《行政事业单位内部控制规范实际操作范本》.docx

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1、XI NGZHENGS HI YEDANWEINE 旧 UKONGZHI GUI FANS HI J I CAOZUOFANBEN行政事业单位内部控制规范 实际操作范本郝 建 国 陈 胜 华 王 秋 红 主 编 - - - - - - - - - -中 国 市 场 出 版 社word文档 可自由复制编辑Chi na Mar ket Pr essXI NGZHENGS HI YEDANWEINEI BUKONGZHI GUI FANS HI J I CAOZUOFANBEN行政事业单位内部控制规范实际操作范本IS B N 9 7 8 - 7 - 5 0 9 2 - 1 3责 任 编 辑 ： 宋

2、涛B O O K D E S IG N S T U D IO . . . . . . . . . . -9 7 8 7 5 0 9 2 1 3 5 7 5 定 价 ： 6 0 . 00 元Xi NGZHENGSHI YEDANWEINEI BUKONGZH1 GUI FANSHI J I CAOZUOFANBEN撤事业单位内制规范实际操作范本郝 建 国 陈 胜 华 王 秋 红 主 编p/ / i 中 国 市 场 出 版 社版 权 所 有 侵 权 必 究 印 装 差 错 负 责 调 换图 书 在 版 编 目 （ CI P) 数 据行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 规 范 实 际 操 作 范

3、 本 / 郝 建 国 ， 陈 胜 华 ， 王 秋 红 主 编 . 一 北 京 ： 中 国 市 场 出 版 社 ， 2 0 1 5 . 3 I SBN 9 7 8 - 7 - 5 0 9 2 - 1 3 5 7 - 5I . 行 I I . 郝 陈 王 m. 行 政 事 业 单 位 一 行 政 管 理 一 规 范 一 中 国 I V. D6 3 0 . 1 - 6 5中 国 版 本 图 书 馆 CI P数 据 核 字 （ 2 0 1 5 ) 第 0 49 8 0 6 号行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 规 范 实 际 操 作 范 本主编 ： 郝 建 国 陈 胜 华 王 秋 红责 任 编 辑

4、 ： 宋 涛 （ z hi xua nj i ngpi n1 6 3 . c om) 出 版 发 行 ： 中 国 市 场 出 版 社社址 ： 北 京 市 西 城 区 月 坛 北 小 街 2 号 院 3 号 楼 （ 1 0 0 8 3 7 ) 电话 ： （ 0 1 0 ) 6 8 0 3 4 1 1 8 / 6 8 0 2 1 3 3 8 / 6 8 0 2 2 9 5 0 / 6 8 0 2 0 3 3 6经销 ： 新 华 书 店印刷 ： 河 北 鑫 宏 源 印 刷 包 装 有 限 责 任 公 司 开本 ： 2 1 0 mmX2 8 5 mm1 / 1 6印 张 ： 1 8字 数 ： 3 5

5、0 千 宇版次 ： 2 0 1 5 年 3 月 第 1 版印 次 ： 2 0 1 5 年 3 月 第 1 次 印 刷书号 ： I SBN 9 7 8 - 7 - 5 0 9 2 - 1 3 5 7 - 5定价 ： 6 0 . 0 0 元关 于 内 控 的 心 里 话我 最 早 了 解 一 些 内 控 知 识 还 要 追 溯 到 1998年 ， 会 计 法 第 二 次 修 改 过 程 中 ， 因 工 作 需 要 参 与 了 一 些 工 作 。 根 据 美 国 科 索 委 员 会 （ COS O) 制 定 的 内 部 控 制 框 架 要 求 ， 我 们 认 为 传 统 意 义 上 的 会 计 监

6、督 应 当 被 赋 予 新 的 生 命 ， 成 为 内 部 控 制 的 一 个 重 要 组 成 部 分 ， 会 计 法 第 二 十 七 条 “ 各 单 位 应 当 建 立 、 健 全 本 单 位 内 部 会 计 监 督 制 度 ” 就 是 各 方 共 识 成 果 的 体 现 。 真 正 接 触 内 控 制 度 是 2010 年 4月 15日 财 政 部 证 监 会 审 计 署 银 监 会 保 监 会 关 于 印 发 企 业 内 部 控 制 配 套 指 引 的 通 知 （ 财 会 2 1 11 号 ） 发 布 后 ， 我 们 聘 请 清 华 大 学 教 授 对 市 属 和 区 县 规 模 企 业

