青岛新兴包装有限公司财务制度.doc

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1、财务制度总则第一部分 为规范青岛新兴包装有限公司(以下简称“公司”)会计确认、计量第一条 和报告行为，保证会计信息质量，使公司的会计工作有部分可循、有法可依，公允地 处理会计事项，以提高公司经济效益，维护股东权益，特制定本制度。 本制度根据我国会计法、企业会计准则、会计基础工作规范等第二条 国家有关法律、法规，结合公司具体情况及公司对会计工作管理的要求制定。 本制度适用于公司及下属控股子公司。各控股子公司可根据本制度，结第三条 合自身实际情况制定实施细则，并报公司备案。 财务组织体系第二部分 财务组织体系及机构设置第四条 1、公司负责人对公司财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的真实性、

2、合法性负责。公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施，公司财务负责 人对董事会和总经理负责。 2、公司设立财务总监岗位，是公司财务负责人，负责和组织公司财务管理工作 和会计核算工作。财务总监必须按公司法、公司部分程等有关规定的任职条 件与聘用程序进行聘用或解聘。 3、公司设置财务部，专门办理公司的财务管理和会计事项。财务部的职责：负 责财务管理与会计核算，编制财务报告；监督、指导子公司的财务活动，组织业务 培训与审核；参与单位重大投资和经济合同的经济分析和监督评审；负责资金的筹 措，统一调度内部资金，提高资金效益；加强资产管理，防止资产流失，维护股东 权益；如实反映单位财务状况和经营成果

3、，依法申报纳税；根据公司经营战略和目 标，负责拟定和完善公司财务预决算制度并组织实施，有力控制和降低成本费用； 贯彻实施会计监督和内部牵制制度，参与内部责任制的制订与考核等。 4、财务部根据业务需要合理设置工作岗位，并制定相应的岗位职责。会计工作 岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案 保管、收入、费用、债权债务账务处理等工作。 5、财务部经理是公司会计机构负责人。 6、公司有权对下属控股子公司的财务负责人予以推荐，并依照规定程序聘任和 解聘。 7、未取得会计从业资格证的人员，不得从事会计工作。 财务管理制度青岛新兴包装有限公司 8、财务部各岗位应按照职位说明

4、书要求聘用及考核，公司聘任财务人员应 当实行回避制度。公司控股股东、董事、监事、高级管理人员的亲属不得担任公司 财务负责人、会计机构负责人、资金管理负责人和出纳等职务，财务负责人和会计 机构负责人的直系亲属不得在公司财务部任职。 9、财务人员实行轮岗制度，特别是重要的岗位，公司根据实际情况定期或者不 定期实行轮岗制度。会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部 移交给接管人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。办理移交手续前，必须 编制移交清册，由交接双方和监交人在移交清册上签名，移交清册填制一式三份， 交接双方各执一份，存档一份。 10、财务人员因徇私舞弊、重大失职、泄露机密等

5、对公司造成经济损失或重大 影响，应按照相关法律法规、处罚制度等对其追究刑事、民事责任。 会计人员职业道德。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，提高第五条 专业知识和技能，熟悉财经法律、法规、规部分和企业会计准则。按照法律、法规和 企业会计准则规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、 准确、及时、完整，办理会计业务应当实事求是、客观公正，熟悉本单位经营情况 和管理情况，运用掌握的会计信息和方法，改善内部管理，提高经济效益。保守公 司秘密，按规定提供会计信息。 公司应当设置账薄。公司根据企业会计准则的规定结合公司具体情况使第六条 用会计科目、明细账、日记账和其他辅助账；仓

6、库同时设置相应的明细账、实物账， 登记核算原材料、辅助材料等财产物资。 内部控制制度。内部控制是指公司为了提高会计信息质量，保护资产的第七条 安全、完整，确保有关法律法规和规部分制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控 制方法、措施和程序。内部控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、项目决策、 采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的控制。 1、公司对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业 务的不相容岗位分离，相关机构和人员相互制约，确保货币资金的安全。 2、公司建立实物资产管理制度，对实物资产的验收入库、出库、盘点、保管及 处置等关键环节进行控制，防止各种

