中小企业内部会计监督问题研究【开题报告】.doc

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1、本科毕业设计（论文）开 题 报 告题 目 中小企业内部会计监督问题研究 学 院 商 学 院 专 业 会 计 学 班 级 学 号 学生姓名 指导教师 完成日期 一、论文选题的背景、意义 （一）背景在经济全球化、信息化、知识化、市场化的今天，无论是发达国家，还是发展中国家，中小企业作为社会经济中最活跃的因素，在其国民经济发展中都具有不可忽视、不可替代的作用。截至去年底，我国在工商部门注册的中小企业已达1023万户，中小企业占中国企业总数的99%以上，对GDP的贡献超过60%，对税收的贡献超过50%，提供了近70%的进出口贸易额，创造了80%左右的城镇就业岗位。然而据工业和信息化部中小企业司副司长王

2、建翔在“聚成引进战略投资新闻发布会暨中小企业科学发展研讨会”上透露，目前我国注册的中小企业有4000万家左右，但平均寿命仅2.9岁。尤其是在近几年的金融危机影响下，我国的中小企业大量倒闭，这对我国的经济形成重要的影响。财务危机是造成其破产的重要原因，这固然受到外部环境综合影响，但是最根本的还是企业的经营管理不善，据国外权威研究机构(Dun&BradstreetCompany)通过大量实证资料所做的研究结果表明，企业产生财务危机直至导致破产的原因种有91是因为经营与财务管理不善。会计监督是经济管理的一种重要手段，它是以促进各企业改善经营管理，提高经济效益为目的，以达到加强企业内部经营管理的目的。

3、但是就目前我国会计监督体系来说，我国会计监督建设已经取得长足的发展，却同时也存在诸多问题，例如制度不全、操作困难、监督效果不理想、会计信息失真等。因此加强内部会计监督对中小企业的生死存亡有着至关重要的影响。（二）意义内部会计监督是会计基本职能之一，是我国经济监督的重要组成部分。内部会计监督是一个单位为了保护期资产的安全、完整；保证其经营活动符合国家法律法规和内部规章要求，提高经营管理效率，仿制舞弊，控制风险的目的，而在单位内部采取一系列相互联系相互制约的制度和方法。完善会计监督机制，是适应当前我国经济体制和生产方式深入发展和根本转变的必然要求。从微观层面看，建立有效的会计监督机制，有利于企业经

4、济活动更加符合国家的法律法规；有利于企业提供更加真实可靠的会计信息；有利于约束所有者、经营者的经济行为；有利于企业节约开支，提高企业的经营效益。从宏观层面看，合理利用会计监督，能使社会经济运行更加秩序化；能够有效地遏制会计信息失真等现象的发生。（三）文献综述、国外关于会计监督的研究成果西方学者在会计监督相关问题的研究过程中形成了两种流派：决策有用会计监督目标论和受托责任会计监督目标论。美国的(反贪污受贿法)规定，中小企业要建立健全内部监督制度，管理层对内监制度负有特殊责任。新加坡规定“每个企业应设计并保留一套能提供充分的合理保障的内部账目控制系统”。 德国一些中小企业从内部挑选具有经营管理知识

5、和能力的人员对企业内部分支机构进行审计和监督。此后，内部会计监督在德国中小企业中陆续实行，迄今已成为中小企业内部管理的重要组成部分德国的内部会计监督重点有内部岗位分离、保密授权、单据的数量复核、金额控制、计算机的密码设置、数据形成的控制等等。美国的中小企业管理者认为中小企业的内部监督不再是简单地为了完成政府相关规定而被强制性地去执行，中小企业在实行内部监督的同时可以有利于自身规划经营目标和战略目标，从而更好地加以实现。这是从根本上调动中小企业的积极性，促使中小企业建立系统有效的内部监督制度的推动力。美国1992年的COSO报告“内部监督整体框架”提出了营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令

6、的遵循性三方面的目标。、国内对于中小企业的内部会计监督问题的研究成果（1）加强中小企业内部会计监督的重要性完善我国中小企业会计监督的思考（史洁，2009）一文中又指出，“随着现代企业制度的建立及完善，会计作为一种监督管理活动，其监督职能日益重要。加强内部会计监督，是确保会计资料合法、真实、准确和完整的重要环节，但目前我国企业内部会计监督存在诸多问题，特别是内部监督弱化严重，在经济发展突飞猛进的今天，由于内部会计监督的不完善，我国中小企业的健康快速发展步伐已经受到严重的阻碍。”浅谈强化会计监督的重要性（孙娟，2009）认为，“会计监督职能能实现单位经营方针和目标的需要，保护单位各项资产安全和完整

7、，能保证单位财务活动合法性，保证业务经营信息和财务会计资料真实性完整性。”（2）中小企业内部会计监督弱化的原因完善我国中小企业会计监督的思考（史洁，2009）一文中指出，“我国中小企业内部会计监督不力，究其原因主要表现在以下方面：一是部分会计人员素质比较低下，会计职业道德滑坡。二是会计监督内部环境存在的问题。三是领导缺乏对内部监督的理解与重视。四是会计机构内部稽核制度和内部牵制制度的不健全。五是对企业会计资料缺少内部审计的监督机构。”公司治理与内部会计监督问题研究（贾素青，2010）中指出，“伴随着市场经济的不断发展，内部会计监督体系是否完善、监督功能是否得到了充分发挥在更大程度上决定着公司治