7、 进 行 企 业 内 部 控 制 应 用 指 引 、 企 业 内 部 控 制 评 价 指 引 、 企 业 内 部 控 制 审 计 指 引 培 训 。 连 同 2008年 5月 22 日 财 政 部 证 监 会 审 计 署 银 监 会 保 监 会 关 于 印 发 企 业 内 部 控 制 基 本 规 范 的 通 知 （ 财 会 2 87号 ）一 并 进 行 了 认 真 学 习 。根 据 五 部 委 的 要 求 ， 我 们 与 市 国 资 委 、 市 审 计 局 、 证 监 局 、 银 监 局 、 保 监 局 共 同 成 立 联 席 领 导 小 组 ， 自 2011年 下 半 年 至 2012 年

8、10 月 选 择 北 京 京 粮 集 团 、 北 京 环 卫 集 团 、 金 融 街 股 份 公 司 开 展 企 业 内 控 试 点 工 作 。 可 以 说 ， 从 2010年 以 来 我 对 内 部 控 制 理 论 研 究 和 实 践 活 动 一 直 没 有 停 止 过 ， 推 动 内 控 实 施 已 成 为 自 己 工 作 生 涯 的 重 要 内 容 ，也 是 深 爱 的 工 作 。北 京 的 企 业 内 控 和 行 政 事 业 单 位 内 控 都 取 得 了 好 成 绩 ， 自 己 很 欣 慰 ， 同 时 也 有 一 些 收 获 和 感 受 憋 在 心 里 不 吐 不 快 ， 还 有 一

9、 些 不 为 人 知 的 过 程 和 情 况 也 想 与 大 家 分 享 。 目 的 就 一 个 ， 内 控 是 非 常 重 要 的 管 理 工 作 ， 是 今 后 较 长 时 期 要 持 续 推 进 的 管 理 工 作 ， 是 行 政 事 业 单 位 早 晚 要 做 的 事 ， 晚 做 不 如 早 做 ， 早 做 早 受 益 。一 、 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 研 究 课 题 回 顾根 据 国 务 院 治 理 “ 小 金 库 ” 领 导 小 组 和 打 击 “ 假 发 票 ” 领 导 小 组 的 指 示 要 求 ， 借 鉴 国 外 内 部 控 制 的 理 论 和 实 践 ， 财

10、 政 部 将“ 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 研 究 ” 列 作 2 0 1 2 年 会 计 重 点 科 研 课 题 ， 指 定 深 圳 市 财 政 委 员 会 牵 头 ， 由 北 京 市 财 政 局 、 新 疆 建 设 兵 团 财 务 局 、中 共 中 央 直 属 机 关 事 务 管 理 局 、国 务 院 机 关 事 务 管 理 局 和 中 国 人 民 武 装 警 察 部 队 后 勤 部 财 务1事 业 单 位 内 部 控 制 规 范 实 际 操 作 范 本部 组 成 课 题 组 ， 共 同 承 担 本 课 题 研 究 。 课 题 组 采 用 公 开 招 标 的 方 式 ， 聘 请

11、 中 国 内 部 控 制 研 究 中 心 负 责 课 题 的 具 体 研 究 和 撰 写 工 作 。课 题 组 于 2 0 1 2 年 2 月 中 旬 在 北 京 召 开 课 题 预 备 会 ， 就 课 题 研 究 方 向 、 成 员 单 位 分 工 、 调 研 方 案 、 推 荐 研 究 案 例 等 进 行 协 商 ； 3 月 初 在 深 圳 召 开 课 题 开 题 会 ， 就 技 术 团 队 具 体 指 导 案 例 研 究 、 理 论 总 结 等 进 行 布 置 ； 6 月 下 旬 在 东 北 财 经 大 学 召 开 理 论 研 讨 会 ， 邀 请 相 关 专 家 教 授 研 提 修 改

12、意 见 ； 7 月 下 旬 在 新 疆 建 设 兵 团 财 务 局 召 开 第 二 次 理 论 研 讨 会 ； 9 月 底 在 安 徽 召 开 课 题 结 题 会 ， 正 式 向 财 政 部 提 交 了“ 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 研 究 ” 课 题 组 报 告 ； 1 0 月 下 旬 在 北 京 召 开 全 国 专 家 研 讨 会 ， 征 求 中 纪 委 、 审 计 署 等 部 门 的 修 改 意 见 ； 11月 29日 财 政 部 关 于 印 发 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 规 范 （ 试 行 ） 的 通 知 （ 财 会 2012 21 号 ） 规 定 ， 自 2