7、实物资产被盗、毁损和流失。 3、公司建立项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立项目投资决 策的责任制度，加强项目的预算、招投标、质量管理等环节的控制。 4、公司合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的控制 财务管理制度青岛新兴包装有限公司 程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的控制，堵塞采购环 节的漏洞，减少采购风险。 5、公司加强对筹资活动的控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式， 降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。 6、公司在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政 策时，充分发挥会计机

8、构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的控 制，避免或减少坏账损失。 7、公司建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本 费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况， 落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。 8、公司加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和 责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合 同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免 或减少可能发生的损失。 主要会计政策、会计估计第三部分 公司执行中华人民共和国财政部颁布的企业会财务报表的编

9、制基础第八条 计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释以及其他相关规定。 公司的会计期间分为年度和中期，会计年度自公历1月1日起会计期间第九条 至12月31日，中期包括月度、季度和半年度。 公司以人民币为记账本位币。记账本位币第十条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法第十一条 1、同一控制下的企业合并 对于同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合 并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价 账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的， 调整留存收益。 2、非同一控制下的企业合并 对于非同一控制下

10、的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方 的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。 财务管理制度青岛新兴包装有限公司 购买方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他 相关管理费用，于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或 债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允 价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价 值份额的差额

11、，计入当期损益。 合并财务报表的编制方法第十二条 本公司将拥有实际控制权的子公司纳入合并财务报表范围。 号合并财务报表及相关规定33本公司合并财务报表按照企业会计准则第 的要求编制，合并时合并范围内的所有重大内部交易和往来业已抵销。子公司的股 东权益中不属于母公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益 项下单独列示。 子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时， 按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。 对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日 可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整；对于同一

12、控制下企业合 并取得的子公司，在编制合并财务报表时，视同合并后形成的报告主体自最终控制 方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，对合并资产负债表的期初数进行调整， 同时对比较报表的相关项目进行调整。 现金及现金等价物的确定标准第十三条 公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司的库存现金以及可以随时 用于支付的存款；本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持 有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 外币业务和外币报表折算第十四条 公司对发生的外币业务，采用业务发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心 公布的中间价折合为人民币记账。资产负债表日，外

13、币货币性项目按中国人民银行 授权中国外汇交易中心公布的中间价折算，由此产生的汇兑损益，除属于与符合资 本化条件资产有关的借款产生的汇兑损益，予以资本化计入相关资产成本外，其余 计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用业务发生日中国人民 财务管理制度青岛新兴包装有限公司 银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算，不改变其记账本位币金额。 金融工具第十五条 1、金融资产和金融负债的分类 金融资产和金融负债在初始确认时划分为以下几类：以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；贷款及应收款项；可供出售 金融资产；其他金融负债。 2、金融资产和金融负债的确认

14、 金融资产的确认是指将符合金融资产定义和金融资产确认条件的项目记入资产 负债表的过程。金融负债的确认是指将符合金融负债定义和金融负债确认条件的项 目记入资产负债表的过程。 3、金融资产和金融负债的计量 初始确认时，金融资产及金融负债均以公允价值计量。对于以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于 其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 除贷款和应收款项、持有至到期投资和其他金融负债外，金融资产和金融负债 均以公允价值进行后续计量，其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行后续计 量。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

15、资产或金融负债公允价值变动形 成的损益计入当期损益。 可供出售的金融资产公允价值变动形成的得利或损失，除减值损失和外币货币 性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入资本公积，可供出售外币非货币性项目形 成的汇兑差额直接计入资本公积，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 以摊余成本计量的金融资产或金融负债，在发生减值、摊销或终止确认时产生 的利得和或损失计入当期损益。 4、金融资产和金融负债的终止 金融资产终止确认，是指将金融资产从企业的账户和资产负债表内予以转销。 当收取金融资产现金流量的合同权利终止，或金融资产已经转移，且符合企业会 计准则第23号金融资产转移规定的金融资产终止确认条件的，

