减去费用扣除标准按适用税率计征个人所得税。个人企业取得实物福利所得应缴纳个人所得税对于取得的实物福利如企事业单位、机关、社会团体为符合一定条件的雇员或职工购买住房、汽车，所购房屋产权证和车辆发票均填写个人姓名，可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内（高于5年的按5年计算）平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。企事业组织职工外出旅游应缴纳个人所得税企事业单位组织职工外出旅游，费用由单位负担，应视为单位为职工发放的工资、薪金，并入当月的工资薪金收入计算交纳个人所得税。个人捐赠、赞助如何扣除应纳税所得额个人用于公益性捐赠可按所得额的30的标准

34、扣除，非公益性捐赠、赞助不预扣除。个人所得税的征管规定个人所得税纳税地点自行申报的纳税人，应当向取得所得的当地主管税务机关申报纳税。纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；从境外取得所得的应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。纳税人变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准。个人所得税纳税期限扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月的应纳税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得的应纳税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（5）车船税一般在购买交强险

35、时由保险公司代收，适用税率详见前面煤炭行业地方税费一览表。（6）企业（个人）所得税如果在12月底仍处在筹备阶段，煤炭企业应就其生产经营所得申报缴纳企业（个人）所得税。即个人独资、合伙性质的煤炭企业申报缴纳个人所得税，具体计算请查阅“生产销售阶段”“个人所得税”“生产经营所得”的介绍；其他经济类型的煤炭企业申报缴纳企业所得税，具体计算请查阅“生产销售阶段”“企业所得税”的介绍。（二）建设阶段（或技改阶段）1.煤炭企业应向主管税务机关报送的资料（1）相关主管部门资料煤炭企业应在取得国土部门下发采矿证（批准文件）日内报送生产地质报告、储量核实报告、开发利用方案，开采设计方案、安全专篇等。煤炭企业应在

36、动工建设前报送省煤炭局专家组评审通过下发准予建设批复文件和省安监局专家组评审通过下发准予建设批复文件。每一项目开工建设10日内，报送国有土地使用权证、建设用地批准书、工程施工合同、施工平面图等相关资料。（2）工程建设相关资料煤炭企业应在每一工程项目建设合同签订之日起10日内，向税务机关报送建筑工程发包合同、井下施工平面图、建筑工程监理合同、拆迁补偿合同、建设用地规划许可证、建筑工程规划许可证、建筑工程施工许可证、水电协议等。2.建设阶段涉及的纳税护税义务（1）印花税煤炭企业有建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、借款合同、营业账簿、权利许可证照等应纳税凭证的，

37、应当于书立或者领受时，按规定的适用税率贴花（详见前面煤炭行业地方税费一览表）。（2）营业税等营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、资源税、价格调节基金（适用税率详见前面煤炭行业地方税费一览表）发包工程：督促施工单位向地税机关办理报验登记或税务登记，提醒施工单位按工程进度及时向地税机关申报纳税，工程完工的按实际完工量申报纳税，要求施工单位向你提供真实、合法、有效的发票，以便加强财务核算；自建工程：按工程预算将所发生的材料、人工、电等费用，计入“在建工程”科目，按所发生的实际工程量向地税机关申报纳税；（三）生产销售阶段煤炭生产企业在煤炭销售阶段，应按规定向主管地方税务机关申报缴纳资源

38、税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、城镇土地使用税、房产税、企业（个人）所得税、价格调节基金、工会经费、残疾人保障金。1.资源税（1）资源税纳税义务人在中华人民共和国境内开采资源税条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。（2）资源税的税率煤炭资源税采用定额税率2.5元/吨（3）资源税的计税依据煤炭资源税按照实际销售吨位或自用吨位计算（5）资源税应纳税额的计算公式应纳税额=课税数量单位税额（6）资源税的纳税义务发生时间纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天。（7）资源

39、税的纳税地点纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关申报缴纳。（8）资源税的纳税期限纳税人的纳税期限为一日、三日、五日、十日、十五日或一个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。2.城市维护建设税 （1）城市维护建设税的纳税人凡实际缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，都必须同时申报缴纳城市维护建设税。（2）城市维护建设税的税率城市维护建设税的税率实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，税率分别为7%、5%、1%三个档次。不同地区的纳税人，适用不同档次的税率。具体适用范围是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；纳税人所

40、在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%；（3）城市维护建设税的计税依据城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。不包括加收滞纳金和罚款。（4）应纳税额的计算应纳税额=（实际缴纳的增值税额实际缴纳的消费税额实际缴纳的营业税额）适用税率（5）征收管理城市维护建设税的征收管理，比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。3.教育费附加和地方教育附加（1）教育费附加和地方教育附加的征收范围凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都应当依照规定缴纳教育费附加和地方教育附加。（2）教育费附加和地方教育附加的计征比率教育费附加的计征

41、比率为3%，地方教育附加的计征比率为2%。（3）教育费附加和地方教育附加的计征依据教育费附加和地方教育附加以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。（4）应交费额的计算应交教育费附加=（实际缴纳的增值税额实际缴纳的消费税额实际缴纳的营业税额）3%；应交地方教育附加=（实际缴纳的增值税额实际缴纳的消费税额实际缴纳的营业税额）2%。4.印花税煤炭开发企业书立、领受印花税暂行条例所列举凭证的均应缴纳印花税。（1）印花税的征税范围、计税依据及适用税率按煤炭行业地方税费一览表中印花税的征税范围、计税依据及适用税率执行。（2）印花税的计税方法印花税以

42、应税凭证所记载的资金、费用、收入或者凭证数为计税依据，按适用税率或税额标准计征。计税公式为：应纳税额=应税凭证记载的资金（或费用、收入额）适用税率应纳税额=应税凭证件数5元煤炭企业购销合同印花税，一般实行按核定比例按月申报征收,即按照当月购销额（含税价）的80%依0.3的税率计算征收，建安合同按合同金额的全额依0.3的税率计算。（黔地税发200532号）（3）印花税的纳税环节和纳税地点印花税的纳税环节印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳方法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的方法

43、。印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。印花税的纳税地点：印花税一般实行就地纳税。5.个人所得税在前面已经介绍工资、薪金所得，股息、红利所得个人所得税的有关规定，在此，仅介绍承包、承租经营所得，个人独资（合伙）企业生产经营所得的个人所得税计税政策。（1）政策适用个人承包、承租经营煤炭企业取得的所得，应按对企事业单位承包、承租经营所得项目缴纳个人所得税。独资、合伙煤炭企业按照“个体工商户的生产经营所得”应税项目计算缴纳个人所得税。（2）应纳税额的计算个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税按照个体工商户生产、经营所得征收。适用五级超

44、额累进税率。计算公式：应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金）应纳所得税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税适用税率表级数全年应纳税所得额税率速算扣除数（元）1不超过5000元的部分5%02超过5000元至10000元的部分10%2503超过10000元至30000元的部分20%12504超过30000元至50000元的部分30%42505超过50000元的部分35%6750（3）个人所得税的征管规定个人所得税纳税地点自行申报的纳税人，应当向取得所得的当地主管税务机关申报纳税。纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；从境外取得所得的应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。纳税人变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准。个人所得税纳税期限个体工商户的生产、经营所得的应纳税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。（4）个人独资（合伙）企业个人所得税汇缴