13、014 年 1月 1日 起 在 行 政 事 业 单 位 施 行 。本 课 题 研 究 中 ， 课 题 组 成 员 单 位 分 别 提 供 了 深 圳 市 交 通 运 输 委 员 会 内 控 案 例 、 中 直 机 关 某 行 政 单 位 内 控 案 例 、国 管 局 住 宅 建 设 服 务 中 心 和 住 房 资 金 管 理 中 心 内 控 案 例 、北 京 市 首 都 医 科 大 学 附 属 北 京 同 仁 医 院 和 丰 台 区 财 政 局 行 政 事 业 单 位 会 计 核 算 流 程 与 财 务 内 部 控 制 案 例 、 武 警 总 部 某 行 政 单 位 内 控 案 例 、 新 疆

14、 建 设 兵 团 某 大 学 内 控 案 例 ， 涵 盖 了 不 同 的 行 政 事 业 单 位 类 型 ， 示 范 作 用 明 显 ， 普 及 性 好 ， 借 鉴 意 义 大 ， 为 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 的 实 施 奠 定 了 扎 实 的 基 础 。 “ 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 研 究 ” 这 一 课 题 ， 理 论 研 究 深 人 ， 案 例 内 容 翔 实 ， 指 导 实 际 工 作 作 用 大 ， 获 得 财 政 部 有 关 领 导 的 高 度 评 价 ， 课 题 实 现 了 当 年 开 题 ， 当 年 结 题 ， 当 年 出 成 果 。“ 行 政

15、事 业 单 位 内 部 控 制 研 究 ” 课 题 取 得 了 巨 大 成 绩 ， 它 首 次 将 国 外 内 部 控 制 的 理 论 成 功 地 应 用 到 行 政 事 业 单 位 这 样 的 公 共 单 位 内 部 管 理 活 动 中 ，必 将 对 我 国 行 政 事 业 单 位 内 部 管 理 产 生 深 刻 而 长 远 的 影 响 。内 控 理 论 应 用 到 管 理 活 动 ，还 将 逐 步 改 变 领 导 者 的 传 统 管 理 理 念 ， 创 造 出 新 型 管 理 模 式 。“ 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 研 究 ” 课 题 根 据 行 政 事 业 单 位 的 实

16、际 需 求 对 内 控 理 论 进 行 有 效 筛 选 和 创 新 ， 主 要 表 现 在 以 下 几 个 方 面 ： 一 是 放 弃 了 “ 五 要 素 ” 的 传 统 模 式 ， 用 单 位 层 面 内 部 控 制 和 业 务 层 面 内 部 控 制 取 代 了 “ 环 境 控 制 ”的 相 关 规 定 ；二 是 将“ 五 原 则 ” 中 的“ 成 本 效 益 原 则 ” 取 消 ， 修 改 确 定 为 “ 全 面 性 、 重 要 性 、 制 衡 性 和 适 应 性 ” 四 原 则 ； 三 是 明 确 规 定 对 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 实 行 财 政 部 门 和 审 计

17、机 关“ 双 监 督 ” 机 制 ； 四 是 针 对 行 政 事 业 单 位 在 国 家 管 理 中 的 职 能 作 用 ， 在 控 制 目 标 中 除 “ 有 效 防 范 舞 弊 ” 的 原 有 要 求 之 外 ， 新 增 加 了 “ 预 防 腐 败 ”的 特 殊 规 定 ；五 是 在 控 制 目 标 中 还 特 别 增 加 了 “ 提 高 公 共 服 务 的 效 率 和 效 果 ” 的 规 定 ， 以 突 出 为 社 会 公 众 提 供 全 面 优 质 高 效 的 服 务 这 一 最 高 目 标 。“ 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 研 究 ” 课 题 虽 然 成 功 ， 但 也

18、存 在 一 些 遗 憾 和 不 足 ， 如 内 控 应 当 是 单 位 的 全 面 风 险 控 制 ， 它 一 定 要 做 到 “ 横 向 到 边 ， 纵 向 到 底 ” ， 即 没 有 特 殊 的 部 门 不 在2关 于 内 控 的 心 里 话风 险 防 控 体 系 之 中 ， 没 有 特 殊 的 个 人 或 者 权 力 不 受 内 控 制 度 控 制 。 但 是 ， 由 于 行 政 事 业 单 位 受 到 “ 三 定 方 案 ” 的 限 制 ， 现 行 机 构 设 置 不 能 随 内 控 管 理 的 需 要 进 行 调 整 ， 无 法 保 证 有 专 门 机 构 专 职 承 担 风 险 防