16、终止确认该金 融资产。 金融负债终止确认，是指将金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。 财务管理制度青岛新兴包装有限公司 当金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部 分。 5、主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法 （1）存在活跃市场的金融资产和金融负债，活跃市场中的报价用于确定其公允价 值； （2）金融工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值； （3）初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其 公允价值的基础； （4）采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，使用合同条款和特征在 实质上相同的其他金融工具的市场收益率作

17、为折现率。没有表明利率的短期应收款 项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，按照实际交易价格计量。 金融资产的减值6、 资产负债表日对以公允价值计量且变动计入当期损益金融资产以外的金融资产 的帐面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产已经发生了减值的，应当计提减 值准备。 （1）持有至到期投资 资产负债表日有客观证据表明其发生了减值，应当根据期末账面价值与预计未来 现金流量现值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益。 （2）可供出售金融资产 资产负债表日，公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析，如果可供出售金 融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下 降趋

18、势属于非暂时性的，则按其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计 提减值准备。 可供出售金融资产发生减值时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降 形成的累计损失一并转出，确认减值损失，计提减值准备。 应收款项第十六条 公司应收款项（包括应收账款和其他应收款等）按合同或协议价款作为初始入 账金额。凡因债务人破产，依照法律清偿程序清偿后仍无法收回；或因债务人死亡， 既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回；或因债务人逾期未能履行偿 债义务，经法定程序审核批准，该等应收账款列为坏账损失。 本公司以应收债权向银行等金融机构转让、质押或贴现等方式融资时，根据相 财务管理制度青岛新兴包装有限

19、公司 关合同的约定，当债务人到期未偿还该项债务时，若本公司负有向金融机构还款的 责任，则该应收债权作为质押贷款处理；若本公司没有向金融机构还款的责任，则 该应收债权作为转让处理，并确认债权的转让损益。 本公司收回应收款项时，将取得的价款和应收款项账面价值之间的差额计入当 期损益。 1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 万元的其他应收50万元的应收账款、年末余额大于200本公司将年末余额大于 款，确定为单项金额重大的应收款项。 在资产负债表日，本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，经测 试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失， 计提坏账准备；对单

20、项测试未减值的应收款项，汇同对单项金额非重大的应收款项， 按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余 额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。 2、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款 万元且账龄超过一年的应收账款分类为单项金额不200本公司将年末余额小于 重大但单项计提坏账准备的应收账款。 3、按组合计提坏账准备的应收款项 2，暂挂投1，销售货款及其他；组合本公司将应收款项按款项性质分为：组合 资款、保证金、押金与预存款性质及合并报表范围核算单位的应收款项二个组合。 不计提坏账准备，若有证据表明2采用账龄分析法计提坏账准备，对组合1对组合 该等应收款

21、项存在减值，则采用个别认定法计提坏账准备；按应收账款和其他应收 款以账龄为风险特征划分信用风险组合，具体提取比例如下： 年以上5年45年34年23年12年以内1账龄 100%80%50%20%10%5%销售货款及其他 暂挂投资款、保证 金、押金、预存款性 质、合并报表范围核 算单位 存货第十七条 1、存货的分类 财务管理制度青岛新兴包装有限公司 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中 的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、 周转材料、在产品、产成品（库存商品）等。 2、发出存货的计价方法 存货在取得时，以实际成本计价，领用或发出存