8、理的成效。我国企业内部会计控制中存在如下问题：首先，管理当局认识不足。其次，内部会计控制设计不合理。最后，会计人员素质不高。”（3）强化中小企业内部会计监督的对策论新经济形势下的会计监督（张润梅，2009）一文中提出，“针对我国会计监督的现状，在市场经济的经营决策中，如果要充分发挥会计监督职能。加强和完善会计监督的对策，应做好以下几点。一是不断完善社会主义市场经济会计法律体系和会计信息责任制度，为会计监督的有效实施提供法律保障。二是加强政府各职能部门监督力度。三是完善企业内部控制制度。四是健全会计基础工作，提高财会人员素质，加强职业道德教育。总之，会计监督在企业的经营发展过程中的作用越来越重要

9、，会计监督是经营发展中取得最大效益的保证，是企业规避风险强有力的保障，企业只有强化会计监督工作，才能在新的经济环境下立于不败之地。”会计监督刍议（赵飞，2010）中提出，“企业会计监督不力，问题还在于企业还未意识到内部监督的重要性，对内部监督还存在着很多误解，因此监督能力弱化，会计信息不真时有发生。这就要求企业做好内部监督工作。内部监督是会计监督的基础，是保证会计资料真实、完整的重要措施。社会监督、政府监督的目的是为了督促企业内部监督到位。建立健全内部监督制度主要是体现在：（1）建立健全内部控制制度。（2）要实行内部监督责任制，提高内部会计监督的有效性。（3）充分发挥内部监督的日常性与全过程控

10、制作用。”二、研究的基本内容与拟解决的主要问题（一）研究的基本内容1、中小企业的内部会计监督的相关理论。阐述内部会计监督的基本概念、中小企业的基本概念及其特点。2、加强中小企业内部会计监督的重要性分析。3、中小企业内部会计监督弱化的原因分析。从会计人员、管理层和管理制度三方面进行分析。4、针对原因分析提出加强中小企业内部会计监督的对策。（二）拟解决的主要问题1、中小企业内部会计监督弱化的原因分析。2、结合中国国情加强中小企业内部会计监督的对策。三、研究的方法与技术路线（一）研究方法1、文献研究法。首先对于国内外相关理论文献进行广泛阅读，了解掌握国内外相关理论动态打好理论基础。2、描述性研究法。

11、通过对中小企业内部会计监督的现状的理解与，给予叙述并解释出来。（二）技术路线导师意见确立研究方向期刊网等数据库相关书籍资料收集进一步确立研究对象及目标资料汇总分析撰写论文提纲明确写作思路对研究对象有系统性把握中小企业内部会计监督问题研究研究背景研究意义引言相关理论和概念内部会计监督中小企业制度原因内部会计监督的重要性会计人员原因管理层原因因原因分析完善对策结 论未来展望主要结论四、研究的总体安排与进度2010.11.052010.11.22 完成毕业论文选题2010.11.232011.01.10 完成文献综述、开题报告及外文翻译2011.02.212011.03.11 完成毕业论文初稿，确定

12、实习单位2011.03.122011.05.03 毕业实习，修改论文2011.05.042011.05.12 毕业论文定稿2011.05.232011.06.03 毕业论文答辩五、主要参考文献1 孙光国中小企业会计准则问题研究大连M大连：东北财经大学出版社2009.37-50.2 王国平中小企业平均寿命仅2.9岁N.光明日报，2010-4-12（7）.3 史洁完善我国中小企业会计监督的思考J内蒙古科技与经济，2009，(16)：20-224 李才昌中小企业会计监督的相关问题探讨J中国集体经济，2007，（33）：157-1585 邢顺波完善与强化会计监督的职能及对策J中国科技博览，2009，(

13、5) ：295-2966 杜春梅浅析我国中小企业的内部会计监督J内蒙古科技与经济,2009，（15）：20-217 王轩庭.企业会计监督弱化的原因及对策J.会计之友，2007，（8）：19-208 王芳谈如何完善中小企业的会计监督J中国西部科技，2010，9(01)：76-779 贾素青公司治理与内部会计监督问题研究J财会研究，2010，（10）：19910 范光明再论我国企业内部会计监督体系的完善何发展J现代商业，2008（5）：12611 汤秀梅加强企业内部会计监督的思考J财会通讯，2007，（7）：2112 王红云论小企业内部会计监督制度的建立和健全纪念，会计法实施二十周年J.经济问题探

14、索，2005，（11）：76-7813 滕蕾浅析企业内部会计监督弱化的成因及对策J甘肃科技纵横，2008，（3）：11414 何媚中小企业会计制度规范化分析与研究J.中国新技术新产品，2010，（3）：223-22415 钟秀平.论中小企业财务人员工作岗位和素质技能J.就业与创造，2010，（4）：28-2916 张润梅论新经济形势下的会计监督J.经济师,2009，（7）：159-16017 赵飞会计监督刍议J中国农业会计，2010，（2）：8-1018 吴红娜试论会计在中小企业中的监督J.企业研究，2010，（5）：68-6919 程玉梅强化企业内部会计监督的基本设想J会计之友，2007，（

15、7）：37-3820 廖萍.我国会计监督体系存在的问题及对策J商场现代化,2007，（8）：390-39121 孙娟.浅谈强化会计监督的重要性J中国商界,2009，（5）：14222 Tsegahiwot Teketel Zelalem BerhanuInternal Control In Swedish Small and Medium Size Enterprises DFrance：Ume School of Business，2009.23-2923 Laura F. Spira . Michael Page Regulation by Disclosure: the Case of Internal ControlEB/OL8