19、 控 工 作 ，只 能 采 取 一 个 部 门“ 牵 头 ”负 责 其 他 部 门 配 合 的 变 通 管 控 模 式 ， 这 样 必 然 造 成 部 门 职 能 不 专 ， 工 作 时 间 交 叉 分 配 矛 盾 ， 部 门 之 间 配 合 不 利 相 互 掣 肘 ， 甚 至 出 现 内 耗 现 象 ， 进 而 影 响 内 控 的 管 控 力 度 ； 再 如 ， 由 于 单 位 人 事 、 组 织 、 纪 检 等 管 理 条 件 的 制 约 ，课 题 最 终 将 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 的 范 围 局 限 为“ 对 经 济 活 动 的 风 险 进 行 防 范 和 管 控 ”，

20、 单 位 层 面 内 部 控 制 只 是 提 出 原 则 要 求 ，不 利 于 实 际 操 作 ，而 内 控 不 能 与 人 事 管 理 、业 绩 考 核 、 奖 惩 联 动 ，就 无 法 达 到 全 面 有 效 管 控 风 险 的 最 终 目 标 ，这 必 将 限 制 行 政 事 业 单 位 执 行 内 控 的 力 度 和 实 施 效 果 ； 最 后 ， 考 虑 到 绝 大 多 数 行 政 事 业 单 位 管 理 者 水 平 降 低 、 缺 乏 风 险 管 控 专 业 人 才 、 传 统 管 理 理 念 和 思 维 方 式 根 深 蒂 固 ， 课 题 对 许 多 内 部 控 制 方 法 只

21、做 出 原 则 性 规 定 ， 这 虽 然 给 各 单 位 根 据 自 己 的 管 理 需 要 和 习 惯 建 立 内 部 控 制 体 系 提 供 了 灵 活 性 和 创 造 空 间 ，避 免 了 “ 一 刀 切 ” 不 利 于 执 行 的 弊 病 ， 但 也 造 成 内 控 制 度 之 间 差 异 性 太 大 、 风 险 管 控 水 平 参 差 不 齐 、培 养 合 格 内 控 人 才 积 极 性 不 高 等 问 题 ，最 终 必 然 影 响 行 政 事 业 单 位 整 体 管 理 水 平 的 提 升 。 以 上 不 足 能 否 在 今 后 的 内 控 实 践 中 得 到 修 补 和 完 善

22、 ， 是 值 得 我 们 期 待 的 。二 、 北 京 市 开 展 内 控 规 范 试 点 情 况 回 顾为 全 面 贯 彻 财 政 部 制 定 的 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 规 范 （ 试 行 ） ， 探 索 行 政 事 业 单 位 开 展 内 部 控 制 规 范 工 作 中 的 具 体 程 序 、 方 式 方 法 、 可 能 遇 到 的 问 题 、 解 决 问 题 的 措 施 ， 保 证 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 规 范 （ 试 行 ） 在 行 政 事 业 单 位 顺 利 实 施 ， 北 京 市 财 政 局 在 全 国 率 先 组 织 了 内 控 试 点 工 作

23、 。本 次 试 点 由 北 京 市 财 政 局 会 计 处 和 各 预 算 支 出 管 理 处 根 据 部 门 管 理 需 要 ，考 虑 行 政 事 业 单 位 内 部 管 理 基 础 情 况 ，单 位 负 责 人 对 内 部 控 制 规 范 体 系 建 设 的 愿 望 和 需 求 ， 最 终 确 定 1 0 家 市 一 级 预 算 单 位 和 4 家 区 一 级 预 算 单 位 进 行 试 点 。 这 些 单 位 既 包 括 财 政 、国 土 资 源 、文 化 、城 管 执 法 、检 察 院 、老 干 部 局 、红 十 字 会 等 不 同 管 理 职 能 的 行 政 单 位 ， 又 包 括

24、科 学 技 术 研 究 院 、 大 学 、 高 职 学 院 、 医 院 等 不 同 行 业 类 型 的 事 业 单 位 ， 涵 盖 单 位 多 ， 具 有 广 泛 的 代 表 性 。 北 京 市 财 政 局 制 定 了 较 为 详 细 的 实 施 工 作 方 案 ， 邀 请 市 纪 委 、 审 计 局 、 人 保 局 共 同 组 成 了 内 控 工 作 协 调 领 导 小 组 ，局 内 1 9 个 处 室 组 成 了 内 控 工 作 小 组 共 同 推 动 试 点 工 作 的 开 展 。 北 京 市 财 政 局 分 别 从 中 央 、 市 属 院 校 聘 请 部 分 教 授 、 会 计 师 事