22、货的成本按加权平均法计算确 定。 3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。年末，在对存货进行全 面盘点的基础上，对于存货因被淘汰、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等 原因导致成本高于可变现净值的部分，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存 货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，预计的存货跌价损失计入当期损益。 4、存货的盘存制度 本公司的存货盘存制度为永续盘存制。本公司定期对存货进行清查，盘盈利得 和盘亏损失计入当期损益。 5、低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品和包装物采用一次转销法摊销。 长期股权投资第十八条 公司的长

23、期股权投资包括对子公司的投资和其他长期股权投资。 1、投资成本的确定 公司对子公司的投资按照初始投资成本计价，控股合并形成的长期股权投资的 初始计量参见第十一条同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法。追加 或收回投资调整长期股权投资的成本。 公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，以及对被投资单 位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计 量的长期股权投资，均按照初始投资成本计价。 2、后续计量及损益确认方法 公司对子公司的投资的后续计量采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权 益法进行调整。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚

24、未发放的 财务管理制度青岛新兴包装有限公司 现金股利或利润外，按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。 3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 （1）确定对被投资单位具有共同控制的依据 共同控制是指按照合同约定对某项经济活动共有的控制。在合营企业设立时， 合营各方在投资合同或协议中约定在所设立合营企业的重要财务和生产经营决策制 定过程中，必须由合营各方均同意才能通过。 （2）确定对被投资单位具有重大影响的依据 重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够 控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。一般情况下本公司直接或通过子 50%的表决权股

25、份时认为对被投资单位具有20%以上但低于公司间接拥有被投资单位 重大影响。 4、减值测试方法及减值准备计提方法 资产负债表日，若因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因使长期股 权投资存在减值迹象时，根据单项长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额 与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定长期股权投资的可收 回金额。长期股权投资的可收回金额低于账面价值时，将资产的账面价值减记至可 收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产 减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 投资性房地产第十九条 公司投资性房地产是指为赚取租金而持

26、有的房地产。 投资性房地产按取得时的实际成本入账，由建造该项资产达到预定可使用状态 前所发生的必要支出构成。 公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，折旧政策详见第二十条“固 定资产”。 公司年末对投资性房地产按照账面净值与可收回金额孰低计量，按单项资产可 收回金额低于账面净值的差额，计提投资性房地产减值准备。资产减值损失一经确 认，在以后会计期间不再转回。 固定资产第二十条 1、固定资产确认条件 固定资产指同时满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资 财务管理制度青岛新兴包装有限公司 产的成本能够可靠地计量条件的，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 的使用寿命超过一

27、个会计年度的有形资产。 2、各类固定资产的折旧方法 除已提足折旧仍继续使用的固定资产之外，公司对所有固定资产计提折旧。折 旧方法采用年限平均法。 公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值。 并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原 先估计数存在差异的，进行相应的调整。 公司的固定资产类别、折旧年限、残值率和年折旧率如下： 年折旧率（%）残值率（%）折旧年限（年）类别 4.75%5%20房屋建筑物 9.50%5%10机器设备 19.00%5%5运输工具 19.00%5%5办公设备 3、固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 资产负债表

28、日，固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计价。若单项固定资 产的可收回金额低于账面价值，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额 确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。固定资产减 值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 4、融资租入固定资产的认定依据、计价方法 （1）在符合下列一项或数项标准的，本公司将其认定为融资租入固定资产： （2）承租人有购买租赁固租赁期届满时，租赁固定资产的所有权转移给承租人。 定资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁固定资产的公 允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。（3）即使 固定资产的所有

29、权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。（4）承租人在 租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁固定资产公允价值； 出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁固定资产 公允价值。（5）租赁固定资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 在租赁期开始日，将租赁固定资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者 作为租入固定资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其 财务管理制度青岛新兴包装有限公司 差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁 固定资产的初始直接费用计入租入固定资产的价值。 在计算