25、 务 所 高 级 合 伙 人 以 及 市 级 行 政 事 业 单 位 财 务 处 长 共 2 0 人 组 成 北 京 市 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 规 范 专 家 咨 询 委 员 会 ， 明 确 了 专 家 的 相 关 职 责 。 专 家 咨 询 委 员 会 分 为 行 政 和 事 业 两 个 专 业 组 ， 在 组 长 领 导 下 开 展 了 卓 有 成 效 的 咨 询 指 导 活 动 ， 获 得 了 试 点 单 位 和 市 财 政 局 的 高 度 认 可 。3事 业 单 位 内 部 控 制 规 范 实 际 操 作 范 本为 帮 助 试 点 单 位 及 时 解 决 内 部 控

26、制 规 范 工 作 中 的 问 题 ， 研 究 行 政 事 业 单 位 开 展 内 部 控 制 规 范 体 系 建 设 的 经 验 ，指 导 试 点 单 位 更 好 地 发 挥 先 行 先 试 的 带 动 和 示 范 作 用 ，北 京 市 财 政 局 把 整 个 试 点 工 作 划 分 为 制 度 准 备 阶 段 、 流 程 梳 理 整 改 阶 段 、 完 善 验 收 阶 段 、 总 结 交 流 阶 段 四 个 部 分 。在 制 度 准 备 阶 段 ，邀 请 财 政 部 会 计 司 领 导 对 全 市 预 算 单 位 领 导 和 业 务 骨 干 进 行 了 行 政 事 业 单 位 内 部 控

27、制 规 范 （ 试 行 ) 宣 贯 和 专 题 培 训 ， 各 试 点 单 位 分 别 制 定 了 切 实 可 行 的 工 作 方 案 。考 虑 到 内 控 工 作 的 专 业 性 ，有 1 2 家 试 点 单 位 分 别 聘 请 了 社 会 中 介 机 构 协 助 工 作 ， 这 一 做 法 保 证 了 内 控 工 作 进 度 ， 提 高 了 内 控 工 作 质 量 ， 提 供 了 内 控 基 本 工 作 模 式 。 在 流 程 梳 理 整 改 阶 段 ， 各 试 点 单 位 开 展 了 卓 有 成 效 的 工 作 ， 梳 理 和 完 善 业 务 流 程 ， 反 复 研 究 确 定 风 险

28、点 ， 认 真 制 定 风 险 防 控 措 施 ， 最 终 形 成 了 具 有 北 京 特 色 的 单 位 内 部 控 制 手 册 初 稿 。 在 完 善 验 收 阶 段 ， 专 家 咨 询 委 员 会 分 别 对 试 点 单 位 制 定 的 单 位 内 部 控 制 手 册 初 稿 进 行 了 专 题 研 讨 ， 提 出 修 改 建 议 。 北 京 市 财 政 局 组 织 专 家 逐 一 进 行 了 现 场 测 试 和 验 收 。 专 家 一 致 认 为 ， 内 控 试 点 达 到 预 期 ， 对 各 单 位 强 化 内 部 管 理 、 提 高 内 部 管 理 水 平 将 产 生 深 远 的

29、影 响 。 北 京 市 财 政 局 及 时 组 织 召 开 了 全 市 内 部 控 制 试 点 工 作 总 结 交 流 大 会 及 试 点 成 果 展 示 活 动 ，财 政 部 会 计 司 相 关 领 导 肯 定 了 北 京 的 做 法 ， 表 扬 了 北 京 所 取 得 的 成 绩 ， 要 求 行 政 事 业 单 位 对 口 学 习 ， 对 标 开 展 内 控 工 作 。 会 后 ， 许 多 行 政 事 业 单 位 纷 纷 到 试 点 单 位 学 习 ， 取 得 真 经 ， 一 场 全 面 实 施 内 控 工 作 的 活 动 逐 步 开 展 起 来 。三 、 对 行 政 事 业 单 位 内

30、部 控 制 规 范 重 要 意 义 的 认 识我 们 对 内 控 工 作 重 要 意 义 的 认 识 是 随 着 党 和 国 家 依 法 治 国 要 求 的 提 升 逐 步 提 高 的 。 试 点 工 作 初 期 ， 有 些 试 点 单 位 领 导 存 在 认 识 上 的 不 足 ， 甚 至 对 承 担 试 点 工 作 颇 多 怨 言 。 随 着 中 央“ 关 于 改 进 工 作 作 风 、 密 切 联 系 群 众 的 八 项 规 定 ” 的 出 台 以 及 党 的 群 众 路 线 教 育 实 践 活 动 的 开 展 ，试 点 单 位 领 导 的 认 识 逐 渐 有 了 变 化 ，试 点 单