30、最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人的租赁内含利率的，采用出 租人的租赁内含利率作为折现率；否则，采用租赁合同规定的利率作为折现率。无 法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率，采用同期银行贷款利率作 为折现率。未确认的融资费用采用实际利率法在租赁期内各个期间进行分摊。 对租赁固定资产采用与自有应折旧固定资产相一致的折旧政策。能够合理确定 租赁期满时取得租赁固定资产所有权的，在租赁固定资产使用寿命内计提折旧。无 法合理确定租赁期满时取得租赁固定资产所有权的，在租赁期与租赁固定资产使用 寿命两者中较短的期间内计提折旧。或有租金在实际发生时计入当期损益。 5、其他说明 公司固定资产按成本

31、进行初始计量。其中，外购的固定资产的成本包括买价、 进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归 属于该资产的其他支出。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使 用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定 的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。购买固定 资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本 以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除 应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。 当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时

32、，终止确认 该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关 税费后的金额计入当期损益。 在建工程第二十一条 公司自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产达到预定 可使用状态前所发生的必要支出构成。 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确定其 成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不 调整原已计提的折旧额。 资产负债表日，本公司对在建工程按照账面价值与可收回金额孰低计量，按单 项工程可收回金额低于账面价值的差额，计提在建工程减值准备，计入当期损益， 同时计提相应的资产减值准备。在建工程减值损失一经

33、确认，在以后会计期间不再 财务管理制度青岛新兴包装有限公司 转回。 无形资产第二十二条 无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。1、 2、无形资产按照成本进行初始计量 公司内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；公司内部研 究开发项目开发阶段的支出，在同时满足下列条件时确认为无形资产，否则于发生 时计入当期损益：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式， 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形 资产将在内部使用的，应当证明其有

34、用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资 源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于 该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产，3、 在使用寿命内采用直线法摊销；使用寿命不确定的无形资产不予摊销。 公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，4、 于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。 公司的无形资产主要为土地使用权和财务软件，摊销方法如下：5、 摊销年限摊销方法项目 年50年限平均法土地使用权 5年年限平均法财务软件 资产负债表日，公司对无形资

35、产按照其账面价值与可收回金额孰低计量，6、 按可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备，相应的资产减值损失计 入当期损益。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 商誉第二十三条 商誉为非同一控制下企业合并成本超过应享有的被投资单位或被购买方可辨认 净资产于取得日或购买日的公允价值份额的差额。 与子公司有关的商誉在合并财务报表上单独列示。 在财务报表中单独列示的商誉至少在每年年终进行减值测试。减值测试时，商 誉的账面价值依据相关的资产组或者资产组组合能够从企业合并的协同效应中受益 的情况分摊至受益的资产组或资产组组合。 长期待摊费用第二十四条 财务管理制度青岛新兴包装有限公司

36、 公司长期待摊费用是指已经支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各项 费用，包括：办公室装修费、车间改造费，其摊销方法如下： 摊销年限摊销方法类别 按受益期平均摊销办公室装修费年2-5 5年按受益期平均摊销车间改造费 借款费用第二十五条 借款费用，是指公司因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折 价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，予以资本化， 其他借款费用计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的 购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产 和存货等

37、资产。 借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化： 资产支出已经发生；(1) 借款费用已经发生；(2) 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经(3) 开始。 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款 费用停止资本化。之后发生的借款费用计入当期损益。 在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，按照下列方法确定： 专门借款以当期实际发生的利息费用，减去暂时性的存款利息收入或投资(1) 收益后的金额确定。 占用的一般借款，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平(2) 均数乘以所占用一般借款的加权平均利率计算确定。 符合资本化条件的

38、资产在购建或者生产过程中，发生除达到预定可使用或者可 个月的，暂停借款3销售状态必要的程序之外的非正常中断、且中断时间连续超过 费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用，计入当期损益，直至资产 的购建或者生产活动重新开始。 或有事项和预计负债第二十六条 除企业合并中的或有对价及承担的或有负债之外，当与或有事项相关的义务同 公司将其确认为预计负债：时符合以下条件， 财务管理制度青岛新兴包装有限公司 该义务是本公司承担的现时义务；(1) 该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司；(2) 该义务的金额能够可靠地计量。(3) 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合