31、位 财 务 处 长 普 遍 反 映 单 位 领 导 特 别 是“ 一 把 手 ” 越 来 越 重 视 支 持 内 控 试 点 工 作 了 。 有 一 个 委 办 局 “ 一 把 手 ” 原 定 接 受 访 谈 的 时 间 为 半 小 时 ，了 解 风 险 管 控 方 法 后 ，结 合 工 作 实 际 与 专 业 人 员 探 讨 起 化 解 风 险 的 方 法 和 有 效 管 控 措 施 ， 结 果 访 谈 持 续 了 两 个 多 小 时 ， 连 午 饭 都 没 有 吃 。 我 们 如 何 认 识 内 控 的 重 要 意 义 呢 ？ 主 要 体 现 在 以 下 几 个 方 面 ：( 一 ） 内

32、控 是 基 层 单 位 与 党 中 央 保 持 高 度 一 致 的 具 体 行 为 。习 近 平 总 书 记 在 十 八 届 中 央 纪 委 五 次 全 会 上 强 调 ， “ 要 加 强 纪 律 建 设 ， 把 守 纪 律 讲 规 矩 摆 在 更 加 重 要 的 位 置 。 党 章 是 全 党 必 须 遵 循 的 总 章 程 ， 也 是 总 规 矩 。 国 家 法 律 是 党 员 、 干 部 必 须 遵 守 的 规 矩 。 遵 守 政 治 纪 律 和 政 治 规 矩 ， 必 须 维 护 党 中 央 权 威 ， 在 任 何 时 候 任 何 情 况 下 都 必 须 在 思 想 上 政 治 上 行

33、 动 上 同 党 中 央 保 持 高 度 一 致 ” 。 预 算 法 是 我 国 的 经 济 宪 法 ，4关 于 内 控 的 心 里 话行 政 事 业 单 位 内 控 是 以 预 算 为 主 线 ， 以 资 金 管 控 为 中 心 ， 实 际 上 就 是 要 立 花 钱 的 规 矩 。 公 共 资 金 绝 不 是“ 唐 僧 肉 ”，绝 对 不 允 许 贪 污 和 浪 费 。基 层 单 位 只 有 遵 守 党 中 央 制 定 的 政 治 规 矩 ， 同 时 也 必 须 遵 守 预 算 花 钱 的 规 矩 ，履 行 好 党 和 国 家 赋 予 的 职 责 ，才 是 与 党 中 央 保 持 高 度

34、一 致 的 具 体 行 为 。( 二 ） 内 控 是 依 法 治 国 的 重 要 组 成 部 分 ， 是 法 治 的 基 础 之 一 。党 的 十 八 届 三 中 全 会 中 共 中 央 关 于 全 面 深 化 改 革 若 干 重 大 问 题 的 决 定 指 出 ： 建 设 法 治 中 国 ， 必 须 坚 持 依 法 治 国 、 依 法 执 政 、 依 法 行 政 共 同 推 进 ， 坚 持 法 治 国 家 、 法 治 政 府 、 法 治 社 会 一 体 建 设 。党 的 十 八 届 四 中 全 会 中 共 中 央 关 于 全 面 推 进 依 法 治 国 若 干 重 大 问 题 的 决 定 指

35、 出 ： 依 法 治 国 ， 是 坚 持 和 发 展 中 国 特 色 社 会 主 义 的 本 质 要 求 和 重 要 保 障 ， 是 实 现 国 家 治 理 体 系 和 治 理 能 力 现 代 化 的 必 然 要 求 ， 事 关 我 们 党 执 政 兴 国 ， 事 关 人 民 幸 福 安 康 ， 事 关 党 和 国 家 长 治 久 安 。 全 面 推 进 依 法 治 国 ， 总 目 标 是 建 设 中 国 特 色 社 会 主 义 法 治 体 系 ， 建 设 社 会 主 义 法 治 国 家 。全 面 依 法 治 国 ， 是 全 面 深 化 改 革 的 “ 姊 妹 篇 ” ， 形 成 “ 鸟 之

36、两 翼 、 车 之 双 轮 ” ， 起 到 相 辅 相 成 的 作 用 。 我 们 把 依 法 治 国 的 成 果 称 为 “ 国 法 ” ， 行 政 事 业 单 位 制 定 的 内 控 制 度 其 实 质 是 在 “ 国 法 ” 统 驭 下 的 “ 家 规 ” 。 我 们 必 须 提 高 对 “ 家 规 ” 重 要 性 的 认 识 。 “ 家 规 ” 应 当 是 法 治 体 系 的 有 机 组 成 和 必 要 的 补 充 ，它 必 须 接 好 地 气 ，能 够 有 效 地 适 用 于 单 位 内 部 的 管 理 工 作 。 全 面 依 法 治 国 做 好 了 ， 全 面 建 成 小 康 社

37、会 、 全 面 深 化 改 革 、 全 面 从 严 治 党 才 有 了 基 础 和 保 障 ， 习 近 平 总 书 记 提 出 的 “ 四 个 全 面 ” 这 个 宏 大 的 战 略 布 局 才 能 够 得 以 实 现 。( 三 ） 内 控 是 关 住 权 力 笼 子 的 重 要 基 础 性 制 度 。习 近 平 总 书 记 在 十 八 届 中 央 纪 委 二 次 全 会 上 指 出 ：“ 要 加 强 对 权 力 运 行 的 制 约 和 监 督 ， 把 权 力 关 进 制 度 的 笼 子 里 ，形 成 不 敢 腐 的 惩 戒 机 制 、不 能 腐 的 防 范 机 制 、不 易 腐 的 保 障

38、机 制 。” 在 十 八 届 中 央 纪 委 五 次 全 会 上 指 出 ：“ 要 着 力 深 化 体 制 机 制 改 革 ， 最 大 限 度 减 少 对 微 观 事 务 的 管 理 ， 推 行 权 力 清 单 制 度 ， 公 开 审 批 流 程 ， 强 化 内 部 流 程 控 制 ， 防 止 权 力 滥 用 。 ” 党 的 十 八 届 三 中 全 会 中 共 中 央 关 于 全 面 深 化 改 革 若 干 重 大 问 题 的 决 定 指 出 ： 坚 持 用 制 度 管 权 管 事 管 人 ， 让 人 民 监 督 权 力 ， 让 权 力 在 阳 光 下 运 行 ， 是 把 权 力 关 进 制

39、度 笼 子 的 根 本 之 策 。“ 不 以 规 矩 ， 不 能 成 方 圆 ” ， 因 为 规 矩 是 天 下 纲 纪 ， 振 之 则 举 ， 弛 则 尽 废 。 没 有 政 治 规 矩 不 行 ， 多 少 人 因 为 思 想 落 后 、 政 治 信 仰 尽 失 、 腐 化 堕 落 而 被 革 命 事 业 淘 汰 ； 没 有 经 济 规 矩 也 不 行 ， 多 少 人 因 为 行 贿 受 贿 、 贪 污 腐 败 、 挪 用 公 款 、 建 立 “ 小 金 库 ” 而 被 押 上5亊 业 单 位 内 部 控 制 规 范 实 际 操 作 范 本历 史 审 判 台 。 内 控 就 是 关 住 权

40、力 笼 子 ， 而 且 是 关 住 笼 子 的 基 础 性 制 度 ， 完 善 的 内 控 体 系 就 是 不 能 腐 的 防 范 机 制 、 不 易 腐 的 保 障 机 制 。山 西 省 委 书 记 王 儒 林 在 人 代 会 上 直 言 ： 责 任 压 实 了 ， 出 了 事 要 问 责 要 摘 帽 子 ； 纪 律 规 矩 较 真 了 ， 犯 规 要 让 位 子 ； 工 作 任 务 拉 清 单 了 ， 完 不 成 要 打 板 子 。 权 力 受 制 约 了 ， 要 关 进 制 度 的 笼 子 ， 权 力 出 笼 子 人 就 可 能 进 笼 子 。( 四 ） 内 控 是 建 设 廉 洁 高

41、效 、 人 民 满 意 的 服 务 型 政 府 的 需 要 。党 的 十 八 大 指 出 ： 要 深 化 行 政 体 制 改 革 ， 建 设 职 能 科 学 、 结 构 优 化 、 廉 洁 高 效 、 人 民 满 意 的 服 务 型 政 府 。 要 求 规 范 公 共 权 力 的 运 行 ， 加 强 对 公 共 权 力 的 监 督 。 什 么 是 人 民 满 意 的 服 务 型 政 府 ？ 简 单 说 就 是 为 人 民 服 务 ， 一 切 从 人 民 的 利 益 出 发 ， 提 供 优 质 高 效 的 服 务 。 行 政 事 业 单 位 内 控 将“ 提 高 公 共 服 务 的 效 率 和