39、 考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。每个资产负债表日 对预计负债的账面价值进行复核。 有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数 对该账面价值进行调整。 股份支付及权益工具第二十七条 1、股份支付包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允2、 价值计量。以权益结算的股份支付换取其他方服务的，若其他方服务的公允价值能 够可靠计量的，按照其他方服务在取得日的公允价值计量；其他方服务的公允价值 不能可靠计量但权益工具公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的 公允价值计量。

40、以现金结算的股份支付，按照承担的以股份或其他权益工具为基础 计算确定的负债的公允价值计量。 3、权益工具的公允价值按照以下方法确定： （1）存在活跃市场的，按照活跃市场中的报价确定； （2）不存在活跃市场的，采用估值技术确定，包括参考熟悉情况并自愿交易的 各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公 允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 确定可行权权益工具最佳估计数的依据：根据最新取得的可行权职工数变4、 动等后续信息进行估计。 收入第二十八条 1、销售商品 公司销售的商品在同时满足下列条件时，按从购货方已收或应收的合同或协议 价款的金额确认销售商品收入；（1）

41、已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购 货方；（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品 实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入 企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 具体销售确认办法：在同时满足上述收入确认原则的情况下，通常在公司根据 财务管理制度青岛新兴包装有限公司 合同将商品交付客户并经客户签收，且货款已收或预计可以收回后确认相关商品销 售收入。 2、提供劳务 在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完 成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在资产负债 表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的

42、，采用完工百分比法确认提供劳务收入。 本公司根据已完工作的测量确定提供劳务交易的完工进度（完工百分比）。 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理： A、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确 认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。 B、已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当 期损益，不确认提供劳务收入。 公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分 和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，将销售商品的部分作为销售商品处理， 将提供劳务的部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不

43、能够区分， 或虽能区分但不能够单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商 品处理。 3、让渡资产使用权收入确认方式 本公司对相关经济利益很可能流入企业，且收入的金额能够可靠地计量的，确 认收入。利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 政府补助第二十九条 政府补助，是指公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政 府作为企业所有者投入的资本。 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性 1资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（人民

44、币 元）计量。 与资产相关的政府补助，公司确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均 分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。 与收益相关的政府补助，用于补偿本公司以后期间的相关费用或损失的，确认 为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿本公司已发生的 财务管理制度青岛新兴包装有限公司 相关费用或损失的，直接计入当期损益。 已确认的政府补助需要返还的，存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面 余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。 递延所得税资产和递延所得税负债第三十条 本公司的所得税采用资产负债表债务法核算。资产

45、、负债的账面价值与其计税 基础存在差异的，按照规定确认所产生的递延所得税资产和递延所得税负债。 在资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），按照 税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量；对于递延所得税资产和 递延所得税负债，根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税 率计量。 递延所得税资产的确认以本公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵 扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限。在无法明确估计可抵扣暂时性差异预期转 回期间可能取得的应纳税所得额时，不确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税 资产。对子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性

46、差异产生的递延所 得税负债，予以确认，但同时满足能够控制应纳税暂时性差异转回的时间且该暂时 性差异在可预见的未来很可能不会转回的，不予确认；对子公司、联营企业及合营 企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，该可抵扣暂时性差异同 时满足在可预见的未来很可能转回即在可预见的将来有处置该项投资的明确计划， 且预计在处置该项投资时，除了有足够的应纳税所得以外，还有足够的投资收益用 以抵扣可抵扣暂时性差异时，予以确认。 资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核。除企业合并、直接在 所有者权益中确认的交易或者事项产生的所得税外，本公司将当期所得税和递延所 得税作为所得税费用或收益计入当期损益。 利润分配第三十一条 本公司的现金股利