42、效 果 ” 作 为 内 控 的 最 高 目 标 ， 就 是 基 于 为 人 民 服 务 的 目 的 。内 控 通 过 管 理 和 业 务 流 程 梳 理 （ 或 流 程 再 造 ） ， 确 定 规 范 的 工 作 流 程 ， 极 大 地 方 便 为 人 民 服 务 ； 通 过 对 流 程 风 险 的 查 找 ， 提 前 采 取 有 效 的 防 范 措 施 控 制 风 险 ， 从 而 达 到 提 供 优 质 高 效 的 服 务 目 标 ， 才 能 真 正 成 为 人 民 满 意 的 服 务 型 政 府 。( 五 ） 内 控 是 新 形 势 下 预 防 腐 败 行 为 的 有 力 助 手 。内 控

43、 制 度 与 廉 政 风 险 防 控 机 制 理 论 上 同 出 一 脉 ， 机 制 上 互 为 补 充 ， 实 施 过 程 中 形 成 新 合 力 。 廉 政 风 险 防 控 机 制 就 是 依 据 “ 风 险 防 控 ” 理 论 ， 也 是 把 “ 有 效 防 范 舞 弊 和 预 防 腐 败 ” 作 为 工 作 目 标 ，这 同 时 也 是 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 的 工 作 目 标 。内 控 和 廉 政 风 险 防 控 的 核 心 手 段 都 是 制 衡 ， 对 不 相 容 岗 位 进 行 分 离 ， 对 决 策 、 执 行 和 监 督 进 行 分 离 ， 决 不 允 许

44、 一 个 人 办 理 全 部 管 理 事 项 ， 用 制 度 约 束 和 制 约 人 的 私 念 、 贪 欲 和 懒 惰 。 廉 政 风 险 防 控 机 制 提 出 的 “ PD CA” 工 作 机 制 与 内 控 提 出 的 “ PDCA” 工 作 机 制 在 内 容 上 是 完 全 一 样 的 。廉 政 风 险 防 控 机 制 管 控 的 重 点 对 象 是 人 ， 即 管 住 有 权 力 的 人 。 通 过 管 住 有 权 力 的 人 ， 达 到 防 控 风 险 的 目 的 。 内 控 管 控 的 重 点 对 象 是 预 算 资 金 、 公 共 资 产 、 公 共 资 源 ， 即 管 住

45、 政 府 的 钱 。 通 过 规 范 预 算 资 金 的 使 用 ， 强 化 公 共 资 产 的 管 理 责 任 ， 合 理 节 约 使 用 公 共 资 源 ， 达 到 有 效 防 范 舞 弊 和 预 防 腐 败 的 目 的 。可 以 说 ，内 控 是 从 经 济 活 动 风 险 管 控 这 一 角 度 出 发 落 实 廉 政 风 险 防 控 的 要 求 。 内 控 与 廉 政 风 险 防 控 机 制 也 是 “ 鸟 之 两 翼 、 车 之 双 轮 ” ， 互 为 补 充 ， 缺 一 不 可 。 根 据 中 纪 委 公 布 的 资 料 显 示 ， 党 的 十 八 大 以 来 已 有 8 万 多

46、 干 部 被 处 理 。 被 处 理 的 人 员 大 到 周 永 康 、 徐 才 厚 等 ， 小 到 一 般 干 部 ， 充 分 显 示 了 中 央 “ 老 虎 ” 、 “ 苍 蝇 ” 一 起 打 的 决 心 。这 些 人 除 权 力 滥 用 之 外 ，绝 大 多 数 都 存 在 经 济 问 题 ，如 果 我 们 建 立 了 规 范 的 经 济 规 矩 ， 提 前 对 各 种 经 济 风 险 进 行 控 制 ，不 给 这 些 人 乱 花 钱 的 机 会 ，我 想 很 多 人 可 能 不 会 触 犯 党 纪 国 法 。 这 个 教 训 应 当 引 起 我 们 的 重 视 ， 尽 快 建 立 内

47、控 制 度 ， 完 善 经 济 规 矩 ， 才 是 有 效 的 整 改 措 施 。6关 于 内 控 的 心 里 话我 的 这 个 想 法 ， 曾 经 与 部 分 纪 检 部 门 的 领 导 进 行 过 交 流 ， 获 得 了 他 们 的 普 遍 肯 定 和 认 可 ， 内 控 建 设 与 廉 政 风 险 防 控 机 制 相 互 协 调 ， 形 成 合 力 ， 一 定 会 在 行 政 事 业 单 位 风 险 防 控 中 发 挥 更 大 作 用 。( 六 ） 内 控 是 党 的 群 众 路 线 教 育 实 践 活 动 的 整 改 成 果 。习 近 平 总 书 记 强 调 指 出 ， 群 众 路 线 是 我 们 党 的 生